Porez na nekretnine: nova osnovica i obračun u 1C. Institucionalno izvješćivanje: kako ispuniti prijave poreza na imovinu u 1C? Dekodiranje poreza na imovinu 1c

Od 1. siječnja 2014. poglavlje 30. Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na imovinu organizacije” na snazi ​​je u novom izdanju. Dopunjen je odredbama prema kojima se porezna osnovica za pojedine nekretnine utvrđuje na temelju katastarske vrijednosti koja je u pravilu približna tržišnoj vrijednosti. Takvi objekti uključuju, primjerice, poslovne i trgovačke centre. Više o promjenama saznat ćete iz komentara stručnjaka 1C:ITS. Metodolozi 1C govore o postupku obračuna poreza na imovinu za pojedinačne nekretnine na temelju njihove katastarske vrijednosti u programu 1C: Računovodstvo 8.

Objekti za koje je potrebno obračunati porez na novi način

Prema izmjenama i dopunama unesenim Saveznim zakonom br. 307-FZ od 2. studenog 2013. (u daljnjem tekstu: Zakon br. 307-FZ) u Poglavlje 30 Poreznog zakona Ruske Federacije, za neke nekretnine porezna osnovica utvrđuje se na temelju katastarske vrijednosti. Vrste takvih nekretnina navedene su u novom članku 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. To uključuje (članak 5. članka 2. Zakona br. 307-FZ):

1. Administrativno poslovni centar (prostor u njemu). Administrativno-poslovni centar treba shvatiti kao zasebnu nestambenu zgradu (strukturu, građevinu), u kojoj prostori pripadaju jednom ili više vlasnika i koja ispunjava bilo koji od sljedećih uvjeta:

• nalazi se na zemljišnoj čestici na kojoj je dopušteno postavljanje poslovnih zgrada poslovne, upravne i gospodarske namjene;
• najmanje 20 posto površine građevine, sukladno podacima katastarske putovnice ili tehničko-knjižne isprave, namijenjeno je korištenju u poslovne, upravne i gospodarske svrhe ili se stvarno koristi u te svrhe.

2. Trgovački centar ili kompleks (prostori u njemu). Takav se objekt prepoznaje kao zasebna nestambena zgrada (građevina, struktura), u kojoj prostori pripadaju jednom ili više vlasnika i koji ispunjava bilo koji od sljedećih uvjeta:

• nalazi se na zemljišnoj čestici na kojoj je dopušteno postavljanje maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačkih usluga;
• Najmanje 20 posto površine građevine, u skladu s podacima katastarske putovnice ili tehničkog registracijskog dokumenta, predviđeno je za smještaj maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača ili se stvarno koristi za smještaj navedenih objekata.

3. Nestambeni prostori (ne upravni, poslovni ili trgovački centri) koji ispunjavaju jedan od sljedećih uvjeta:

• prema podacima katastarske putovnice ili tehničkim registracijskim dokumentima, oni osiguravaju smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i potrošačkih usluga;
• najmanje 20 posto površine prostora stvarno se koristi za smještaj navedenih objekata.

4. Nekretnine stranih organizacija koje:

• ne posluju u Rusiji putem stalnih predstavništava;
• posluju u Rusiji putem stalnih predstavništava, ali nekretnine nisu povezane s djelatnošću.

Za sve ostale objekte u vlasništvu ruskih organizacija postupak utvrđivanja porezne osnovice nije se promijenio.

Utvrđivanje katastarske vrijednosti

Konkretan popis nekretnina za koje se porezna osnovica mora obračunavati na temelju katastarske vrijednosti (u daljnjem tekstu: Popis), kao i podaci o samoj katastarskoj vrijednosti mogu se pronaći u sljedećim izvorima (st. 5. čl. 2. Zakona br. 307-FZ):

• na službenoj web stranici Federalne službe za državnu registraciju, katastar i kartografiju (Rosreestr) (https://rosreestr.ru/wps/portal/) za određeni subjekt Ruske Federacije;
• na službenoj web stranici subjekta Ruske Federacije;
• kod poreznog tijela na mjestu gdje se nekretnina nalazi.

Vlasti Rosreestra moraju objaviti podatke o katastarskoj procjeni nekretnine (prenijeti ih poreznim vlastima) najkasnije 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja, odnosno najkasnije 1. siječnja svake godine.

To je zbog činjenice da porezni obveznici pri obračunu poreza moraju koristiti katastarsku vrijednost u iznosu utvrđenom na dan 1. siječnja odgovarajuće godine (2. stavak članka 2. Zakona br. 307-FZ).

Podatke o katastarskoj vrijednosti nekretnina društva na dan 1. siječnja idućeg poreznog razdoblja svim sudionicima ugovora jednostavnog društva dužna je dostaviti osoba koja vodi evidenciju nekretnina. Takvi su dodaci uneseni u stavak 2. članka 377. Poreznog zakona Ruske Federacije (točka 5. članka 2. Zakona br. 307-FZ). Ova obveza, kao i do sada, mora biti ispunjena najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja.

