Porez na imovinu: nova osnovica i obračun u 1C. Institucionalno izvještavanje: kako popuniti prijave poreza na imovinu u 1C? Dešifriranje poreza na imovinu 1c

Od 1. januara 2014. godine, Poglavlje 30 Poreskog zakonika Ruske Federacije „Porez na imovinu organizacija“ stupilo je na snagu u novom izdanju. Ona je dopunjena odredbama prema kojima se poreska osnovica za pojedine objekte nepokretnosti utvrđuje na osnovu katastarske vrijednosti, koja je uglavnom bliska tržišnoj. Takvi objekti uključuju, na primjer, poslovne i trgovačke centre. Više o promjenama saznat ćete iz komentara stručnjaka 1C:ITS. Metodolozi 1C govore o postupku obračuna poreza na imovinu na pojedinačne objekte nekretnina na osnovu njihove katastarske vrijednosti u programu 1C: Računovodstvo 8.

Objekti za koje porez treba obračunati na novi način

Prema izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 307-FZ od 2. novembra 2013. (u daljem tekstu: Zakon br. 307-FZ) na Poglavlje 30 Poreskog zakona Ruske Federacije, za neke objekte nekretnina porezna osnovica utvrđuje se na osnovu katastarske vrijednosti. Vrste takvih nekretnina navedene su u novom članu 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. To uključuje (klauzula 5 člana 2 Zakona br. 307-FZ):

1. Administrativno-poslovni centar (prostorije u njemu). Pod administrativno-poslovnim centrom podrazumijeva se zasebna nestambena zgrada (struktura, struktura), u kojoj prostor pripada jednom ili više vlasnika i koji ispunjava bilo koji od sljedećih uslova:

• nalazi se na zemljišnoj parceli na kojoj je dozvoljeno postavljanje poslovnih zgrada u poslovne, administrativne i komercijalne svrhe;
• najmanje 20 posto građevinske površine, u skladu sa podacima iz katastarskog pasoša ili tehničke dokumentacije, namijenjeno je za korištenje u poslovne, administrativne i komercijalne svrhe ili se stvarno koristi u te svrhe.

2. Tržni centar ili kompleks (prostorije u njemu). Takav objekat se priznaje kao zasebna nestambena zgrada (struktura, struktura), u kojoj prostor pripada jednom ili više vlasnika i koji ispunjava bilo koji od sljedećih zahtjeva:

• nalazi se na zemljištu na kojem je dozvoljeno postavljanje maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačkih usluga;
• najmanje 20 posto građevinske površine, u skladu sa podacima iz katastarskog pasoša ili tehničke dokumentacije, predviđeno je za smještaj maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) usluga potrošača, ili se stvarno koristi za smještaj navedenih objekata.

3. Nestambeni prostor (ne administrativni, poslovni ili tržni centri) koji ispunjava jedan od sljedećih uslova:

• prema podacima iz katastarskog pasoša ili tehničke dokumentacije, predviđaju smještaj kancelarija, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i usluga potrošača;
• najmanje 20 posto površine prostorija zapravo se koristi za smještaj navedenih objekata.

4. Nekretnine stranih organizacija koje:

• ne posluju u Rusiji preko stalnih predstavništava;
• posluju u Rusiji preko stalnih predstavništava, ali nekretnine nisu vezane za djelatnost.

Za sve ostale objekte u vlasništvu ruskih organizacija, postupak utvrđivanja poreske osnovice nije promijenjen.

Utvrđivanje katastarske vrijednosti

Konkretnu listu objekata nepokretnosti za koje se poreska osnovica obračunava na osnovu katastarske vrednosti (u daljem tekstu Spisak), kao i podatke o samoj katastarskoj vrednosti može se pronaći iz sledećih izvora (tač. 5. čl. 2 Zakona br. 307-FZ):

• na službenoj web stranici Federalne službe za državnu registraciju, katastar i kartografiju (Rosreestr) (https://rosreestr.ru/wps/portal/) za određeni subjekt Ruske Federacije;
• na službenoj web stranici subjekta Ruske Federacije;
• u poreskom organu na lokaciji nekretnine.

Vlasti Rosreestra moraju objaviti podatke o katastarskoj procjeni nekretnina (prenijeti ih poreskim organima) najkasnije do 1. dana sljedećeg poreskog perioda, odnosno najkasnije do 1. januara svake godine.

