Главная » Диеты » Расчет отпускных в праздничные дни. Расчет среднего заработка для отпускных

Расчет отпускных в праздничные дни. Расчет среднего заработка для отпускных

Возникшая летом 2018 г. неразбериха с изменениями в законодательстве касалась количества дней, в течение которых нужно выплачивать отпускные сотруднику, уходящему в отпуск. В данной статье рассмотрен вопрос, как правильно рассчитать отпускные в 2019 году, и приведены практические примеры для различных ситуаций.

Законодательные нормы

Статьей 136 частью 9 Трудового Кодекса РФ определено, что организация должна произвести выплату отпускного пособия за 3 дня до начала отпуска, не поясняя при этом, идет ли речь о календарных днях или рабочих. Письмо Министерства Труда РФ за 3 1693-6-1 от 30.07.2014 дает разъяснения на этот счет: ст. 14 ТК устанавливает порядок расчета сроков, применяемых Трудовым Кодексом. Согласно части 1 этой нормы, течение сроков, связывающих возникновение трудовых прав работника, отсчитывается с календарной даты, которая определяет начало возникновения таких прав.

При этом ст. 14 ч. 3 определяет, что в срок, учитываемый в календарных днях, должны быть включены и нерабочие дни. Таким образом, толкуя системно ст. 14 и 136 ТК России, стоит делать вывод, что сроки выплаты отпускного пособия при уходе сотрудника в отпуск рассчитываются в календарных днях.

Стоит учесть положение ч. 8 ст. 136 ТК о том, что в случае совпадения дня выплаты отпускных с выходным или праздничным днем, официально объявленным нерабочим, выплата должна производиться заранее, то есть накануне этого дня. Следовательно, если сотрудник начинает отдыхать в среду, необходимо выплатить ему отпускное пособие в предстоящую этому понедельнику пятницу. Часть 6 ст. 5.27 КоАП декларирует штрафные санкции в размере 50 000 рублей за опоздание с выплатами.

Право на отпуск

Право каждого работника на ежегодный оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней закреплено ст. 115 ТК РФ. Кроме того, существует ряд специальностей, географических территорий, для которых имеются определенные уточнения, которые нужно просматривать отдельно в Кодексе, исходя из индивидуальной ситуации.

Нового закона, меняющего порядок расчетов отпускного пособия в 2019 году, так и не приняли. Таким образом, делать расчет выплат отпускникам рекомендуется, руководствуясь статьей 139 Трудового Кодекса РФ, а также пунктом 4 Положения № 922 от 24. 12. 2007 г. об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Работнику, специалистам, производящим положенные расчеты, и руководителю организации необходимо знать базовые нормы, касающиеся взаимоотношений сторон (работника и организации) в части ежегодного отпуска:

отпуск не должен быть менее 28 календарных дней, и в этот срок не включаются выходные и праздничные дни, официально признанные нерабочими;
если работник уже отработал в организации более 1-го года, выдерживать 6 месяцев, чтобы отправить его в отпуск, не требуется. Для определения даты отдыха такого сотрудника необходимо учесть ее в графике отпусков, составленном заранее;
о дате наступления отпуска необходимо уведомить работника заблаговременно в письменной форме за две недели до его начала;
с октября 2018 года новой статьей №262. 2 закона от 11 октября 2018 г. № 360 – ФЗ сотрудники, имеющие от 3-х детей, могут идти в отпуск в любую удобную им дату;
отпускное пособие необходимо начислить и выплатить сотруднику не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска;
в случае задержки выплаты необходимо доначислить работнику проценты, исчисленные по правилам, предусмотренным ст. 236 ТК РФ;
дату положенного отпуска можно перенести на основании заявления работника, но сделать это можно не более двух раз подряд;
также на основании заявления работника отпуск может предоставляться каждые шесть месяцев;
отпуск можно разделить на несколько частей при условии, что одна такая часть в году не должна быть менее двух недель;
если сотрудник отказывается пойти в отпуск в положенное графиком время, ему может быть начислена компенсация, которая выдается на основании заявления сотрудника, причем она может быть рассчитана, исходя из нескольких календарных периодов;
в случае увольнения работнику должна быть выплачена компенсация за все неиспользованные дни ежегодного очередного отпуска, в соответствии с Постановлением Конституционного суда № 38-П от 25. 10. 2018 г. Этот расчет также называется расчетом отпускных выплат.

Основанием для ухода в отпуск служит график отпусков, поводом – заявление работника, согласованное непосредственным руководителем и завизированное директором предприятия. Далее заявление поступает в кадровую службу для подготовки приказа. Руководствуясь приказом, который также визируется директором организации, бухгалтерия производит расчет отпускного пособия.

Выплата отпускных производится посредством кассы компании или перечислением на расчетный счет/банковскую карту сотрудника. При безналичном расчете следует учитывать время поступления денег на счет. Чтобы избежать недоразумений, связанных с возможными банковскими задержками, стоит произвести перечисление заблаговременно.

Расчет отпускных в 2019 году: на что обратить внимание

Специалисты, в чьем ведении находится расчет отпускных выплат и администрирование отпуска, резонно интересуются изменением правил расчета отпускных в 2019 году по сравнению с 2018. Расчет отпускных производится так же, как в 2018, то есть все останется, как было, а именно:

отпуск предоставляется в соответствии с графиком, утвержденным в декабре этого года не позднее, чем за две недели до окончания года, с правом действия его на следующий год согласно ст. 123 ТК РФ;
все работники должны быть ознакомлены с этим графиком и согласны с ним;
для расчетов отпускных берется период, равный 12 месяцам работы, предшествовавшим дате начала отпуска;
новому сотруднику отпуск может быть предоставлен через 6 месяцев после начала вступления в должность;
из расчетов исключаются дни простоя не по вине работника, больничного, командировочные, время, затраченное на уход за детьми-инвалидами;
изменение заработной платы, связанное с индексацией, отражается в расчете отпускных через соответствующую индексацию;
с отпускных выплат удерживаются подоходный налог и страховые взносы;
НДФЛ перечисляется в последний день месяца выдачи отпускных;
организация не обязана производить выплату заработной платы за отработанный до начала отпуска период совместно с отпускными.

Как рассчитываются отпускные с использованием 7-ми типовых шагов, представлено на рисунке ниже:

В расчет отпускного пособия в 2019 году должны быть включены все выплаты, произведенные в адрес сотрудника в течение предыдущего календарного года, включая:

заработную плату, начисленную по тарифной, сдельной или окладной системам начисления;
оплата за совмещение должностей;
выплаты сотрудникам муниципалитета;
окончательно рассчитанная зарплата за год;
заработная плата педагогам за 1 образовательный год;
надбавки за выслугу лет, профессионализм, наставничество;
выплаты за простой работника по вине работодателя, сверхурочные;
надбавки за вредные условия труда, работу в ночное время, в выходные и праздничные дни;
вознаграждение за ведение классной работы учителям;
премии и прочие виды вознаграждений, предусмотренные положением об оплате труда, действующем на предприятии.

Ст. 114 ТК предписывает сохранение среднего заработка на период очередного оплачиваемого отпуска. Правила расчета заработка определены положением об исчислении средней зарплаты, утвержденным Постановлением Правительства РФ 24. 12. 2007 г. за № 922. Порядок расчетов отпускных установлен п. 9 Положения № 922, таким образом можно установить, что расчет среднего заработка для отпускных в 2019 году выглядит следующим образом:

Средняя зарплата в день х количество календарных дней отпуска = размер отпускных

В расчет отпуска не берутся выходные и праздничные дни, объявленные выходными и учтенные в производственном календаре текущего года. Согласно ст. 120 ТК, они не оплачиваются.

Среднедневная заработная плата рассчитывается по формуле: .

Такой расчет оправдан в случае полной отработки периода. Если период не выработан сотрудником, необходим пересчет календарных дней. Как правило, так бывает при наличии декретов, командировок и прочих исключаемых дат, как уже упоминалось ранее.

В таком случае необходимо применить следующую формулу:

Что входит в расчетный период

В расчетный период принято включать только фактически отработанное время. Типовым считается срок, равный 12-ти календарным месяцам до даты начала отпуска работника. Например, сотрудник идет в отпуск с 1 марта 2019 года, тогда расчетным периодом является март 2018 — февраль 2019 г.

Хотя иногда случается, что использовать 12 месяцев для исчисления периода невозможно. Из него исключаются время нахождения на больничном, период, когда сотрудник не работал из-за простоя по вине предприятия и ряд других ситуаций, подробно описанных в законодательстве.

Точнее определить дату начала и конца периода, который не будет входить в расчетный, поможет табель учета рабочего времени. При этом выходные дни, приходящиеся на период, который нужно исключить, в расчет не идут, а выходные между ними относятся к рабочему времени.

На рисунке ниже представлен перечень периодов, которые должны быть исключены из расчетов при начислении отпускного пособия.