Ako je katastarska vrijednost prostora nepoznata, a utvrđena je katastarska vrijednost cijele zgrade u kojoj se taj prostor nalazi, tada se porezna osnovica izračunava prema formuli:

Porezna osnovica = Katastarska vrijednost zgrade x

Udio površine prostorije u ukupnoj površini zgrade

Zakon br. 307-FZ objašnjava da se katastarska vrijednost nekretnine ne koristi pri izračunu porezne osnovice tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja ako:

• nekretnina nije uvrštena u Popis na dan 1. siječnja tekuće kalendarske godine;
• Katastarska vrijednost nekretnine utvrđuje se tijekom tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja.

U navedenim slučajevima porezna osnovica utvrđuje se na isti način, odnosno ruske organizacije koje posjeduju imovinu plaćaju porez na preostalu vrijednost nekretnine prema računovodstvenim podacima (čl. 375, 376 Poreznog zakona Ruske Federacije) . A počevši od sljedećeg poreznog razdoblja (kalendarske godine) pri obračunu poreza moraju koristiti podatke iz katastarske procjene vrijednosti nekretnine.

U odnosu na porezne obveznike koji su strane organizacije, stavak 14. novog članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa posebne odredbe. Dakle, ako nije utvrđena katastarska vrijednost nekretnine u vlasništvu strane organizacije, tada se porezna osnovica smatra nulom.

Međutim, nije jasno primjenjuje li se to pravilo u situaciji kada je katastarska procjena vrijednosti imovine strane organizacije obavljena nakon 1. siječnja tekuće kalendarske godine, odnosno u sredini poreznog razdoblja.

Kako bi izbjegao potraživanja poreznih vlasti, preporučljivije je da inozemni porezni obveznik nastavi plaćati porez na imovinu po popisnoj vrijednosti ili zatraži pojašnjenje od teritorijalnog inspektorata (1. stavak 1. članka 21. Poreznog zakona RH). Ruska Federacija).

Obračun poreza na nekretnine prema novim pravilima

Za gore navedene nekretnine porezna osnovica utvrđuje se posebno. Takvi su dodaci uneseni u stavak 1. članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pravila za izračun porezne osnovice sadržana su u novom članku 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno će regionalne vlasti moći utvrditi specifičnosti njegove definicije. Međutim, to je moguće samo ako su dostupni rezultati katastarske procjene nekretnine (članak 2. članak 5. Zakona br. 307-FZ).

Porez na kraju godine, na temelju katastarske vrijednosti objekta, mora se izračunati na način sličan onom koji je trenutno na snazi, odnosno prema formuli (1., 2. stavke članka 382. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Iznos poreza = Porezna osnovica x porezna stopa -

Izračunati iznos akontacija

tijekom poreznog razdoblja

Predujam na kraju izvještajnog razdoblja izračunat će se pomoću formule (klauzula 1, klauzula 12, članak 378.2 Zakona br. 307-FZ):

Akontacija poreza = 1/4 katastarske vrijednosti nekretnine od 1. siječnja

porezno razdoblje x utvrđena porezna stopa

zakon subjekta Ruske Federacije

Granične stope za izračun poreza prema novim pravilima utvrđene su novim stavkom 1.1. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije, raščlanjene po godinama i konstitutivnom entitetu Ruske Federacije. Vrijednosti poreznih stopa u tablici 1.

tab. 1. Porezne stope za 2014. po sastavnim subjektima Ruske Federacije

Plaćanje poreza prema katastarskoj vrijednosti

Porezi i akontacije za nekretnine za koje je utvrđena katastarska vrijednost moraju se doznačiti u proračun na mjestu gdje se te nekretnine nalaze. Plaćanje poreza na drugu imovinu mora se prenijeti prema važećim standardima, odnosno:

• na mjestu organizacije (zasebni odjel organizacije koji ima zasebnu bilancu) (članak 383. stavak 3., članak 384. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• na mjestu gdje se nalazi nekretnina (ako se nekretnina nalazi izvan lokacije organizacije ili njezinog odjela ili je dio Jedinstvenog sustava opskrbe plinom) (čl. 385, 385.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Izračun poreza za nekretnine koje se nalaze u Moskvi

Moskovski zakon br. 63 od 20. studenog 2013. definira nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost. Na primjer, to uključuje administrativne, poslovne i trgovačke centre ukupne površine preko 5000 četvornih metara. m. Stopa poreza na imovinu u 2014. godini za obračun poreza na takve objekte iznosi 0,9 posto. U tom slučaju porezna osnovica može se umanjiti za katastarsku vrijednost 300 četvornih metara. m površine objekta po poreznom obvezniku u odnosu na jedan objekt (izborno) uz istovremeno ispunjavanje uvjeta:

• porezni obveznik - organizacija je subjekt malog gospodarstva i registriran je kod poreznih tijela najmanje tri kalendarske godine koje prethode poreznom razdoblju u kojem se smanjuje porezna osnovica;
• za prethodno porezno razdoblje prosječan broj zaposlenih bio je najmanje 10 ljudi, a iznos prihoda od prodaje robe (rad, usluge) po zaposleniku bio je najmanje 2 milijuna rubalja.

Osim toga, ako porezni obveznici, primjerice, obavljaju obrazovnu i(li) medicinsku djelatnost u prostoru centra, tada se plaća porez na imovinu u iznosu od 25 posto iznosa poreza obračunatog na temelju katastarske vrijednosti.