Ovo je zbog činjenice da poreski obveznici prilikom obračuna poreza moraju koristiti katastarsku vrijednost u iznosu utvrđenom od 1. januara odgovarajuće godine (tačka 2 člana 2 Zakona br. 307-FZ).

Podatke o katastarskoj vrijednosti nepokretnosti ortačkog društva na dan 1. januara narednog poreskog perioda mora svim učesnicima u ugovoru o jednostavnom ortačkom društvu dostaviti lice koje vodi evidenciju o imovini. Takvi dodaci su uneseni u stav 2 člana 377 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 5 člana 2 Zakona br. 307-FZ). Ova obaveza, kao i sada, mora biti ispunjena najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Ako je katastarska vrijednost objekta nepoznata, ali je utvrđena katastarska vrijednost cijele zgrade u kojoj se taj prostor nalazi, tada se poreska osnovica obračunava po formuli:

Poreska osnovica = Katastarska vrijednost zgrade x

Udio površine prostorija u ukupnoj površini zgrade

Zakon br. 307-FZ objašnjava da se katastarska vrijednost nekretnina ne koristi pri obračunu porezne osnovice tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda ako:

• imovina nije uvrštena u Listu od 1. januara tekuće kalendarske godine;
• Katastarska vrijednost imovine utvrđuje se tokom tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda.

U navedenim slučajevima porezna osnovica se utvrđuje na isti način, odnosno ruske organizacije koje posjeduju imovinu plaćaju porez na preostalu vrijednost nekretnine prema računovodstvenim podacima (čl. 375, 376 Poreskog zakona Ruske Federacije) . A od narednog poreskog perioda (kalendarske godine) pri obračunu poreza moraju koristiti podatke iz katastarske procene imovine.

U odnosu na poreske obveznike koji su strane organizacije, stav 14. novog člana 378.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa posebne odredbe. Dakle, ako nije utvrđena katastarska vrijednost nepokretnosti u vlasništvu strane organizacije, onda se smatra da je poreska osnovica nula.

Međutim, nije jasno da li se ovo pravilo primjenjuje u situaciji kada je katastarska procjena imovine strane organizacije izvršena nakon 1. januara tekuće kalendarske godine, odnosno sredinom poreskog perioda.

Kako bi se izbjegla potraživanja od poreskih organa, stranim poreskim obveznicima je uputnije da i dalje plaća porez na imovinu po popisnoj vrijednosti ili da zatraži pojašnjenje od teritorijalne inspekcije (čl. 1. st. 1., č. Ruska Federacija).

Obračun poreza na imovinu po novim pravilima

Za gore navedene nekretnine poreska osnovica se utvrđuje posebno. Takvi dodaci su uneseni u stav 1 člana 376 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pravila za obračun poreske osnovice sadržana su u novom članu 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Istovremeno, regionalne vlasti će moći da utvrde specifičnosti njegove definicije. Međutim, to je moguće samo ako su dostupni rezultati katastarske procjene nekretnina (tačka 5. člana 2. Zakona br. 307-FZ).

Porez na kraju godine, na osnovu katastarske vrijednosti objekta, mora se obračunati na način sličan onom koji je trenutno na snazi, odnosno prema formuli (čl. 1, 2 člana 382 Poreskog zakonika Ruske Federacije):

Iznos poreza = Poreska osnovica x poreska stopa -

Iznos avansa obračunat

tokom poreskog perioda

Akontacija na kraju izvještajnog perioda će se izračunati korištenjem formule (klauzula 1, klauzula 12, član 378.2 Zakona br. 307-FZ):

Plaćanje akontacije = 1/4 katastarske vrijednosti imovine od 1. januara

poreski period x utvrđena poreska stopa

zakon subjekta Ruske Federacije

Granične stope za obračun poreza prema novim pravilima utvrđene su novim stavom 1.1 člana 380 Poreskog zakonika Ruske Federacije, raščlanjene po godinama i konstitutivnim entitetima Ruske Federacije. Vrijednosti poreskih stopa u tabeli 1.