Начисление отпускных в 2019 году на примерах

Что бы понять, как будут бухгалтера начислять отпускные в 2019 году, ниже представлен обзор расчетных примеров.

Расчет при полном периоде

Отпуск начинается 01 марта 2019 года, заканчивается 14 марта 2019 года. Период, который будет учитываться в расчетах отпускных: март 2018 – февраль 2019 года, оказался отработанным полностью. Общая выплата составила 770 000 рублей.

Среднедневной заработок высчитывается:

Расчет отпускных при неполном периоде

Возьмем рассмотренный выше пример. Но только добавим в него тот факт, что работник находился на больничном с 14 по 24 января 2019 года. Таким образом, январь был отработан не полностью. Необходимо рассчитать количество отработанных дней: 29,3/31*9=8,5. В нашем расчете 9 – это фактическое количество дней, когда работник присутствовал на рабочем месте.

770000/(29*11+8,5) = 2351,14.

Отпускные составят: 2351,14*14=32915,96.

Нужно учесть, что пример является условным. В реальной ситуации, если бы работник ушел на больничный, из расчетной суммы было бы вычтено пособие по временной нетрудоспособности. Но чтобы не нагромождать пример расчетами больничного, предполагается, что сумма 770 000 уже его учитывает.

Расчет отпускных с дополнительными выплатами

Отпуск запланирован на 14 января 2019. В предыдущем году работник получил заработную плату в размере 800 000 рублей, в январе 2019 г. ему была выплачена премия за результат, полученный по итогам работы 2018 года, в размере 50 000 рублей.

Итого среднедневной заработок для расчета отпускных будет определяться из суммы этих выплат:

800 000 + 50 000 = 850 000.

Остальной расчет производится, как обычно. Для расчетов отпускных, включающих премиальные выплаты по итогам прошлого года, рекомендуется проводить начисления до 31 декабря текущего года. Тогда не потребуется обременять себя перерасчетами.

Расчет отпускных, когда увольняется сотрудник

Сотрудник увольняется 10 декабря 2019 года. У него имеются нереализованные дни отпуска в количестве – 12. В расчет среднего заработка принимается период декабрь 2018 – ноябрь 2019. Сумма среднего заработка работник составляет 2 500 рублей. Таким образом, компенсация за неиспользованные дни отдыха составит: 2 500*12 = 30 000

Стоит отметить, что сумма удержания за дни отпуска, предоставленные авансом и, впоследствии не отработанные, рассчитывают так же. Из компенсаций подоходный налог необходимо удержать.

Вконтакте

В 2019 году было внесено несколько изменений, затронувших порядок расчета отпускных средств работникам различных организаций.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Об этом должны быть осведомлены все граждане РФ, выполняющие трудовые обязательства в соответствии с рабочим контрактом. Более того, о внесенных поправках должны быть проинформированы бухгалтера.

Основные сведения

Ежегодный оплачиваемый отпуск – право каждого сотрудника, исполняющего рабочие обязательства в соответствии с официальным трудовым контрактом. Работник может выйти на отдых, проработал более полугода на рабочем месте.

При переводе сотрудника из одной компании в другую – расчетный период начинает исчисляться со дня перевода, вне зависимости от занимаемой должности.

Оплате подлежат только 28 календарных дней. Максимального предела по количеству дней отпуска не устанавливается законодательством – этот максимум определяется самостоятельно работодателем.

При желании сотрудник может разделить 28 дней – к примеру, первую часть отпуска взять осенью, а другую оформить весной ().

Отпуск авансом также должен оплачиваться. В настоящее время работодатели не боятся его оформлять, поскольку даже он вычтет пособие, выплачиваемое во время отдыха, из итоговой заработной платы.

Чтобы получить отпуск авансом потребуется составить заявление, указать основание и приложить необходимые документы.

Например, основанием его оформления может послужить беременность сотрудницы – отпуск авансом она может взять или после него.

В каждой компании ежегодно составляется график отпусков, который определяется очередность отдыха каждого из работников. Утверждение графика происходит руководством, при этом принимается во внимание мнение профсоюза.

Утверждение графика происходит за 14 суток до следующего расчетного периода – нового года.

Оповещение о приближающемся отпуске должно быть направлено сотруднику за 14 суток. При этом он имеет право от него отказаться – в таком случае он сможет воспользоваться им позднее или в следующем году.

Нормативная база

К законодательным актам, в соответствии с которыми происходит предоставление и оплата отпуском, относятся:

Постановление Правительства РФ № 466 от 2019 года – устанавливает ежегодных удлиненных отпусков;
отдельные статьи ТК РФ – регламентируют основания предоставления отпуска, необходимость его оплаты, продолжительность.

Расчет отпускных в 2019 году: новый закон

Новый закон по выплате отпускных в 2019 году устанавливает, что выплаты положены всем сотрудникам, которые оформляют отпуск.

Нововведения были приняты, поскольку в 2019 году появилось больше дней, которые были потрачены на праздники, поскольку от них зависит общая итоговая сумма компенсации.

В соответствии с новым законом, с отпускных средств также взимаются налоги и страховые взносы. Они перечисляются работодателем, поэтому сотрудник получает отпускные средства с уже вычтенными взносами.

Какие изменения?

Итак, изменения не коснулись , но были подкорректированы следующие моменты:

изменился коэффициент среднего количества дней, отработанных сотрудником, он составляет 29,3;
во внимание при расчете также используется средняя заработная плата;
период расчета составляет 12 месяцев, но может быть уменьшен по различным основаниям;
на размер выплаты будет оказывать влияние время, которое сотрудник проработал в компании.

Новый закон расчета отпускных средств в 2019 году устанавливает, что при подсчете будет использоваться информация по таким видам выплат:

надбавки к заработной плате;
премии сотрудника;
доплаты различного характера, которые насчитываются по определенным тарифам;
число ставок, которые занимает работник;
доплаты, полагаемые за наличие определенной квалификации у специалиста;
выплаты за выслугу лет;
надбавка на сложные условия труда.

При повышении окладов

Если повышение оклада произошло во время расчетного периода, то заработную плату, начисленную до изменения, потребуется умножить на соответствующий коэффициент.

Если доход сотрудника был повышен после окончания расчетного периода, то среднюю заработную плату потребуется скорректировать.

Нередко увеличение заработной платы происходит уже во время отпуска, тогда часть выплаты потребуется повысить.

При этом учитывается его заработная плата и продолжительность расчетного периода, которая им была отработана.

Если сотрудник убежден, что в бухгалтерии неправильно подсчитали компенсацию, он имеет право обратиться к ним с соответствующим запросом. При обнаружении ошибки будет произведено доначисление средств.

Необходимые данные для начисления

К данным, которые не влияют на , относятся:

средства, выплачиваемые за поездки в командировки;
больничные компенсации;
материнская помощь;
выплаты на питание или оплату транспортных затрат;
пособие, выплачиваемое вследствие .

Сроки выплаты

Когда должны выплатить? Отпускные должны выплачиваться до выхода сотрудника на заслуженный отдых.

При нарушении сроков работодатель будет привлечен к ответственности:

Во-первых, он должен выплатить работнику компенсацию за несвоевременное начисление отпускных средств.
Во-вторых, по отношению к нему могут применяться санкции материального характера, размер которых зависит от статуса работодателя.

Пример

Рассмотрим, как производится расчет отпускных на примере. Иванова Н.В. отработала полный расчетный период с 1.01.2014 по 31.12.2015 года, при этом она не выходила на больничный и не оформляла отпуск за свой счет.

Размер заработной платы сотрудницы составляет 20 000 руб., а продолжительность отпуска она решила сократить до 14 суток.

Итак, 20 00*12/(12*29,3)*14 = 9 556 рублей.

При расчете важно подсчитать количество дней, которые были отработаны в течение каждого месяца. Для этого коэффициент 29,3 потребуется умножить на количество месяцев расчетного периода. Затем отсчитываются сутки, которые были отработаны не в полном объеме.

Рассчитываться отпускные в 2017г. будут по определенной схеме. Так, если все произошло «по плану», а именно сотрудником были отработаны полостью все месяцы года, отсутствовали больничные листы, то расчет не займет много времени и сил. А вот при не полностью отработанном расчетном периоде необходимо быть предельно осторожным, рассчитывая отпускные

31.08.2016

Как правильно начисляются суммы отпускных в 2017г.?

Сумма отпускных рассчитывается по специальной формуле, которая утверждена статьей 114 ТК РФ, пунктом 9, абзацем 4 Положения, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922.

Выглядит она следующим образом: сумма отпускных в 2017г. = заработок (среднедневной) * календарные дни отпуска (их количество).