Obračun poreza na imovinu u "1C: Računovodstvo 8"

U programu 1C:Računovodstvo 8 implementirane su izmjene koje korisnicima omogućuju obračun poreza na imovinu za pojedinačne nekretnine na temelju njihove katastarske vrijednosti:

• u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) i u "1C: Računovodstvo 8 CORP" (rev. 3.0) - počevši od izdanja 3.0.28;
• u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 2.0) i u "1C: Računovodstvo 8 CORP" (rev. 2.0) - počevši od izdanja 2.0.55.

U tu svrhu koristi se informacijski registar stopa poreza na imovinu za pojedina osnovna sredstva, koji se poziva istoimenom poveznicom iz kartice osnovnih sredstava. Na knjižnoj oznaci Objekt nekretnine naznačena je katastarska vrijednost (slika 1).

Riža. 1. Upis katastarske vrijednosti nekretnine

Na knjižnoj oznaci Porez na imovinu zastava je postavljena Katastarska vrijednost i ukazuje Porezna stopa u subjektu Ruske Federacije. Ako porezni obveznik ima poreznu olakšicu, tada je možete označiti na istoj kartici nakon provjere zastavice Smanjenje porezne osnovice za iznos (slika 2).

Riža. 2. Unos stope poreza na nekretnine

Posljednje promjene u ruskom zakonodavstvu, provedene 2016., zabranile su prekoračenje granice poreza na imovinu iznad 2,2%. Istodobno, pravo promjene stope naniže ostaje na općinskim vlastima, koje djeluju kao primatelji ove vrste poreza.

Izračun iznosa poreza iznimno je jednostavan. Iznos poreza = porezna osnovica x porezna stopa – akontacije.

Na primjer, tvrtka ima imovinu s ostatkom vrijednosti od 2,5 milijuna rubalja. Istodobno, tvrtka je napravila predujam u iznosu od 23 tisuće rubalja. Iznos akontacije je 2%.

Iznos poreza na imovinu je 1.000.000 x 2% - 23.000 = 27.000. U tom slučaju, ukupni iznos poreza je 50 000 rubalja, od čega navedeni iznos mora platiti tvrtka.

Postavljanje 1C za izračun poreza na imovinu

Prije svega, morate konfigurirati program. Da biste to učinili, potrebno je utvrditi veličinu naplaćene porezne stope i ima li poduzeće ikakvih pogodnosti. Da biste to učinili, morate otići na "Imenici" - "Porezi" - "Porez na imovinu".

Idite na odjeljak "Stope i porezi".

Zatim se trebate vratiti na postavke poreznog režima. U rubrici „Objekti s posebnim postupkom oporezivanja“ korisnici mogu označiti objekte za koje se primjenjuju pojedinačne porezne stope. Pomoću priručnika u ovom odjeljku moguće je izvršiti odgovarajuće prilagodbe.

Moraju se prikazati postupak davanja predujmova i rokovi u kojima se zahtijevaju redovita plaćanja poreza. Da biste to učinili, morate otići u pododjeljak "postupak plaćanja", gdje kliknete na gumb "Kreiraj".

Također se usklađuju knjiženja generirana u sustavu za ovaj porez. Korisnik je dužan navesti konto troškova kroz podsekciju „Načini evidentiranja troškova“. U većini slučajeva poslovanje se odvija preko računa 26.

Obračun i popunjavanje poreznih prijava

Porezne prijave se generiraju kroz rubriku “Regulirano izvješćivanje” gdje je potrebno odabrati vrstu prijave koja vas zanima. Za automatsko popunjavanje podataka korisnik treba upotrijebiti gumb „Popuni“. U nastavku je prikazan primjer deklaracije generirane za godinu.

Gornji dio odražava mjesečni iznos stanja, a ispod se predlaže prosječna veličina porezne osnovice za porez na imovinu predmetnog poduzeća. Osnova je za daljnje izračune uzimajući u obzir utvrđenu poreznu stopu. Ako postoje prethodno uplaćeni predujmovi, njihov se iznos mora oduzeti od ukupnog iznosa. Iznos poreza prikazan je u odjeljku 1 dokumenta.

Odjeljak 3 deklaracije odražava izračune poreza na imovinu, utvrđene katastarskom vrijednošću objekata.

“, prosinac 2017

Ovaj članak će raspravljati o glavnim točkama i nijansama u vezi s porezom na imovinu poduzeća u "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0.

Tko plaća i kako

Porez na imovinu organizacije (NIO) je regionalni porez, stoga je, osim Poreznog zakona Ruske Federacije, u regiji Rostov također reguliran regionalnim zakonom br. 843 - ZS od 10. svibnja 2012. „O regionalnim porezima i neka porezna pitanja u regiji Rostov.”

Obveznici NIO-a su:

opći režim - u odnosu na stalna sredstva (dugotrajna imovina) navedena u bilanci;

organizacije pod posebnim režimima - u odnosu na nekretnine evidentirane po katastarskoj vrijednosti.

Ovim se porezom plaća sva pokretna i nepokretna imovina, ali zemljište i vozila ne podliježu oporezivanju jer su za njih predviđeni posebni porezi (promet i zemljište). Porez na pokretnine plaćaju samo rezidenti općeg režima i to samo u sljedećim situacijama:

pokretnina je upisana kao dugotrajna imovina prije 01.01.2013.;

pokretnina je registrirana kao dugotrajna imovina od 01.01.2013. kao rezultat reorganizacije/likvidacije organizacija;

Primjer.