Tab. 1. Poreske stope za 2014. po konstitutivnim entitetima Ruske Federacije

Plaćanje poreza na osnovu katastarske vrijednosti

Porezi i akontacije na nepokretnosti za koje je utvrđena katastarska vrijednost moraju se prenijeti u budžet na lokaciji te imovine. Plaćanja poreza na ostalu imovinu moraju se prenositi prema važećim standardima, odnosno:

• na lokaciji organizacije (poseban odjel organizacije koji ima zaseban bilans stanja) (član 3. člana 383., član 384. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• na lokaciji nekretnine (ako se nekretnina nalazi izvan lokacije organizacije ili njenog odjela ili je dio Jedinstvenog sistema za opskrbu plinom) (član 385, 385.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza za nekretnine koje se nalaze u Moskvi

Zakonom Moskve br. 63 od 20. novembra 2013. godine definisani su objekti nepokretnosti za koje se poreska osnovica utvrđuje kao katastarska vrednost. Na primjer, ovo uključuje administrativne, poslovne i trgovačke centre ukupne površine preko 5.000 kvadratnih metara. m. Stopa poreza na imovinu u 2014. godini za obračun poreza na takve objekte iznosi 0,9 posto. U tom slučaju poreska osnovica se može umanjiti za katastarsku vrijednost od 300 kvadratnih metara. m površine objekta po obvezniku u odnosu na jedan objekat (opciono) uz istovremeno ispunjavanje uslova:

• organizacija poreskog obveznika je mali privredni subjekt i registrovana je kod poreskih organa najmanje tri kalendarske godine koje prethode poreskom periodu u kome se umanjuje poreska osnovica;
• za prethodni poreski period prosečan broj zaposlenih bio je najmanje 10 ljudi, a iznos prihoda od prodaje robe (rad, usluga) po zaposlenom najmanje 2 miliona rubalja.

Osim toga, ako, na primjer, obveznici obavljaju obrazovnu i (ili) medicinsku djelatnost u prostorijama centra, tada se plaća porez na imovinu u iznosu od 25 posto od iznosa poreza obračunatog na osnovu katastarske vrijednosti.

Obračun poreza na imovinu u "1C: Računovodstvo 8"

U programu 1C: Računovodstvo 8 implementirane su promjene koje korisnicima omogućavaju obračun poreza na imovinu na pojedine objekte nekretnina na osnovu njihove katastarske vrijednosti:

• u “1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0) iu “1C: Računovodstvo 8 CORP” (rev. 3.0) - počevši od izdanja 3.0.28;
• u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 2.0) iu "1C: Računovodstvo 8 CORP" (rev. 2.0) - počevši od izdanja 2.0.55.

U tu svrhu koristi se informativni registar stopa poreza na imovinu za pojedinačna osnovna sredstva, koji se poziva pomoću istoimene veze sa kartice osnovnih sredstava. Na obeleživaču Objekt nekretnine prikazana je katastarska vrijednost (slika 1).

Rice. 1. Upisivanje katastarske vrijednosti nekretnine

Na obeleživaču Porez na imovinu zastava je postavljena Katastarska vrijednost i ukazuje Stopa poreza u subjektu Ruske Federacije. Ako poreski obveznik ima poresku olakšicu, onda to možete označiti na istoj kartici nakon što provjerite zastavicu Smanjenje poreske osnovice za iznos (slika 2).

Rice. 2. Unošenje stope poreza na imovinu

Posljednjim promjenama ruskog zakonodavstva, provedenim 2016. godine, zabranjeno je prekoračenje granice poreza na imovinu iznad 2,2%. Istovremeno, pravo promjene stope naniže ostaje na općinskim vlastima, koje djeluju kao primaoci ove vrste poreza.

Izračunavanje iznosa poreza je izuzetno jednostavno. Iznos poreza = poreska osnovica x poreska stopa - akontacije.

Na primjer, kompanija ima imovinu preostale vrijednosti od 2,5 miliona rubalja. Istovremeno, kompanija je dala predujam u iznosu od 23 hiljade rubalja. Iznos akontacije je 2%.

Iznos poreza na imovinu je 1.000.000 x 2% - 23.000 = 27.000. U ovom slučaju, ukupan iznos poreza je 50.000 rubalja, od čega gore navedeni iznos mora platiti kompanija.

Postavljanje 1C za obračun poreza na imovinu

Prije svega, potrebno je konfigurirati program. Da bi se to uradilo, potrebno je utvrditi visinu naplaćene poreske stope i da li preduzeće ima koristi. Da biste to učinili, trebate otići na “Imenici” - “Porezi” - “Porez na imovinu”.

Idite na odjeljak “Stope i porezi”.