Здесь следует дать некоторые пояснения. Так, длительность расчетного периода - 12 месяцев (календарных), которые предшествуют периоду сохранения за каждым отдельным сотрудником заработка (об этом гласит статья №139, часть 3 ТК РФ). К примеру, работник трудится в компании/организации с 2012г. По плану с 21.07.2017г. он уходит в отпуск. Так, расчетным периодом в данном случае будет считаться следующий: 01.07.2016г. - 30.06.2017г. А с определением расчетного периода при различных ситуациях можно ознакомиться в таблице, представленной ниже:

Ситуация	Период для расчета отпускных
Работник работает в фирме/компании последние 12 месяцев (обязательно календарные), за этот период производились начисления заработной платы (другие выплаты)	12 месяцев непосредственно перед отпуском (календарных)
Работник работает в фирме/компании меньше 12 месяцев (календарных)	С даты официального трудоустройства по тот месяц, который предшествует тому, в котором сотрудник идет в отпуск.
Работник последние 12 месяцев нигде не работал, заработная плата ему не начислялась	Последние 12 месяцев (календарных), в течение которых сотрудник получал заработную плату на официальных условиях

Если все 12 месяцев (календарных) в расчетном периоде были полностью отработаны, то есть исключаемые периоды отсутствуют, тогда средний заработок рассчитывается о следующей формуле (об этом гласит статья №139 ТК РФ):

Заработная плата (среднедневная) для начисления отпускных, если период для расчета был отработан полностью = Выплаты, которые предусматривает система оплаты труда, за 12 месяцев (календарных) / 12 месяцев (календарных) / Количество календарных дней среднемесячное (оно установлено на уровне 29,3).

Расчет должен включать в себя начисление в двух формах: натуральной и денежной (имеется ввиду заработная плата, премии) за установленный расчетный период. Ограничения по сумме никакие не предусмотрены. С перечнем выплат, которые участвуют в ходе расчета, можно ознакомиться во втором пункте Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ №922 от 24.12.2007г. (представлен в табличном виде).

	Вид выплат
	Заработная плата, которая начислялась работнику согласно тарифным ставкам, должностным окладам по факту за отработанное время
	Заработная плата за работу, которая была выполнена, согласно сдельным расценкам
	Заработная плата в виде процентов от ВР от реализации продукции (также сюда можно включить оказание каких-либо услуг, выполнение определенных работ) либо комиссионное вознаграждение
	Заработная плата, которая была выдана не в денежном эквиваленте
	Гонорары работников, которые были начислены в редакциях СМИ, организациях искусства (работники должны состоять в списке данных редакций/организаций), а также оплата их труда, происходящая согласно расценкам авторского вознаграждения
	Заработная плата, которая была начислена преподавателям учебных учреждений (сюда относят начальное и среднее профессиональное образование) за часы работы сверх установленной, а также уменьшенной годовой учебной нагрузки за нынешний учебный год (время начисления не предусмотрено)
	Заработная плата, которая была окончательно рассчитана по окончанию предшествующего события календарного года, обусловлена системой оплаты труда (время начисления значения не имеет)
	Надбавки, а также доплаты к ставкам по тарифам/окладам за мастерство на профессиональном уровне, выслугу лет/классность/стаж работы, знание иностранного языка/ученое звание, степень/работу с данными, представляющими собой государственную тайну/расширение зоны обслуживания/совмещение должностей/увеличение объема выполняемых работ/руководящая бригадой должность и тому подобное
	Выплаты, которые связаны с условиями труда/повышенный уровень по оплате труда на тяжелых работах/работа в ночное время/работа с вредными, опасными условиями/работа в выходные, праздничные дни/сверхурочная работа
	Различные премии, а также вознаграждения, которые предусматривает система оплаты труда
	Прочие виды оплат по зарплате, которые применяются у того или иного работодателя

Ситуации, когда расчетный период, а именно 12месяцев, был не полностью отработан, означают, что в нем присутствовали командировки, отпуска, больничные и другие причины. Периоды, а также выплаты по ним, которые необходимо исключить, можно посмотреть в пункте 5 Положения №922 (приведены в таблице ниже).

	Время, исключающееся из расчетного периода
	Если сотрудником был получаем средний заработок на основании законодательства РФ, исключение составляли перерывы на кормление ребенка, которые предусмотрены ТЗ РФ
	Если работником получалось пособие по причине временной нетрудоспособности/беременности и родам
	Если работник не работал по причине простоя (вина в простое либо лежит на работодателе, либо не зависит от работодателя и работника)
	Если работник не принимал участие в забастовке, но по причине ее проведения не имел возможности выполнять свои прямые обязанности на рабочем месте
	Если работником были взяты дополнительные выходные дни (оплачиваемые) с целью ухода за ребенком-инвалидом, инвалидами детства
	Если работником были взяты освобождения в прочих ситуациях с полным/частичным сохранением заработной платы/без оплаты труда согласно законодательству

Таким образом, при исключаемых периодах средняя заработная плата должна рассчитываться по специальной формуле, которая обусловлена пунктом 10 Положения №922. В первую очередь следует определить число календарных дней в полностью отработанных месяцах по определенной формуле. Так, число календарных дней в полностью отработанных месяцах расчетного периода определяются путем умножения числа полностью отработанных месяцев на число календарных дней (обязательно среднемесячное, которое равняется показателю 29,3).

Следующим шагом будет исчисление числа календарных дней в месяцах, которые были отработаны не полностью. К каждому подобному месяцу следует применять общую формулу:

Число дней в месяце, не полностью отработанных (календарных) = число календарных дней (среднемесячное - 29,3) / количество дней месяца, отработанного не полностью (календарных) Х число отработанных дней в данном месяце (календарных).

Число дней, которые учитываются в ходе расчета среднего заработка (календарных) = число дней в полностью отработанных месяцах (календарные) + число дней в не полностью отработанных месяцах (календарные).

Заработная плата (среднедневная) = сумма выплат, которые были начислены в расчетном периоде / число календарных дней, которые берутся в учет в ходе расчета средней заработной платы.

Расчет отпускных при не полностью отработанном расчетном периоде на примере

А.А Петров работает в ООО «Алиса», применяющим УСН. С 01.07.2017г. он уходит в отпуск на 2 недели (14 полных дней). Расчетный период для расчета отпускных установлен следующий: с 01.07.2016г. - 30.06.2017г.

В июле 2016г. он получил ежегодный оплачиваемый отпуск на полные 28 дней, в декабре того же года Петров болел 10 дней. Что касается остальных месяцев расчетного периода, то они отработаны в полном объеме.

За последние 12 месяцев (календарных) выплаты для А.А. Петрова составили сумму в размере 546 200 рублей, в том числе отпускные - 31 400 рублей, больничные - 10 300 рублей.

Всего сотрудником были отработаны 10 месяцев из положенных 12, а также 3 дня (календарных) в июле 2016г. и 21 день (календарный) в декабре 2016г.

Число дней, которое учитывается при расчете заработной платы (средней) в полностью отработанных месяцах, равняется 293 (то есть 10 полных месяцев Х 29,3).

Число календарных дней за июль равняется 2,83 (29,3 / 31 день Х 3 дня), за декабрь 2016г. - 19,84 (29,3 / 31 день Х 21 день). Общее число дней, которые учитываются в ходе расчета средней заработной платы, равняется 315, 67 (293 дня + 2,83 дня + 19,84 дня).

В сумму начисленных доходов, которые будут учитываться в ходе расчете, не следует включать заработную плату (среднюю), полученную во время отпуска, а также материальную помощь в виде пособия по причине временной нетрудоспособности. По этой причине отпускные следует рассчитывать, отталкиваясь только из дохода, который равен 504 500 рублей (546 200 рублей - 31 400 рублей - 10 300 рублей). Так, заработок (среднедневной) А.А. Петрова составляет 1598, 19 рублей (504 500 рублей / 315,67 дней), отпускные ему необходимо начислить такие - 22 374, 66 рублей (1598,19 рублей Х 14 дней).

Нужно ли начислять НДФЛ/страховые взносы с отпускных?

В том месяце, когда для сотрудника были рассчитаны отпускные и по ним произведена выплата, на всю их сумму следует также начислить:

Взносы на пенсионное/медицинское/социальное страхование в обязательном порядке. Это утверждено статьей №7, пунктом 1 ФЗ №212 от 24.07.2009г.
Взносы на страхование по причине несчастных случаев/профессиональных заболеваний. Этот факт оговорен в статье №20.1 ФЗ №125 от 24.08.1998г.

При выплате отпускных дополнительно следует удержать НДФЛ (данный факт предусмотрен статьей №208, пунктом 1, подпунктом 10 и статьей №225, пунктом 4 НК РФ).

Как происходит отражение отпускных в учете?

При УСН (объект = доходы-расходы) отпускные, соответственное, уменьшают налоговую базу в ходе их выплаты. Кроме этого, в состав расходов должны включаться страховые взносы, которые были начислены и уплачены с суммы отпускных. В расходах следует отразить всю начисленную сумму, включая сумму вместе с НДФЛ.