Organizacija doo „Servis“ nastala je izdvajanjem iz doo „Inkom Plus“ 2013. godine. U bilanci doo „Inkom Plus“ nalazi se uredski namještaj svrstan u treću amortizacijsku skupinu, koji se, kao rezultat reorganizacije, prenosi na doo "Usluga" prema razdjelnoj bilanci. LLC "Usluga" u 2013-2014. uredski namještaj nije podlijegao oporezivanju, ali počevši od 1. siječnja 2015. organizacija je dužna naplatiti porez na imovinu (pismo Federalne porezne službe Rusije od 20. siječnja 2015. br. BS-4-11/503) na nedovoljno amortizirani dio uredskog namještaja.

Pokretnina je evidentirana kao dugotrajna imovina na dan 01.01.2013. kao rezultat prijenosa između povezanih osoba. Na primjer, 2013. godine organizacija Inkom Plus doo donirala je uredsku opremu svojoj podružnici Service LLC. Udio izravnog sudjelovanja Inkom Plus LLC u temeljnom kapitalu Service LLC je više od 25%. Dakle, budući da su organizacije međusobno ovisni subjekti, uredska oprema Service LLC podliježe oporezivanju od 2015.

Ako bilanca vaše organizacije uključuje dugotrajnu imovinu s prvom ili drugom skupinom amortizacije, onda imate sreće, jer ta imovina nije predmet oporezivanja za istraživačke i razvojne organizacije, bez obzira na način stjecanja dugotrajne imovine (prihvaćen tijekom reorganizacije ili od međuovisne osobe ili jednostavno kupljene od treće strane) .

Postavke u "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0

Za automatizaciju izračuna i izvješćivanja o istraživačkim i razvojnim aktivnostima potrebno je ispuniti početne postavke u 1C programima: porezna stopa, postoje li olakšice, objekti koji se vode po katastarskoj vrijednosti. Možete im pristupiti kroz odjeljak " Glavni” – “Postavljanje poreza i izvješća».

Organizacija može spadati u kategoriju poreznih obveznika za koje Poglavlje 30 Poreznog zakona Ruske Federacije ili regionalni zakon predviđa pogodnosti za NIO u obliku oslobođenja od poreza, smanjene porezne stope ili smanjenja iznosa poreza koji se plaća proračun.

Ako se povlastica primjenjuje na organizaciju kao cjelinu (tj. organizacija nema drugu imovinu priznatu kao predmet oporezivanja), tada su navedene na kartici "pogodnosti". Prilikom popunjavanja ovih podataka važno je točno navesti datum od kojeg se primjenjuju. Ako se pogodnost ukine ili promijeni, također se upisuje dodatni unos u program s naznakom od kojeg datuma vrijedi.

Napominjemo da imovina registrirana od 01.01.2013. s 3-10 amortizacijskih skupina spada u povlaštene pogodnosti (šifra pogodnosti 2010257). Međutim, unesite imenik povlaštenih svojstava u "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, nema potrebe. Ova pogodnost je automatizirana; potrebno je samo odabrati amortizacijsku grupu na kartici dugotrajne imovine.

Ako se povlastica ne odnosi na svu, već samo na dio imovine organizacije, tada se podaci o tome upisuju u informacijski registar putem obrasca “Objekti s posebnim postupkom oporezivanja”. Ovaj obrazac ima nekoliko opcija za ispunjavanje, na primjer:

predmeti se uzimaju u obzir u računu, ali ne podliježu oporezivanju;

objekt je registriran kod drugog poreznog tijela ili kod poreznog tijela za koje je drugačija OKTMO šifra;

naknada ovisno o šifri vrste imovine (na primjer, 01 "Objekti jedinstvenog državnog društvenog sustava");

nekretnine kojima je priznata katastarska vrijednost.

Rok za plaćanje poreza i postupak obračuna akontacija utvrđuje se putem obrasca “ Postupak plaćanja poreza na lokalnom nivou." Prema tome, ako iznenada, pri zatvaranju mjeseca, na primjer, rujna, ne pronađete operaciju " Obračun poreza na imovinu"Prije svega, trebate provjeriti ovu postavku: trebala bi postojati kvačica " Plaćajte predujmove».

Plaćanja za aktivnosti istraživanja i razvoja su rashodi za potrebe računovodstva i trebaju biti uključeni u iste rashode gdje se otpisuje amortizacija na objektima na koje se odnose (najčešće su to računi i sl.). Za automatsko generiranje transakcija obračuna poreza na kraju mjeseca, podaci o odrazu troškova za porez na imovinu organizacija moraju se unijeti u registar informacija „Metode odraza troškova“.

Izvješće i deklaracija

Prije pripreme izvješća za istraživačko-razvojne aktivnosti, potrebno je završiti zatvaranje na kraju mjeseca, rutinsku operaciju „Obračun poreza na nekretnine“, koja generira transakcije s obračunatim porezom.

U našem primjeru naplaćen je porez od 88 rubalja. od klima uređaja, unatoč tome što spada u četvrtu amortizacijsku skupinu, registriran je 2012. godine. To se može provjeriti pomoću potvrde o obračunu i kartice operativnog sustava. Ako se vaš porez ne obračunava automatski, morate provjeriti:

Datum prijema u knjigovodstvo u imovinsko knjigovodstvenoj kartici.