Zatim se morate vratiti na postavke poreznog režima. Odjeljak „Objekti sa posebnim postupkom oporezivanja“ omogućava korisnicima da naznače objekte za koje se koriste pojedinačne poreske stope. Preko priručnika u ovom odeljku moguće je izvršiti odgovarajuća podešavanja.

Procedura za davanje avansa i rokovi u kojima je potrebno redovno plaćati porez moraju se odraziti. Da biste to učinili, morate otići u pododjeljak „procedura plaćanja“, gdje kliknete na dugme „Kreiraj“.

Knjiženja generirana u sistemu za ovaj porez se također prilagođavaju. Od korisnika se traži da navede račun troškova, čineći to kroz pododjeljak „Načini evidentiranja troškova“. U većini slučajeva poslovi se obavljaju preko računa 26.

Obračun i popunjavanje poreskih prijava

Porezne prijave se generišu kroz odeljak „Regulirano izveštavanje“, gde treba da izaberete vrstu prijave koja vas zanima. Za automatsko popunjavanje podataka korisnik treba da koristi dugme „Popuni“. Primjer deklaracije generirane za godinu je prikazan u nastavku.

U gornjem dijelu je prikazan mjesečni iznos stanja, a ispod je predložena prosječna veličina poreske osnovice za porez na imovinu predmetnog preduzeća. To je osnova za dalje obračune uzimajući u obzir utvrđenu poresku stopu. Ako postoje prethodno plaćeni avansi, njihov iznos se mora odbiti od ukupnog iznosa. Iznos poreza je prikazan u odjeljku 1 dokumenta.

U odeljku 3 deklaracije prikazani su obračuni poreza na imovinu, utvrđeni prema katastarskoj vrednosti objekata.

“, decembar 2017

Ovaj članak će raspravljati o glavnim točkama i nijansama u vezi sa porezom na imovinu preduzeća u “1C: Računovodstvo 8”, ur. 3.0.

Ko i kako plaća

Porez na imovinu organizacije (NIO) je regionalni porez, pa je, pored Poreskog zakona Ruske Federacije, u Rostovskoj oblasti regulisan i regionalnim zakonom br. 843 - ZS od 10. maja 2012. „O regionalnim porezima i neka poreska pitanja u regiji Rostov.”

NIO obveznici su:

opšti režim - u odnosu na osnovna sredstva (stalna sredstva) navedena u bilansu stanja;

organizacije pod posebnim režimom - u odnosu na objekte nepokretnosti evidentirane po katastarskoj vrijednosti.

Ovaj porez se nameće na svu pokretnu i nepokretnu imovinu, ali zemljišne parcele i vozila ne podležu oporezivanju, jer su za njih predviđeni posebni porezi (prevoz i zemljište). Porez na pokretnu imovinu plaćaju samo stanovnici opšteg režima i to samo u sledećim situacijama:

pokretna imovina je registrovana kao osnovna sredstva do 01.01.2013.

pokretna imovina je registrovana kao osnovna sredstva od 01.01.2013. godine kao rezultat reorganizacije/likvidacije organizacija;

Primjer.

Organizacija DOO „Servis“ nastala je izdvajanjem iz DOO „Inkom Plus“ 2013. godine. Bilans stanja DOO „Inkom Plus“ obuhvata kancelarijski nameštaj klasifikovan kao treća amortizaciona grupa, koji se kao rezultat reorganizacije prenosi doo "Servis" prema separacijskom bilansu stanja. DOO "Servis" u 2013-2014. kancelarijski nameštaj nije podlegao porezu, ali od 1. januara 2015. godine organizacija je dužna da naplaćuje porez na imovinu (pismo Federalne poreske službe Rusije od 20. januara 2015. br. BS-4-11/503) na nedovoljno amortizovan deo kancelarijskog nameštaja.

Pokretna imovina je registrovana kao osnovna sredstva dana 01.01.2013. godine kao rezultat njenog prenosa između povezanih lica. Na primjer, 2013. godine, organizacija Inkom Plus doo donirala je kancelarijsku opremu svojoj podružnici, Service LLC. Učešće direktnog učešća Inkom Plus doo u ovlašćenom kapitalu Servis doo je više od 25%. Dakle, s obzirom da su organizacije međuzavisni subjekti, kancelarijska oprema Servis doo je podložna oporezivanju od 2015. godine.