А при УСН (объект = доходы) сумма страховых взносов, которые уплачиваются с отпускных, включается в налоговый вычет по желанию (об этом гласит статья №346.21, пункт 3.1, подпункт 1 НК РФ).

Расскажем про алгоритм, по которому и выполняют расчет отпускных в 2017 году (новый закон). Примеры для каждого этапа рассмотрим ниже.

Расчет отпускных в 2017 году по новому закону

Правила расчета отпускных оговаривает статья 139 Трудового кодекса РФ, а также Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 000 (далее - Положение № 000). Расскажем про алгоритм, по которому и выполняют расчет отпускных в 2017 году (новый закон). Примеры для каждого этапа рассмотрим ниже.

Расчетный период для отпускных в 2017 году: примеры расчета

В отношении отпускных есть два варианта. Первый, который обычно и применяют на практике, - оплачивают отпуск исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ). То есть, если работник планирует отдыхать в августе 2017 года, средний заработок для расчета отпускных нужно определить за период с 1 августа 2016 года по 31 июля 2017 года.

Второй вариант: вы вправе установить особый расчетный период. Часть шестая статьи 139 Трудового кодекса РФ позволяет предусмотреть и иные периоды для расчета отпускных, если это не ухудшает положение работников. Однако в подобной ситуации каждые отпускные придется рассчитывать дважды (за 12 месяцев и за установленный расчетный период) и сопоставлять результаты. Дело в том, что отпускные не могут быть меньше суммы, исчисленной исходя из годового заработка.

А как быть в тех случаях, когда расчетный период никак не может быть равен установленному в компании? Например, если сотрудник совсем недавно устроился в компанию? Перечислим ситуации, когда такое возможно (см. также таблицу ниже).

Чему равен расчетный период для отпускных

Ситуация	Расчетный период
Сотрудник работал в компании последние 12 календарных месяцев, и за это время ему начисляли зарплату (прочие выплаты)	12 календарных месяцев перед отпуском
Работник трудился в компании менее 12 календарных месяцев	С даты трудоустройства по месяц, предшествующий тому, в котором работник идет в отпуск
Работник идет в отпуск в месяце трудоустройства	Реально отработанное в этом месяце время
Сотрудник в течение последних 12 месяцев не работал, и ему не начисляли зарплату	Последние 12 календарных месяцев, в течение которых сотруднику выдавали зарплату
Сотрудник идет в отпуск с первого же дня работы	Как такового расчетного периода в такой ситуации не будет. Посчитать отпускные нужно исходя из оклада

Если сотрудник еще не отработал в компании 12 месяцев. В этом случае расчетным периодом будет промежуток времени, в течение которого человек числится в организации. При этом тот месяц, когда сотрудник уходит в отпуск, в расчет не принимается.

Пример 1
Сотрудница работает на предприятии с 9 января 2017 года. По договоренности с администрацией ей с 7 июля 2017 года предоставляется отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В положении о предоставлении отпусков, действующем в компании, сказано, что в таких случаях расчетным признается период с момента трудоустройства сотрудника и до конца месяца, который предшествует тому, когда работник идет в отпуск.

Таким образом, для расчета отпускных, полагающихся Школиной, бухгалтер должен взять заработок сотрудницы за период с 9 января по 30 июня 2017 года.

Если человек устроился на работу и взял отпуск в одном и том же месяце . Тогда расчетным периодом является фактически отработанное время. Предположим, сотрудник пришел в организацию 4 июля 2017 года и попросил отпуск уже с 21 июля . Администрация его согласовала. Тогда расчетный период начнется 4 июля и закончится 20 июля .

Если сотрудник в течение последних 12 месяцев фактически не работал и ему не начислялась зарплата . Тут надо брать в расчет последние 12 календарных месяцев, в течение которых сотруднику выдавалась зарплата.

Если работник сначала трудился как внешний совместитель, а потом был принят в штат. Если работник переведен с работы по совместительству на основную работу без увольнения, то отпускные будут рассчитываться за 12 месяцев, предшествующих отпуску. То есть в том числе и за период, когда он был совместителем. Поэтому отпускные будут меньше, чем если бы он не работал внешним совместителем. Чтобы работник не потерял в деньгах, есть два способа.

Первый: сотрудник может уволиться с работы по совместительству, а затем снова устроиться к тому же работодателю уже на основную работу. Тогда расчетным периодом будет только время, отработанное на основной работе.

Второй: предусмотреть в коллективном договоре или ином локальном акте, что для таких случаев расчетным будет период с того момента, когда совместитель зачислен в штат. Поступить так позволяет часть шестая статьи 139 Трудового кодекса РФ. К тому же, поскольку отпускные будут больше, никаких претензий к вам со стороны трудовой инспекции не возникнет.

Если произошла реорганизация . Если при переходе в новую компанию человек уволился и получил компенсацию за неиспользованный отпуск, его стаж, дающий право на отпуск, начинает отсчитываться заново. Когда работника переводили без увольнения, просто оформив допсоглашения к трудовому договору , «накопленные» дни отпуска можно отгулять и после реорганизации.

От способа, которым переводят персонал, зависит и расчет среднего заработка. Если сотрудника не увольняли, а просто перевели - во внимание принимают выплаты за последние 12 месяцев, в том числе начисленные до реорганизации. Если же человека «переводили» через увольнение, то учитывают только те выплаты, которые ему начислены уже во вновь созданной организации.

Сотрудник идет в отпуск с первого же дня своей работы . Скажем, его приняли в компанию в порядке перевода из другой компании и по согласованию с администрацией нового работодателя сотруднику позволили взять отпуск авансом . Тут получается, что у сотрудника нет вообще ни одного дня, за который ему начисляли обычную зарплату. Тогда остается использовать для расчета его оклад (п. 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000). Заработок по прошлому месту или местам работы следует использовать только при расчете пособий.

Какие выплаты включать в расчет для отпускных в 2017 году

Расчет отпускных: какие выплаты учитывать

Что включать в расчет

Что не включать в расчет

– заработная плата всех видов;
– надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);
– выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочные работы;
– премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет ;
– авторские гонорары сотрудников, которые состоят в списочном составе редакции СМИ;
– другие начисления, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии

– отпускные;
– пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
– оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
– разовые премии, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, а также другие подобные премии разового характера, не предусмотренные системой оплаты труда;
– начисления за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и сотрудника; – выплаты, полученные не в качестве вознаграждения за труд (дивиденды, проценты по вкладам, страховые выплаты, материальная помощь, кредиты и т. д.)

А теперь более детально остановимся на двух моментах: учете премий и индексации отпускных.

Перечень наиболее распространенных выплат работникам как включаемых, так и не включаемых в заработок сотрудника при подсчете отпускных, мы собрали в таблице ниже. При этом организация, которая выплачивает средний заработок, должна взять в расчет только свои выплаты. Требовать от сотрудника справки с прежних мест работы не нужно.

По каким правилам учитывать премии

Порядок учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка определяет пункт 15 Положения № 000. Для наглядности представим его в виде таблицы (см. ниже).

Как учитывать премии при расчете среднего заработка

Вид премии	В какой сумме включаются в расчет среднего заработка
Ежемесячные премии и вознаграждения	Не более одной премии, полученной за одни и те же показатели. Учитывается в полном объеме, если премия начислена за фактически отработанное время. При этом выплата должна быть начислена в расчетном периоде
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц (за исключением вознаграждений по итогам года, которые учитываются по особым правилам)	Не более одной за одни и те же показатели. Учитывается в полном объеме, если премия начислена за фактически отработанное время. При этом выплата должна быть начислена в расчетном периоде. Общая продолжительность периода, за который начислены премии, не должна превышать 12 месяцев
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год	Учитывается в полном объеме, если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитывается пропорционально отработанному времени, даже если премия выплачена за фактически отработанное время. Исключение – ситуация, когда расчетный период совпадает с календарным годом. Тогда премию можно учесть полностью, если она начислена за фактически отработанное время. Такие премии учитываются независимо от того, начислены они в расчетном периоде или нет. Но принять в расчет можно только премию, выплаченную за предшествующий календарный год. То есть, если работник идет в отпуск в 2017 году, можно учесть только годовую премию за 2016 год
Прочие премии	Учитываются исключительно выплаты, связанные с работой человека. Например, тут следует указать премии, которые не привязаны к какому-либо временному промежутку. Но при этом в расчет не принимаются разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда. В частности, не нужно указывать суммы, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам и т. д.

Разберем, как учитывать годовые и квартальные премии, подробнее.

Годовые премии . Их учитывают независимо от того, в какой момент начислена годовая премия – в течение расчетного периода или нет. Главное, чтобы компания выплачивала ее за предшествующий календарный год. То есть, если работник идет в отпуск в 2017 году, можно учесть только годовую премию за 2016 год. При этом, если работник отдыхал, скажем, в январе 20174 года, а в феврале ему начислили премию за 2016 год, следует пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.