Grupa amortizacije u kartici knjigovodstva imovine.

Dokument “prihvaćanje za računovodstvo dugotrajne imovine” (ukupne transakcije).

Registar podataka o porezu na nekretnine - mogućnost primjene olakšica.

Izvršite zatvaranje na kraju mjeseca.

Potvrda o obračunu NIO daje sve podatke za popunjavanje izvješća: prosječnu vrijednost nekretnine, neoporezivu vrijednost, iznos poreza. Također, ako je potrebno, certifikat se može konfigurirati za prikaz šifre vrste nekretnine, šifre porezne olakšice i OKTMO šifre.

Na kraju izvještajnog razdoblja organizacije su dužne dostaviti „Obračun predujmova za istraživačko-razvojne aktivnosti” najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Predujmovi se plaćaju na području Rostovske regije, u skladu s regionalnim zakonom br. 843-ZS, u roku od pet dana od datuma utvrđenog za podnošenje obračuna poreza. Izvještavanje se vrši na lokaciji nekretnine.

U "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, obrazac “Obračun akontacije poreza na imovinu” možete pronaći u odjeljku “Izvješća” – “Propisana izvješća” – “Porezna izvješća”.

Napominjemo da nekretnine 1. i 2. amortizacijske skupine ne podliježu oporezivanju po NIO-u, zbog čega ne ulaze u obračun odnosno prijavu.

U "1C: Računovodstvo 8", ed. 3.0, za izvješće „Obračun akontacije poreza na imovinu” od 15. rujna 2017., u skladu s pismom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 25. svibnja 2017.
br. BS-4-21/9902@ implementirani su kontrolni omjeri pokazatelja obrazaca za obračun poreza radi provjere ispravnosti formiranja pokazatelja u izvješćima. Za deklaraciju, kontrolni omjeri bit će implementirani u budućim verzijama programa.

Prijava za istraživanje i razvoj podnosi se na kraju godine, najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Porez se plaća prema RZ br. 843-ZS, u roku od deset dana od dana utvrđenog za podnošenje porezne prijave.

Također, veliku pozornost treba obratiti na činjenicu da je porezna služba odobrila nove oblike deklaracije i akontacije (Nalog Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@). Nova deklaracija se podnosi prema rezultatima za 2017. godinu, a prvi put se podnosi novi obrazac obračuna prema rezultatima za prvo tromjesečje 2018. godine, no kod podnošenja izvješća u 2017. godini već možete koristiti ovaj obrazac. Novi obrasci već su implementirani u programe 1C.

Razmotrit ćemo pitanja vezana uz provedbu regulatornog rada "Obračun poreza na imovinu." Pošteno je reći da će većina članka biti posvećena samom konceptu. porez na imovinu i kako se to uzima u obzir u softverskom proizvodu 1C Enterprise Accounting izdanje 3.0(usput, nema značajnih razlika u odnosu na izdanje 2.5). Također ću reći i pokazati primjerom promjene u računovodstvu poreza na imovinu koje su se dogodile od 1. siječnja 2013. (Savezni zakon od 29. studenog 2012. br. 202-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije ”). Drugim riječima, kao i obično, nastojat ću napraviti zanimljiv i informativan materijal.

Dopustite mi da vas podsjetim da stranica već ima niz članaka koji su posvećeni pitanju zatvaranja mjeseca u programu 1C BUKH 3.0:

Malo teorije

Prema Članak 373 Poreznog zakona Ruske Federacije(Porezni zakon Ruske Federacije) „Obveznici poreza na imovinu organizacija su organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 374. Poreznog zakona Ruske Federacije.».

Predmet oporezivanja Porez na imovinu priznaje nekretnine organizacije. Prema Članak 130. stavak 1. Građanskog zakonika Ruske Federacije(Građanski zakonik Ruske Federacije): „Nepokretne stvari (nekretnine, nekretnine) su zemljišne čestice, zemljišne čestice i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno objekti čije je kretanje bez nerazmjernog oštećenja njihove namjene nemoguće, uključujući zgrade, građevine, nedovršene građevinske objekte. Nekretnina također uključuje zrakoplove i pomorske brodove, brodove unutarnje plovidbe i svemirske objekte koji podliježu državnoj registraciji. U nekretnine se zakonom mogu svrstati i druge stvari.”

Pokretna imovina od 1. siječnja 2013. u skladu sa Saveznim zakonom od 29. studenog 2012. br. 202-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije” nije priznat kao predmet oporezivanja, ako je kupljen i registriran nakon 01.01.2013. Međutim, ako je ova nekretnina stečena i upisana prije 01.01.2013., tada podliježe porezu na imovinu. Prema članku 10. stavku 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije "stvari koje nisu u vezi s nekretninama, uključujući novac i vrijednosne papire, priznaju se kao pokretna imovina."

U programu 1C računovodstvo poduzeća 8 popis imovine oporezivih objekata utvrđuje se na temelju odabrane vrijednosti polja "Knjigovodstvena grupa imovine" kod elementa imenika “Dugotrajna imovina”. Porezna osnovica uključuje dugotrajnu imovinu za koju su odabrane sljedeće vrijednosti:

• zgrada;
• Objekti;
• Višegodišnji zasadi;
• Zemljište;
• Objekti upravljanja prirodnim resursima;
• Ostali objekti koji zahtijevaju državnu registraciju, klasificirani prema članku 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije kao nekretnine.