Ako bilans vaše organizacije uključuje osnovna sredstva sa prvom ili drugom amortizacionom grupom, onda imate sreće, jer ova imovina ne podleže oporezivanju za istraživačko-razvojne organizacije, bez obzira na način dobijanja osnovnih sredstava (prihvaćenih tokom reorganizacije ili od međuzavisne osobe ili jednostavno kupljene od treće strane).

Postavke u "1C: Računovodstvo 8", izd. 3.0

Za automatizaciju obračuna i izvještavanja o istraživačko-razvojnim aktivnostima potrebno je popuniti početne postavke u 1C programima: poreznu stopu, da li postoje pogodnosti, objekti koji se vode po katastarskoj vrijednosti. Možete im pristupiti kroz odjeljak “ Glavni” – „Postavljanje poreza i izvještaja».

Organizacija može spadati u kategoriju poreskih obveznika za koje Poglavlje 30 Poreskog zakonika Ruske Federacije ili regionalni zakon predviđa pogodnosti za NIO u vidu oslobađanja od poreza, smanjene poreske stope ili smanjenja iznosa poreza koji se plaća na Budžet.

Ako se povlastica primjenjuje na organizaciju u cjelini (tj. organizacija nema drugu imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja), tada su naznačene na kartici „pogodnosti“. Prilikom popunjavanja ovih informacija važno je ispravno navesti datum od kojeg se primjenjuju. Ako se povlastica ukine ili promijeni, u program se unosi i dodatni unos, koji pokazuje od kog datuma se primjenjuje.

Imajte na umu da imovina registrovana od 01.01.2013. sa 3-10 grupa amortizacije spada u preferencijalne pogodnosti (šifra naknade 2010257). Međutim, unesite u imenik preferencijalnih svojstava u “1C: Računovodstvo 8”, izd. 3.0, nema potrebe. Ova pogodnost je automatizovana, samo treba da izaberete grupu amortizacije u kartici osnovnih sredstava.

Ako se povlastica ne odnosi na svu, već samo na dio imovine organizacije, tada se podaci o tome unose u registar informacija putem obrasca „Objekti sa posebnim postupkom oporezivanja“. Ovaj obrazac ima nekoliko opcija za popunjavanje, na primjer:

predmeti se uzimaju u obzir u računu, ali ne podležu oporezivanju;

objekat je registrovan kod drugog poreskog organa ili kod poreskog organa za koji je OKTMO šifra drugačija;

pogodnost u zavisnosti od šifre vrste imovine (na primjer, 01 „Objekti jedinstvenog državnog imovinskog sistema“);

nepokretnosti za koje se priznaje katastarska vrijednost.

Rok za plaćanje poreza i postupak obračuna akontacije utvrđuje se putem obrasca „ Procedura za plaćanje poreza na lokalnom nivou." Shodno tome, ako iznenada, kada zatvorite mjesec, na primjer, septembar, ne pronađete operaciju “ Obračun poreza na imovinu"Prije svega, morate provjeriti ovu postavku: treba da postoji kvačica " Platite avanse».

Uplate za istraživačko-razvojne aktivnosti su računovodstveni rashodi i treba ih uključiti u iste rashode kod kojih se otpisuje amortizacija na objekte na koje se odnose (najčešće su to računi i sl.). Da bi se automatski generisale obračunske transakcije poreza na kraju mjeseca, informacije o odrazu troškova za porez na imovinu organizacija moraju se unijeti u registar informacija „Metode iskazivanja troškova“.

Izvještaj i deklaracija

Prije izrade izvještaja za istraživačko-razvojne aktivnosti potrebno je završiti završno razdoblje na kraju mjeseca, rutinsku operaciju „Obračun poreza na imovinu“, kojom se generišu transakcije sa obračunatim porezom.

U našem primjeru naplaćen je porez od 88 rubalja. od klima uređaja, i pored činjenice da pripada četvrtoj amortizacionoj grupi, registrovana je 2012. godine. To se može provjeriti pomoću obračunske potvrde i kartice operativnog sistema. Ako se vaš porez ne obračunava automatski, potrebno je provjeriti:

Datum prijema na računovodstvo u karticu knjigovodstva imovine.

Grupa amortizacije u kartici knjigovodstva sredstava.

Dokument “Prijem na računovodstvo osnovnih sredstava” (ukupne transakcije).

Registar podataka o porezu na imovinu - mogućnost primjene olakšica.

Izvršite zatvaranje na kraju mjeseca.