При этом, если расчетный период отработан не полностью, далеко не всегда всю сумму годовой премии можно взять в расчет (см. также схему ниже).

Какую сумму премии можно взять в расчет

Для пересчета воспользуйтесь формулой:

Пример 3
Сотрудник идет в отпуск в июле 2017 года. Расчетный период – с 1 июля 2016 года по 30 июня 2017 года (всего 248 рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели).
В феврале 2017 года сотруднику была начислена премия – 15 000 руб. – по итогам работы в 2016 году. То есть расчетный период не совпадает с тем промежутком, за который выплачено вознаграждение.
В расчетном периоде сотрудник был в отпуске, на который приходится 20 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 228 дней (248 – 20).

Значит, сумма годовой премии, которую нужно принять в расчет, составит:
15 000 руб. : 248 дн. × 228 дн. = 13 790,32 руб.

Премии за период, превышающий один месяц . Тут учтите два момента. Во-первых, вы не можете включить в расчет премию, дата начисления которой не попала в расчетный период. И не важно при этом, за какой период начислена премия.

Пример 4
идет в отпуск в июле 2017 года. Соответственно расчетный период – с июля 2016 года по июнь 2017 года включительно. При этом в июле 2016 года Волкову начислили премию за II квартал 2016 года. Данный квартал не попал в расчетный период. Однако начислили выплату уже в расчетном периоде. Поэтому премию нужно включить в расчет отпускных.

Пример 5
в апреле 2017 года был в очередном отпуске. Отпускные рассчитаны исходя из заработка Зайцева за период с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года. В апреле 2017 года всем работникам компании начислили премии по итогам I квартала 2017 года. Но хотя в расчетный период Зайцева этот квартал попал, причем полностью, включать премию в расчет отпускных оснований нет.

Другой важный нюанс: общая продолжительность периодов, за которые начислены такие премии и вознаграждения, не должна превышать продолжительности расчетного периода. Так, во внимание можно принять только четыре квартальные премии (4 × 3 = 12 мес.). И опять же, взять премию целиком, если расчетный период отработан не полностью, можно не всегда. Как учитывать премии в таком случае, показано на той же схеме (см. выше).

Пример 6
Работник был в отпуске продолжительностью 14 календарных дней начиная с 7 июля 2017 года. Расчетный период – с 1 июля 2016 года по 30 июня 2017 года – отработан Соловьевым не полностью. В период с 11 по 24 июля 2016 года он также был в отпуске.

За расчетный период ему начислены четыре квартальные премии:
– в июле 2016 года – за II квартал 2016 года в сумме 10 000 руб.;
– в октябре 2016 года – за III квартал 2016 года в сумме 8000 руб. При этом премия начислена с учетом фактически отработанного времени в этом квартале;
– в январе 2016 года – за IV квартал 2016 года в сумме 12 000 руб.;
– в апреле 2017 года – за I квартал 2017 года в сумме 15 000 руб.

В этом случае при расчете отпускных последние три премии нужно учесть в той сумме, в которой они начислены. Ведь первое полугодие 2017 года отработано сотрудником полностью, а премия за III квартал 2016 года начислена с учетом фактически отработанного времени.

А вот премию за II квартал 2016 года учесть в полной сумме не получится. Ведь она начислена за период, который в расчетный не попал. Такая премия пересчитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Всего на расчетный период приходится 248 рабочих дней. Из них сотрудник отработал 238. Отсюда в расчет можно принять такую сумму премии:
10 000 руб. : 248 дн. × 238 дн. = 9596,77 руб.

Как видим, учет премий – это, пожалуй, самый сложный участок расчета отпускных. И к тому же с весьма неочевидными правилами.

Если в расчетном периоде повысили зарплату

При повышении в организации окладов (тарифной ставки, денежного вознаграждения) средний заработок нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (абз. 1 п. 16 Положения № 000). И если компания этого не сделает, будут нарушены нормы трудового законодательства. Как следствие, организация может быть оштрафована.
Однако не всякое повышение требует пересчета. Общее правило таково: учитывать рост окладов нужно только при повышении зарплаты в целом по организации, филиалу либо структурному подразделению. Но на практике порой возникают различные ситуации, когда не совсем ясно, по каким правилам делать пересчет и нужно ли его делать вообще. Разберем несколько таких случаев.

Разовое повышение . Распространенная ситуация – оклад повышен только одному или нескольким сотрудникам. Или работник переведен на более высокооплачиваемую должность. Нужно ли это повышение учитывать при расчете отпускных?

По общему правилу оснований для этого нет. Рассчитать отпускные следует исходя из фактически начисленных сумм. То есть, если, скажем, зарплата выросла только у главбуха, новый оклад берется с момента повышения и пересчет прежних выплат делать не нужно. А если приказом по предприятию увеличены оклады всем сотрудникам бухгалтерии , то в такой ситуации отпускные подлежат корректировке.
Дело в том, что пересчитывать средний заработок нужно при повышении зарплаты в целом по организации, филиалу либо структурному подразделению. А вот когда повышение касается лишь одного работника или даже большинства сотрудников отдела, при расчете отпускных это не учитывается. При этом разумеется, что с момента повышения нужно брать в расчет уже новый оклад сотрудника.

Однако даже при повышении оклада конкретному работнику или при переводе сотрудника на другую, более высокооплачиваемую, должность возможность учесть это повышение остается. Организация вправе прописать в коллективном договоре или ином локальном акте, что для таких случаев расчетный период будет иным. А именно с момента увеличения заработной платы. Основание – часть шестая статьи 139 Трудового кодекса РФ.

В разных подразделениях повышение происходит в разное время. Ситуация: оклады выросли у всех сотрудников компании, но не сразу, а постепенно. Работникам одних отделов подняли зарплату с 1 июля 2017 года, а другим – с 1 августа 2017 года. Нужно ли учитывать это повышение при расчете среднего заработка?

Да, нужно. Средний заработок работников возрастает при повышении тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) в организации (филиале, структурном подразделении). При этом никаких дополнительных условий постановление № 000 не предусматривает.

Исходя из этого в случае когда рост окладов происходит поэтапно сначала в одних отделах, потом в других (то есть структурных подразделениях организации), это повышение нужно учесть при расчете среднего заработка.

В рамках одного подразделения зарплата повышалась постепенно . Теперь разберем такой случай: оклады повышены всем работникам конкретного отдела, но в разные периоды времени. Например – начальнику отдела и заму повысили оклады с 1 октября , а остальным сотрудникам – с 1 ноября . В этой ситуации при расчете среднего заработка повышение учитывать не надо. Ведь в таком случае нельзя говорить о том, что оклады повышены всем работникам структурного подразделения одновременно. И этим часто пользуются работодатели с тем, чтобы не корректировать впоследствии отпускные. Но при этом следует учитывать, что оклады сотрудникам, занимающим одинаковые должности и выполняющим одинаковые обязанности, трудовое законодательство не позволяет повышать в разное время. Ведь работники должны получать равную оплату за труд равной ценности.

Оклады сотрудников были уменьшены, но одновременно введены ежемесячные премии в процентах от оклада и в общей сложности заработок увеличился . В этом случае индексировать средний заработок не нужно. Такой вывод можно сделать на основании все того же пункта 16 Положения № 000. В нем сказано, что индексировать средний заработок нужно при увеличении именно оклада, а не иных выплат.
Повышены сдельные расценки. Если в организации были повышены сдельные ставки (расценки, тарифы), то такое повышение не повлечет за собой пересчет среднего заработка.

Теперь перейдем к правилам пересчета. Для этого рассчитайте специальный коэффициент. Он зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты. Формула тут такая:

А до какого знака округлять полученный результат? Вообще, правила округления коэффициента индексации никаким документом не урегулированы. Вы можете округлять как до второго знака, так и, например, до четвертого. В примерах этой книги используется как раз округление до четырех знаков. Просто сам по себе смысл индексации заключается в том, чтобы отпускные работник получал исходя из своего нынешнего заработка, чтобы он не терял в деньгах, уходя в отпуск. Но и получать больше, чем его нынешний заработок, тоже, согласитесь, не совсем логично. Соответственно, чем больше знаков после запятой, тем точнее.

К выплатам, которые нужно индексировать из-за повышения зарплаты, помимо собственно оклада относятся:
– премии, установленные системой оплаты труда;
– надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации.

При этом корректируйте на коэффициент пересчета только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него. Если же выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, повышать их на коэффициент пересчета не нужно.

Например, если вслед за повышением оклада сумма надбавки не изменяется, то корректировать ее на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке.

Причем еще раз подчеркнем: процент должен быть фиксированным, а не плавающим.