Pa, bolje da vam kažem kako se obračunava porez na imovinu na primjeru, jasnije i jednostavnije. Stoga čitajte dalje.

Dugotrajna imovina u svrhu obračuna poreza na imovinu u 1C računovodstvu 8

Pogledajmo primjer u kojemu ću pokušati prikazati tri situacije knjigovodstva dugotrajne imovine u svjetlu obračuna poreza na imovinu. Dakle, organizacija stječe dvije stalne imovine:

• Skladište - nekretnine;
• Kamion je pokretnina nakon 01.01.2013.

Također, u vrijeme razmatranog primjera, bilanca organizacije uključuje viličar koji je registriran prije 1. siječnja 2013.

Odrazit ćemo činjenicu kupnje skladišta i kamiona pomoću dokumenta „Primitak robe i usluga” s tipom „Oprema”. Kao rezultat toga trebale bi se generirati transakcije, kao rezultat kojih na zaduženju računa 08.04 “Nabava dugotrajne imovine” treba biti:

• Kamion - 1 500 000 RUB;
• Skladište - 6 000 000 rub.

Ali za drugi OS s nazivom "Kamion" odabrat ćemo grupu "Vozilo". A budući da je primljena u knjigovodstvo u srpnju 2014. godine, odnosno nakon 1. siječnja 2013. godine, ova se dugotrajna imovina neće uzimati u obzir pri obračunu poreza na imovinu.

Prihvaćanje za računovodstvo provodi se pomoću istoimenog dokumenta. Kao rezultat toga, trebali bismo primiti dvije transakcije s kredita računa 08.04 na teret računa 01.01 “Stalna imovina u organizaciji”.

Obračun “Akontacija poreza na imovinu” i zatvaranje mjeseca u 1s Računovodstvu 8

Razgovarajmo sada izravno o porezima na imovinu. Prijava poreza na imovinu podnosi se jednom godišnje i u ovom materijalu nas ne zanima. I ovdje "Akontacije poreza na imovinu" provode se kvartalno. U našem primjeru nekretnina je uknjižena u srpnju 2014. pa ćemo govoriti o predujmu za 9 mjeseci. Prvo, potrebno je izvršiti obračun amortizacije za 10 mjeseci 2014. godine. Ne zaboravite da prema uvjetima iz primjera imamo vozilo koje je registrirano prije 1. siječnja 2013. godine i također ulazi u obračun poreza na imovinu.

Dakle, stvorimo novo izvješće. Kada se otvori, kliknite gumb "Ispuni" na alatnoj traci. Naslovna stranica bit će ispunjena informacijama koje su pohranjene u direktoriju “Organization”. Razgovarajmo više o odjeljku 2. Sve u njemu treba se popuniti automatski. Prvo, ovo rezidualna vrijednost dugotrajne imovine, koji se formira na kraju svakog mjeseca. Ovdje nije uključena dugotrajna imovina „Kamion“ koja je pokretnina i ne utječe na porez na imovinu. Drugo, izračunava se na temelju preostale vrijednosti “Prosječna vrijednost imovine za izvještajno razdoblje.” Reći ću vam kako se to radi malo kasnije. I treće, polje “ Iznos akontacije” izračunato kao “Prosječni trošak” pomnožen s postotkom.

Sada trebate spremiti ovo izvješće i otići na uslugu zatvaranja na kraju mjeseca. Ako otvorite rujan 2014., operacija "Izračun poreza na imovinu" sada bi trebala biti dostupna. Učinimo to. Kao rezultat toga, trebalo bi se generirati knjiženje gdje se troškovi plaćanja poreza otpisuju iz odobrenja računa 68.08 “Porez na imovinu” na konto 26 “Opći poslovni rashodi”.

Sada ću objasniti kako se izračunava ovaj iznos akontacije. Kliknite lijevom tipkom miša na liniju “Obračun poreza na imovinu” u servisu “Zaključak mjeseca” i u izborniku koji se otvori odaberite “Obračun poreza na imovinu”. Kao rezultat, trebala bi se otvoriti potvrda o izračunu sljedeće vrste.

21.866.548,24 / 10 = 2.186.654,82 rubalja.

2.186.654,82 * 2,2% = 12.027 RUB.

To je sve za danas!

Ako vam se svidio ovaj članak, možete koristite gumbe društvenih mreža da ga zadržiš za sebe!

Također, ne zaboravite svoja pitanja i komentare. ostavite u komentarima!

Savezni zakoni od 30. rujna 2017. br. 286-FZ i 27. studenog 2017. br. 335-FZ uveli su brojne izmjene u Poglavlje 30. „Porez na imovinu organizacije” i Poglavlje 31. „Porez na zemljište” Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF).

Ono što je najvažnije kod poreza na imovinu smatram izmjenom postupka primjene oslobođenja u odnosu na pokretnine upisane kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. godine.

Sukladno stavku 1. čl. 381.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije, od 1. siječnja 2018., porezne olakšice navedene u stavku 25. članka 381. ovog Zakonika primjenjuju se na teritoriju sastavnog entiteta Ruske Federacije ako je odgovarajući zakon sastavnog entiteta Ruske Federacije usvojena je Ruska Federacija.