Пример 7
Бухгалтер в октябре 2017 года уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В расчетный период войдет время с 1 октября 2016 года по 30 сентября 2017 года. При этом с 1 января 2017 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Ивановой вырос на 20 процентов. Кроме того, бухгалтеру полагается также надбавка за стаж работы.

Рассмотрим два варианта. Вариант 1 - размер надбавки составляет 25 процентов от оклада. В таком случае ее нужно учесть при корректировке. Вариант 2 - размер надбавки составляет 5000 руб. В таком случае учитывать ее при корректировке оснований нет.

В расчетном периоде вполне могут оказаться выплаты, которые учитываются в среднем заработке, но не корректируются на коэффициент пересчета. Например, премии или доплаты в абсолютной сумме. В таком случае логичнее всего действовать так. На коэффициент пересчета увеличьте только те выплаты, которые надо корректировать. Затем сложите полученный результат с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета. После чего рассчитайте отпускные в обычном порядке.

Пункт 16 Положения № 000 предусматривает три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов:
– в пределах расчетного периода;
– после расчетного периода до первого дня отпуска;
– во время отпуска.

Как действовать в каждом из этих случаев, мы показали на схеме (см. ниже).

Как правильно проиндексировать отпускные

Расчет отпускных в 2017 году: алгоритм расчета, примеры

Расчет отпускных в 2017 году зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. При этом ни максимальных, ни минимальных пределов для отпускных не установлено. Их размер зависит исключительно от заработка сотрудника.

Расчетный период отработан полностью

Если все 12 календарных месяцев сотрудник отработал полностью, для расчета отпускных используют такую формулу:

29,3 дн. - это специальный коэффициент. Он показывает среднее количество дней в месяце без учета праздников:
(365 дн. - 14 дн.) : 12 мес. = 29,25.

Чиновники округлили эту цифру до 29,3.

Пример 8
Кассир идет в оплачиваемый отпуск с 15 мая 2017 года на 28 календарных дней. Расчетный период (с 1 мая 2016 года по 30 апреля 2017 года) отработан полностью. Оклад составлял 45 000 руб. в месяц. В феврале 2017 года сотруднице начислили премию по итогам работы в 2016 году - 45 000 руб.

Сумму отпускных бухгалтер компании посчитал так:
(45 000 руб. x 12 мес. + 45 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 дн. x 28 дн. = 46 587,03 руб.

Расчетный период отработан не полностью

На практике редко бывает так, что все 12 месяцев расчетного периода сотрудник находился на своем рабочем месте. В течение этого времени он мог болеть, быть в отпуске, ездить по командировкам. А из расчетного периода исключают любые промежутки времени, когда за работником сохранялся средний заработок, а также те периоды, когда сотрудник находился в неоплачиваемых отпусках.

Перечень всех исключаемых периодов вы найдете в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 . В расчетный период не входит время, когда работники:

российскому законодательству

Это время исключается из расчетного периода. Начисления за эти периоды также не учитываются при расчете отпускных. Причем это правило в полной мере касается и среднего заработка, который сохраняется за работником на время командировки. Конечно, во время командировки в отличие от отпуска или времени болезни сотрудник по-прежнему выполняет свои трудовые обязанности. На первый взгляд возникает противоречие. Но только на первый взгляд. Пункт 9 Положения № 000 вовсе не устанавливает каких-то специальных норм. Под отработанными днями в нем понимаются те дни, которые были оплачены сотруднику в обычном порядке, то есть исходя из оклада.

Кроме того, считайте, что месяц также не отработан в двух следующих ситуациях.

Первая - у сотрудника есть переработки, но есть и дни больничного. В месяце 22 рабочих дня. Сотрудник отработал тоже 22 дня, но из них три рабочие субботы. А три дня он находился на больничном. Вот тут считать месяц полностью отработанным нельзя. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время болезни, а также начисленные за это время суммы. Значит, этот месяц считается отработанным не полностью. Причем не важно, что работник трудился внеурочно.

При этом в случае привлечения сотрудников к работе в выходные дни их труд оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). Разумеется, эти выплаты нужно учесть при исчислении отпускных. Основание - подпункт «л» пункта 2 Положения № 000. Как следствие, сумма отпускных у работника, который работал в выходные или праздничные дни, при прочих равных условиях будет больше, чем у сотрудника, который в эти дни не работал. Но сам расчет отпускных в любом случае будет одинаковым.
Вторая ситуация - сотрудник устроился в компанию в начале месяца после праздников. Например, 9 января 2017 года. За первый месяц работы ему начислили полный оклад, поскольку он трудился все рабочие дни. Однако считать этот месяц полностью отработанным нельзя, ведь первые восемь дней он еще не числился в компании. И не важно, что эти дни выходные.

А нужно ли при расчете календарных дней исключать нерабочие праздничные дни, а также обычные выходные дни? Нет, не нужно. Это означает, что нерабочие дни не участвуют в расчете среднего заработка только в тех случаях, когда они попадают на какое-либо время, исключаемое из расчетного периода по пункту 5 Положения № 000. Например, на дни временной нетрудоспособности, отпуска, командировки и т. п.
Например, в январе 31 календарный день, из них шесть праздничных. Тем не менее в расчет нужно брать именно 31 день. Не исключаются праздники и из календарных дней, приходящихся на отработанное время.

Предположим, сотрудник был в отпуске с 20 февраля по 5 марта 2017 года. Всего 14 календарных дней, но именно на период отпуска приходится 13 дней. Дело в том, что 23 февраля не входит в число дней отпуска как праздник и выходной. И потому этот день нужно учесть при подсчете календарных дней, приходящихся на отработанное время, когда вы будете считать средний заработок в следующий раз. То есть исключить надо периоды с 20 по 22 февраля и с 24 февраля по 5 марта.

Другая ситуация: после болезни сотрудник сдал в бухгалтерию два листка нетрудоспособности. Первый из них закрыт в пятницу, а второй - открыт в следующий за ней понедельник. В этой ситуации выходные дни приходятся на время между двумя периодами болезни сотрудника. Однако ни в один из этих периодов болезни они не входят. Поэтому при расчете среднего заработка для выплаты отпускных эти два дня нужно учесть.

Предположим, один из месяцев расчетного периода сотрудник отработал не полностью. Рассчитывая средний заработок, продолжительность неполного месяца определяют по следующей формуле (см. также схему):

Правила расчета календарных дней, приходящихся на отработанное время

Само собой, в результате расчета целое число тут большая редкость. До какого знака округлять календарные дни, приходящиеся на отработанное время? Мы советуем округлять до четырех знаков после запятой. Просто исходя из того, что так точнее.

Дело в том, что никаких конкретных правил округления этого показателя действующее законодательство не содержит. Конечно, вы можете округлять и до двух знаков по аналогии с копейками. А вот до полных дней округлять точно не стоит.

Итак, за каждый полный месяц нужно включить в расчет 29,3 дня. Сложив данные за полные и неполные месяцы, вы получите количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время. Именно данный показатель применяйте при расчете отпускных, используя при этом такую формулу:

Пример 9
Работнику установлен оклад в размере 12 000 руб. в месяц. С 3 июля 2017 года он идет в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Расчетный период в компании составляет стандартные 12 месяцев - с 1 июля 2016 года по 30 июня 2017 года.

Сведения об исключаемых из него периодах приведем в таблице ниже.

Теперь определим, какая сумма начислена работнику за расчетный период (исключив при этом сумму больничного пособия и отпускных):
12 000 руб. x 9 мес. + 9000 руб. + 1565,22 руб. + 7636,36 руб. = 126 201,58 руб.

Девять месяцев Рыковым отработано полностью. Следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, бухгалтер компании посчитал так:
9 мес. x 29,3 дн. + 29,3 дн. : 28 дн. x 23 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. x 3 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. x 20 дн. = 310,1367 дн.

Пример 10
Работник идет в отпуск с 1 августа на 28 календарных дней. Отпускные ему бухгалтер выплатил 28 июля . Тем не менее расчетный период - с 1 августа 2016 года по 31 июля 2017 года.

Оклад работника в 2016 году составлял 25 000 руб., а с 1 января в рамках общего повышения по всей компании вырос до 30 000 руб. Весь расчетный период Тихонов отработал полностью. Коэффициент индексации для выплат 2016 года составит 1,2 (30 000 руб. : 25 000 руб.).

Исходя из этих данных бухгалтер так посчитал отпускные:
((25 000 руб. x 5 мес. x 1,2) + 30 000 руб. x 7 мес.) : (29,3 дн. x 12 мес.) x 28 дн. = 28 668,94 руб.

Пример 11
Сотрудница с 21 апреля 2016 года по 2 июля 2017 года включительно была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. 16 июня 2017 года женщина написала заявление на отпуск с 3 июля на 28 календарных дней, который компания обязана ей предоставить.

За стандартный расчетный период с 1 июля 2016 года по 30 июня 2017 года доходов у Михайловой не было. Значит, нужно взять период, предшествующий декрету, в который сотрудница ушла 21 апреля 2014 года. Значит, расчетный период - с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года. Оклад сотрудницы в течение этого периода составлял 20 000 руб. При этом Михайлова была в отпуске в период со 2 по 29 августа 2013 года (всего 28 календарных дней), а за отработанные в августе два дня ей начислили 1818,18 руб. То есть ее общий заработок составил:
20 000 руб. x 11 мес. + 1818,18 руб. = 221 818,18 руб.

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, бухгалтер определил следующим образом:
29,3 дн. x 11 мес. + 29,3 дн. : 31 дн. x 3 дн. = 325,1355 дн.

Отсюда сумма отпускных составит:
221 818,18 руб. : 325,1355 дн. x 28 дн. = 19 102,53 руб.

Пример 12
25 августа 2017 года - первый день работы сотрудника в организации, в которую он принят в порядке перевода. По согласованию с администрацией с этого же дня он идет в отпуск на семь календарных дней. Его оклад - 40 000 руб.
В данном случае расчет будет такой:
40 000 руб. : 29,3 дн. x 7 дн. = 9556,31 руб.

Расчет отпускных в 2017 году, если в компании повышались оклады

Покажем на примерах, по каким правилам рассчитывать отпускные, если сотрудникам повышались оклады.
Начнем с ситуации, когда повышение зарплаты произошло в расчетном периоде.

Пример 13
Бухгалтер с 19 июня 2017 года уходит в отпуск продолжительностью 28 календарных дней. При этом с 1 января 2017 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Соловьевой вырос с 15 000 руб. до 18 000 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (18 000: 15 000).

Других выплат, кроме заработной платы, у сотрудницы не было. В расчетный период войдет время с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года. В течение расчетного периода Соловьева уже была в отпуске продолжительностью 28 календарных дней в период со 1 по 28 августа 2016 года включительно. Таким образом, в этом месяце она отработала три дня, за которые ей начислили 2347,83 руб.

Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
11 мес. x 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. x 3 дн. = 326,2452 дн.,

где 3 дн. - количество календарных дней в августе 2016 года, приходящихся на отработанное время.

Сумма отпускных будет равна:
(15 000 руб. x 6 мес. x 1,2 + 2347,83 руб. x 1,2 + 18 000 руб. x 5 мес.) : 326,2452 дн. x 28 дн. =17 235,16 руб.

Теперь перейдем к ситуации, когда повышение зарплаты произошло после расчетного периода, но до начала отдыха.

Пример 14
Используем условие предыдущего примера, но предположим, что заработная плата была повышена с 1 июня 2017 года.

В данном случае на коэффициент повышения заработной платы корректируется уже вся сумма отпускных:
(15 000 руб. x 11 мес. x 1,2 + 2347,83 руб. x 1,2) : 326,2452 дн. x 28 дн. = 17 235,16 руб.

Третья ситуация: повышение зарплаты произошло во время отпуска.

Пример 15
Используем условие двух предыдущих примеров, но предположим, что зарплата повышена с 1 июля 201 года. Отпуск Соловьевой заканчивается 16 июля . Значит, корректировке подлежат 16 дней отпуска после повышения оклада, а 12 дней отдыха в июне индексировать не нужно. Рассчитанный перед уходом в отпуск среднедневной заработок Соловьевой составил:
(15 000 руб. x 11 мес. + 2347,83 руб.) : 326,2452 дн. = 512,95 руб.

Отсюда сумма отпускных равна:
512,95 руб. x 28 дн. = 14 362,60 руб.

Определим сумму, которую нужно доначислить работнице:
512,95 руб. x 12 дн. + 512,95 руб. x 16 дн. x 1,2 - 14 362,60 руб. = 1641,44 руб.

Рассчитывать отпускные бухгалтерам приходится часто. Фактически это вторая «по популярности» операция после начисления и выплаты зарплаты. Расскажем, какие нюансы следует учесть в расчете отпускных в 2017 году. Нестандартным ситуациям, которых при отправке сотрудников в отпуск возникает немало, уделим особое внимание.

Отметим, что общие правила начисления отпускных достаточно стабильны и корректируются в глобальном плане редко. Однако мелкие изменения по этой части случаются ежегодно. Итак, первым делом выясните расчетный период, далее определите заработок. Затем высчитайте средний дневной заработок. И уже после этого получите итоговую сумму отпускных
(с этим проблем нет, если правильно рассчитали все остальные показатели).

Расчетный период

Обычно расчетный период – 12 месяцев перед тем месяцем, когда человек идет в отпуск. А если сотрудник отработал меньше года? Тогда в расчет принимайте время с даты начала работы
до конца месяца перед уходом в отпуск.

Допустим, работник уволился, а потом опять устроился в эту же организацию. В таком случае расчетный период составляет время после поступления на работу повторно. Месяцы, которые отработаны до увольнения, во внимание не принимайте.

При этом есть периоды, которые надо исключать из расчета – они перечислены в пункте 5 Положения № 922. Это все то время, когда сотрудник не работал. Например, был в командировке или в любом отпуске, получал социальное пособие или не мог трудиться по вине организации или внешних обстоятельств (отключили электричество, ураган и пр.).

Выходные и праздничные дни входят в расчетный период при расчете отпускных в 2017 году. Даже если непосредственно перед праздниками человек болел, а сразу после них уехал в командировку. Данные выводы есть в письме Минтруда России от 15.10. 2015 № 14–1/В-847.

Особая ситуация, если весь расчетный период состоит из времени, которое нужно исключить. Например, женщина в предыдущие 12 месяцев была в отпуске по уходу за ребенком. А до этого
в отпуске по беременности и родам. При расчете отпускных нужно учитывать предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения № 922). Причем брать надо период в 12 месяцев, который был до всех исключаемых периодов. Об этом сказано в письме Минтруда России от 25.11.2015 № 14-1/В-972.

Бывает также, что до расчетного периода у сотрудника не было фактически отработанных дней,
а в нем самом все время нужно исключить. При таком раскладе в качестве расчетного периода примите дни, отработанные в месяце, в котором сотрудник уходит в отпуск, до даты его начала. Такое же по сути правило, если в отпуск авансом идет человек в месяце приема на работу (п. 7 Положения № 922).

Заработок для отпускных

В расчет заработка включайте все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда
в вашей организации. То есть это зарплата, премии, гонорары, надбавки и прочее. Учитывайте также компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни
и сверхурочно. Полный перечень выплат приведен в пункте 2 Положения № 922.

При расчете отпускных в 2017 году учитывают зарплату, которую начислили в обособленном подразделении с отдельным балансом до перевода в головное отделение организации. То же самое и с заработком совместителя до перевода на основное место работы. Объяснение одинаковое в обоих случаях – работодатель не меняется.

Есть и перечень выплат, не учитываемых при расчете отпускных. Он приведен в пункте 5 Положения № 922. Это выплаты из среднего заработка и социального характера
(например, матпомощь).

Обратите внимание

Если сотрудник принят на работу по срочному трудовому договору на срок менее года,
в приказе на отпуск указывают уменьшенный рабочий год в зависимости от срока трудового договора с сотрудником.

Отдельно скажем про доплаты к пособию по временной нетрудоспособности и среднему заработку за время командировки. Сами по себе такие периоды и начисленный за время болезни или служебной поездки средний заработок во внимание не принимают.

Доплаты между средней зарплатой и пособием – это выплаты социального характера. Значит, эти суммы не включают в расчет среднего заработка. То же самое касается доплаты за время болезни до оклада или фактического заработка.

А вот доплату между окладом (фактической зарплатой) и средним заработком в период командировки принимайте во внимание. Ведь это часть зарплаты, и ее нужно учитывать при расчете отпускных. Такие разъяснения приведены в письме Минтруда России от 16.03. 2016
№ 14-1/В-226.

Что касается выплат по гражданско-правовым договорам, то их во внимание не принимайте. Ведь эти суммы не предусмотрены системой оплаты труда.

Средний дневной заработок

Идеальная ситуация – человек полностью отработал расчетный период и трудится больше года. Тогда средний дневной заработок считать просто. Заработок за расчетный период поделите на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Так предусмотрено частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.

А вот если расчетный период отработан не полностью, сперва нужно определить количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Формула расчета отпускных
в 2017 году такая:

Если в расчетном периоде сотрудник не полностью отработал несколько календарных месяцев, то количество не полностью отработанных календарных дней определите за каждый из них,
а затем суммируйте. Так будет получен показатель «Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах».

Налоги и взносы

Отпускные облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Также эти суммы можно учесть
в расходах при расчете налога на прибыль и на упрощенке.