Istodobno, zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može uspostaviti dodatne porezne olakšice u odnosu na imovinu navedenu u stavku 25. članka 381. ovog Zakonika, od datuma izdavanja kojega nije prošlo više od 3 godine. , sve do potpunog izuzeća te imovine od oporezivanja.

U skladu s klauzulom 3.3 čl. 380. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne stope utvrđene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u odnosu na imovinu navedenu u stavku 25. članka 381. ovog Zakonika, nisu izuzete od oporezivanja u skladu s člankom 381.1. Kod, ne može prijeći 1,1 posto u 2018.

Ako porezne stope nisu utvrđene zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, tada se oporezivanje provodi prema poreznim stopama navedenim u ovom članku.

Kod poreza na zemljište neznatno je promijenjen postupak utvrđivanja porezne osnovice. Sada, u skladu sa stavkom 1. čl. 391 Poreznog zakona Ruske Federacije, promjena katastarske vrijednosti zemljišne čestice zbog promjene vrste dopuštene uporabe zemljišne čestice, njezinog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene na području zemljišne čestice uzima se u obzir pri određivanju porezne osnovice od dana upisa u Jedinstveni državni registar nekretnina podaci koji su osnova za određivanje katastarske vrijednosti.

U članak 396 Poreznog zakona Ruske Federacije - 7.1 uvedena je nova klauzula, prema kojoj, ako je gore navedena promjena nastala tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, tada se obračunava iznos poreza (iznos akontacija poreza) u odnosu na takvu zemljišnu česticu provodi se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na sličan način kao što je utvrđeno u stavku 7. ovog članka.

Članak 7. utvrđuje postupak izračuna iznosa poreza u slučaju nastanka ili prestanka, tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, vlasništva nad zemljišnom parcelom. Ako ga preformuliramo, ispada da je koeficijent definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih zemljišna čestica ima određenu katastarsku vrijednost i broja kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju. Ako je do promjene katastarske vrijednosti zemljišne čestice došlo zaključno do 15. dana u odgovarajućem mjesecu, tada se ovaj mjesec odnosi na novu katastarsku vrijednost, a ako nakon 15. dana, onda na staru katastarsku vrijednost.

Pogledajmo koje su se promjene dogodile u programu 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0 u vezi s gore navedenim promjenama u zakonodavstvu.

Prvo, pogledajmo porez na imovinu. Na primjer, organizacija posjeduje tri dugotrajna sredstva. Objekt dugotrajne imovine "Objekt" (inv. br. 8) su nekretnine, objekti "Stroj" (inv. br. 1) i "Hladnjak" (inv. br. 2) su pokretnine upisane kao dugotrajna imovina po 1. siječnja 2013. Ova pokretnina, sukladno stavku 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, potpada pod olakšicu i, naravno, u 2017. njegova prosječna godišnja vrijednost nije uključena u poreznu osnovicu poreza na imovinu.

Potvrda o obračunu poreza na imovinu za 2017. godinu prikazana je na sl. 1.

Slika 1.

U 2018. ova će se povlastica primjenjivati ​​samo ako konstitutivni subjekt Ruske Federacije usvoji odgovarajući zakon. Ako se takav zakon ne usvoji, onda ćete morati platiti porez.

U programu je stopa poreza na imovinu naznačena u obrascu Registra podataka o porezu na imovinu koji se nalazi u postavci Porezi i izvješća ili u dijelu Imenici (stavka Porez na imovinu → Stope i olakšice). Programeri su ovom registru dodali nekoliko potrebnih dodatnih detalja. Prilikom ažuriranja programa na izdanje 3.0.57, u ovom informacijskom registru automatski se kreira novi unos s datumom primjene siječanj 2018.

Popis unosa u gornji registar podataka prikazan je na sl. 2.

Slika 2.

U obrazac registra dodana je posebna porezna stopa za pokretnine registrirane 1. siječnja 2013. godine. Standardno, sukladno zakonu, ta stopa iznosi 1,1 posto. Ako je konstitutivni subjekt Ruske Federacije svojim zakonom utvrdio sniženu poreznu stopu za odgovarajuću imovinu, tada se zadana stopa mora promijeniti i označiti odgovarajuća kućica. Ako je subjekt Ruske Federacije svojim zakonom potpuno oslobodio ovu vrstu imovine od oporezivanja, tada morate potvrditi okvir Pokretnina registrirana 1. siječnja 2013. oslobođena je poreza.

Obrazac registra informacija prikazan je na sl. 3.

Slika 3.

Obračun i obračun poreza na imovinu (akontacija poreza na imovinu) u programu se provodi rutinskom operacijom Obračun poreza na imovinu na kraju mjeseca. Postupak plaćanja poreza naveden je u programu u informacijskom registru Postupak plaćanja poreza na mjestu. Organizacija u našem primjeru plaća akontacije. Izvršimo odgovarajuću regulatornu operaciju za prvi kvartal 2018. i pogledajmo potvrdu o izračunu.

Potvrda o obračunu poreza na imovinu za prvi kvartal 2018. prikazana je na sl. 4.

Slika 4.

Kako vidimo iz potvrde o obračunu, prosječni godišnji trošak pokretnina evidentiranih 1. siječnja 2013. ulazi u poreznu osnovicu, a akontacije se obračunavaju po stopi od 1,1 posto.

Kao što smo već rekli, regulatorna operacija ne samo da izračunava iznos poreza, već ga i obračunava za plaćanje. Račun za obračun rashoda poreza na imovinu ustrojava se u informatičkom registru Način evidentiranja poreznih rashoda. Porez na imovinu plaća se u vezi s usklađenošću organizacije sa zakonskim zahtjevima, što je jedan od uvjeta za njezino normalno djelovanje. Slijedom toga, trošak plaćanja poreza na imovinu odnosi se na sve aktivnosti organizacije u cjelini. Stoga naša organizacija koristi konto 26 “Opći poslovni troškovi”.

Računovodstveni unos rutinske operacije prikazan je na sl. 5.

Slika 5.

Izradit ćemo regulirano izvješće o predujmovima poreza na nekretnine za prvi kvartal 2018. godine. Podaci za izračun prosječne vrijednosti imovine za izvještajno razdoblje, prosječni trošak i iznos predujma za nekretnine i pokretnine prihvaćene u računovodstvo od 1. siječnja 2013. prikazani su u izjavi na posebnim stranicama odjeljka 2.

Fragmenti obračuna akontacije poreza na imovinu prikazani su na sl. 6.

Slika 6.

Razmotrimo promjene u algoritmu programa koji se odnose na porez na zemljište.

Na primjer, organizacija posjeduje parcelu zemlje. Zemljište je upisano u Jedinstveni državni registar nekretnina početkom listopada 2017. godine. Katastarska vrijednost parcele je 10.000.000 rubalja. Organizacija ne uživa porezne olakšice.

Kako bi se prikazale činjenice upisa zemljišnih čestica u svrhu automatskog izračuna iznosa poreza na zemljište i automatskog popunjavanja prijave poreza na zemljište, program koristi informacijski registar Registracija zemljišnih čestica.

Registarski uložak s početnim upisom zemljišne čestice prikazan je na sl. 7.

Slika 7.

U 2018. godini površina zemljišne parcele se promijenila naviše. Podaci o tome uneseni su u Jedinstveni državni registar nekretnina 14. svibnja 2018. godine. Nova katastarska vrijednost mjesta je 12 000 000 rubalja.

U programu, za odraz ovog događaja, potrebno je dodati novi unos tipa Upis u registar podataka Upis zemljišnih čestica do datuma upisa podataka i naznačiti novu katastarsku vrijednost čestice.

Novi unos u registar podataka prikazan je na slici. 8.

Slika 8.

Obračun i obračun poreza na zemljište u programu provodi se rutinskom operacijom Obračun poreza na zemljište na kraju mjeseca. Postupak plaćanja poreza naveden je u programu u informacijskom registru Postupak plaćanja poreza na mjestu. Organizacija ne plaća akontaciju poreza na zemljište. Stoga ćemo izvršiti odgovarajući regulatorni zahvat za godinu, u prosincu 2018. godine i pogledati potvrdu o izračunu.

Referentni izračun poreza na zemljište za 2018. godinu prikazan je na sl. 9.

Slika 9.

U ovoj situaciji će se generirati dva retka u potvrdi o izračunu za zemljišnu česticu. Prvi red je za izračun iznosa poreza za onaj dio poreznog razdoblja kada je parcela imala staru katastarsku vrijednost, a drugi red je za izračun iznosa poreza za dio poreznog razdoblja s novom katastarskom vrijednošću. Štoviše, budući da je podatak o povećanju površine zemljišne čestice upisan u Jedinstveni državni registar nekretnina prije zaključno 15. dana u mjesecu (14. svibnja 2018.), u razdoblju sa starom katastarskom vrijednošću programom utvrđeno 4 puna mjeseca korištenja, a u razdoblju s novom katastarskom vrijednošću 8 mjeseci. Broj mjeseci vlasništva parcele u poreznom razdoblju je 12 mjeseci. Stoga, za izračun poreza na temelju starih i novih katastarskih vrijednosti, u skladu s klauzulom 7.1. 396 Poreznog zakona Ruske Federacije, određeni su koeficijenti 4/12 i 8/12, te je izračunat odgovarajući iznos poreza.

Rutinska operacija Obračun poreza na zemljište ne samo da izračunava iznos poreza na zemljište, već ga i naplaćuje za plaćanje. Obračun rashoda za porez na zemljište, kao i za porez na imovinu, uspostavlja se u evidenciji podataka Način evidentiranja poreznih rashoda. Postupak obračunavanja troškova poreza na zemljište ovisi o namjeni za koju organizacija koristi zemljište. Ako se nalazište koristi za obavljanje djelatnosti u vezi s proizvodnjom i prodajom proizvoda, robe, obavljanjem poslova, pružanjem usluga, tada se troškovi plaćanja poreza na zemljište priznaju kao rashod redovne djelatnosti. Ako se parcela koristi za obavljanje djelatnosti čiji se prihod priznaje kao drugi prihod, tada se troškovi plaćanja poreza na zemljište na takvoj parceli trebaju priznati kao drugi rashod. Naša organizacija koristi račun 91.02 "Ostali troškovi".

Knjiženje planirane operacije prikazano je na sl. 10.

Slika 10.

Kao što vidimo, programeri su ispravno odrazili zakonske promjene koje smo razmotrili u algoritmu rada programa 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0, pripremajući ga za rad u novoj 2018.