Проще всего со страховыми взносами – начислили отпускные и не позднее 15 числа следующего месяца перечисляем все взносы четырьмя платежками (пенсионные, медицинские, социальные, на травматизм). Причем перечисляют взносы оптом вместе со взносами
с остальных выплат работникам – зарплаты, премий и пр. Кстати, начисляют отпускные вместе
со взносами перед началом отпуска.

Насчет НДФЛ есть одна хитрость. Обычно налог перечисляют на следующий рабочий день после выплаты дохода. Но с 2016 года НДФЛ с отпускных надо перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. То есть придется оформлять отдельную платежку на налог с отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание

С оплаты дополнительных дней отпуска сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах, необходимо удержать НДФЛ. Связано это с тем, что данные выплаты не входят в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (письмо Минфина России от 06.05. 2013 № 03-04-06/15555.

С налогом на прибыль есть сложность, если отпуск приходится на два отчетных периода. Например, отдых начинается в феврале, а заканчивается в марте. По версии Минфина России,
в таком случае отпускные надо разбивать по месяцам. Дескать, расходы на оплату труда, в том числе и отпускные, признаются ежемесячно. И если учесть выплаты единовременно, нарушится принцип метода начисления. Хоть судьи уже давно согласны с тем, что дробить отпускные не надо, чиновники непреклонны (письма Минфина России от 09.06. 2014 № 03-03-РЗ/27643,
от 07.04. 2016 года № 03-03-06/2/19828, от 25.10.16 № 03-03-06/2/62147).

Примечательно, ФНС России в свое время выпустила письмо с противоположной позицией: расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, приходящегося на несколько месяцев, учитываются единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и выплачены (письмо от 06.03. 2015 № 7-3-04/614@). Налоговики аргументируют свою позицию тем, что отпускные выплачиваются работнику не позднее, чем за три дня
до начала его отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ) независимо от периодов, на которые приходится отпуск. Кроме того, в Налоговом кодексе нет указания о том, что отпускные учитываются пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные отчетные периоды.

Для страховых взносов и НДФЛ не важно, захватывает отпуск разные месяцы или нет.
Все стандартно, как мы описали выше.

С упрощенкой и ЕНВД тоже никаких подвохов. При объекте «доходы» и на «вмененке» отпускные на сумму единого налога не влияют. Если объект «доходы минус расходы», отпускные учитывают на дату выплаты.

Когда предоставлять отпуск

Вообще, право на первый ежегодный отпуск на новом месте работы возникает у сотрудника через шесть месяцев непрерывной работы (ч. 2 ст. 122 ТК РФ). Некоторым сотрудникам по их просьбе надо предоставить отпуск авансом. А вот отпуск за второй и последующие годы работы сотрудник может взять в любое время рабочего года в соответствии с графиком.

Отпуск авансом обязательно предоставлять работникам моложе 18 лет, женщинам перед отпуском по беременности и родам, усыновителям детей в возрасте до трех месяцев, мужьям
в период нахождения их жен в отпуске по беременности и родам и др. Таковы требования статей 122, 123 и 267 Трудового кодекса.

Также категории тех, кто вправе получить отпуск авансом, могут быть перечислены в других нормах законодательства. Например, это ветераны (ст. 14-19 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ).

Как считать стаж для отпуска

Чтобы разобраться, может ли сотрудник уйти в отпуск, надо знать его стаж. Правила подсчета данной величины изложены в статье 121 Трудового кодекса РФ. Их мы, как и в уходящем году, будем применять при расчете отпускных в 2017 году.

Итак, в стаж, дающий право на основной оплачиваемый отпуск, входит не только время фактической работы. Включают в стаж и время, когда сотрудник фактически не работал,
но за ним в соответствии с законодательством сохранялось место работы. Например, это болезнь, праздничные дни, медосмотр и пр.

Также в стаж включают время: вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе; отстранения от работы сотрудника, не прошедшего медосмотр не по своей вине. Можно включать в стаж и другие периоды времени, если это предусмотрено трудовым (коллективным) договором или локальным актом организации.

При этом в стаж для отпуска не входит время отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин (в т. ч. в случаях, предусмотренных ст. 76 ТК РФ) и время отпусков по уходу за ребенком до достижения им трех лет.

Отдельно скажем про отпуска без сохранения зарплаты. 14 дней отпуска за свой счет влияют
на стаж для ежегодного оплачиваемого отпуска. А вот все, что свыше 14 календарных дней,
в отпускной стаж не включайте.

Когда переносят или продлевают отпуск

Ежегодный отпуск можно перенести или продлить. Сделать это можно как в течение текущего года работы (рабочего года), так и на следующий год.

Ежегодный оплачиваемый отпуск продлевают или переносят на другой срок в случае временной нетрудоспособности сотрудника. Еще одно основание для переноса или продления – человек исполняет во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственные обязанности, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы. Конкретные даты, на которые переносят отпуск, работодатель определяет с учетом пожеланий сотрудника.

Также отпуск перенесите, если минимум за три дня до начала отдыха не выплатили отпускные либо если сотрудника за две недели не предупредили о дате начала отпуска. В этих двух случаях сотрудник пишет заявление о переносе в свободной форме, в котором указывает желаемые даты переноса отпуска.

Добавим, что ежегодный отпуск с согласия сотрудника можно перенести на следующий рабочий год, если отсутствие сотрудника на работе неблагоприятно отразится на деятельности работодателя. Сотрудник должен использовать отпуск не позднее 12 месяцев после окончания рабочего года, за который предоставляется отпуск. Иными словами, перенести отпуск можно только на следующий рабочий год.

Такие правила установлены статьей 124 Трудового кодекса РФ.

Продолжительность отпуска

Мы уже упомянули, что обычно продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней оплачиваемого отдыха. Если у сотрудника есть право на удлиненный или дополнительный отпуск, то при расчете отпускных в 2017 году все эти дни
надо сложить. Это и будет общая продолжительность отпуска.

Предельного значения по продолжительности отдыха в календарном году нет. Так, если у человека накопились неиспользованные дни, он может по согласованию с работодателем отгулять их все разом. Допустим, сотруднику полагается ежегодный основной оплачиваемый отпуск 28 календарных дней. И за последние два рабочих года у него не отгуляны 40 дней отпуска. Сотрудник вправе использовать все эти дни в течение одного календарного года.

Данные правила установлены статьями 115 и 120 Трудового кодекса РФ.

Будьте внимательны: когда определяете продолжительность отпуска, из расчета следует исключить нерабочие праздничные дни. Причем как федеральные (прописаны в статье 112 Трудового кодекса РФ), так и региональные. Последние устанавливают власти субъектов России. Такой порядок следует из совокупности норм статей 22, 120 Трудового кодекса РФ части 1 статьи 72 Конституции РФ, статьи 4 Закона от 26.09. 1997 № 125-ФЗ. Правильность данного подхода подтверждает Роструд в пункте 2 письма от 12.09. 2013 № 697-6-1.

Когда отпуск предоставляют в рабочих днях

Некоторым категориям работников отпуск устанавливают не в календарных днях, а в рабочих.
В частности, два рабочих дня отпуска за каждый месяц труда положены сезонным сотрудникам и людям, с которыми трудовой договор заключен на срок не более двух месяцев
(ст. 291, 295 ТК РФ).

Всем остальным сотрудникам, которым в соответствии с законодательством отпуск установлен в рабочих днях (например, судьям, научным сотрудникам, имеющим ученую степень, и т. д.),
его продолжительность переведите в календарные дни. Для этого рассчитайте длительность отпуска по графику шестидневной рабочей недели при расчете отпускных в 2017 году.

То есть от даты начала отпуска отсчитайте количество рабочих дней отпуска по календарю шестидневной рабочей недели. Так вы определите последний день отпуска. После этого общий период отпуска пересчитайте в календарные дни (ст. 120, ч. 5 ст. 139 ТК РФ).

Как можно делить отпуск

Работник может брать отпуск целиком либо делить его на несколько частей. Разбивка отпуска происходит по согласованию между сотрудником и администрацией работодателя. Никакие дополнительные документы при этом не оформляют. Просто дату предоставления каждой части отпуска фиксируют в графике отпусков.

Есть лишь одно ограничение: хотя бы одна из частей разделенного отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Оставшиеся дни сотрудник может использовать как угодно.
То есть даже на один день взять отпуск можно. Если, конечно, работодатель не против.

Такой порядок установлен в статье 125 Трудового кодекса РФ.

Дополнительный оплачиваемый отпуск

Кроме очередного ежегодного отпуска некоторые категории работников имеют также право
на дополнительный оплачиваемый отпуск. К таким категориям относятся (ст. 117 ТК РФ):

работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;
работники, имеющие особый характер работы;
работники с ненормированным рабочим днем;
работники, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
работники, предоставление допотпусков которым предусмотрено федеральными законами (например, «чернобыльцы»).

Организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников.

Порядок и условия предоставления этих отпусков определяют коллективными договорами
или локальными нормативными актами.