Potvrda obračuna NIO daje sve podatke za popunjavanje izvještaja: prosječnu vrijednost imovine, neoporezivu vrijednost, iznos poreza. Također, ako je potrebno, certifikat se može konfigurirati da prikazuje šifru tipa imovine, šifru porezne pogodnosti i OKTMO šifru.

Organizacije su dužne da na kraju izvještajnog perioda dostave „Obračun avansa za istraživačko-razvojne aktivnosti“ najkasnije do 30. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Avansne uplate se vrše na teritoriji Rostovske oblasti, u skladu sa regionalnim zakonom br. 843-ZS, u roku od pet dana od dana utvrđenog za podnošenje obračuna poreza. Izvještavanje se vrši na lokaciji nekretnine.

U "1C: Računovodstvo 8", ur. 3.0, oblik “Obračun akontacije poreza na imovinu” možete pronaći u odjeljku “Izvještaji” – “Regulisani izvještaji” – “Poresko izvještavanje”.

Napominjemo da imovina sa amortizacionim grupama 1 i 2 ne podliježe oporezivanju prema NIO, zbog čega nije uključena u obračun ili deklaraciju.

U "1C: Računovodstvo 8", ur. 3.0, za izvještaj „Obračun avansa za porez na imovinu“ od 15. septembra 2017. godine, u skladu sa pismom Federalne poreske službe Ruske Federacije od 25. maja 2017.
br. BS-4-21/9902@, implementirani su kontrolni odnosi indikatora obrazaca za obračun poreza radi provjere ispravnosti formiranja indikatora u izvještavanju. Za deklaraciju, kontrolni omjeri će biti implementirani u budućim verzijama programa.

Deklaracija za istraživanje i razvoj podnosi se na kraju godine, najkasnije do 30. marta naredne godine. Porez se plaća u skladu sa RZ br. 843-ZS, u roku od deset dana od dana utvrđenog za podnošenje poreske prijave.

Takođe, veliku pažnju treba obratiti i na činjenicu da je poreska služba odobrila nove obrasce prijave i akontacije (Naredba Federalne poreske službe od 31. marta 2017. br. MMV-7-21/271@). Nova deklaracija se podnosi na osnovu rezultata 2017. godine, a novi obrazac obračuna se po prvi put podnosi na osnovu rezultata prvog kvartala 2018. godine, ali pri podnošenju izvještaja u 2017. godini već možete koristiti ovaj obrazac. Novi obrasci su već implementirani u 1C programe.

Razmotrićemo pitanja vezana za implementaciju regulatorne operacije "Obračun poreza na imovinu." Pošteno je reći da će veći dio članka biti posvećen samom konceptu. porez na imovinu i kako se to uzima u obzir u softverskom proizvodu 1C Enterprise Accounting izdanje 3.0(inače, nema bitnih razlika u odnosu na izdanje 2.5). Također ću vam reći i pokazati na primjeru promjene u računovodstvu poreza na imovinu koje su se dogodile od 1. januara 2013. (Savezni zakon od 29. novembra 2012. br. 202-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Rusije Federacija”). Drugim riječima, kao i obično, pokušat ću napraviti zanimljiv i informativan materijal.

Podsjetim vas da stranica već ima niz članaka koji su posvećeni pitanju zatvaranja mjesec dana u programu 1C BUKH 3.0:

Malo teorije

Prema Član 373 Poreskog zakona Ruske Federacije(Poreski zakonik Ruske Federacije) „Obveznici poreza na imovinu organizacija su organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja u skladu sa članom 374 Poreskog zakona Ruske Federacije».

Predmet oporezivanja Porez na imovinu priznaje nekretnine organizacije. Prema Član 130, stav 1 Građanskog zakonika Ruske Federacije(Građanski zakonik Ruske Federacije): “Nepokretne stvari (nekretnine, nekretnine) obuhvataju zemljišne parcele, podzemne parcele i sve što je čvrsto povezano sa zemljištem, odnosno objekte čije je kretanje bez nesrazmjernog oštećenja njihove namjene nemoguće, uključujući zgrade, objekte, nedovršene građevinske objekte. Nepokretna imovina uključuje i avione i pomorske brodove, plovila unutrašnje plovidbe i svemirske objekte koji podliježu državnoj registraciji. Zakon može i drugu imovinu klasifikovati kao nepokretnu imovinu.”

Pokretna imovina od 1. januara 2013. godine u skladu sa Federalnim zakonom od 29. novembra 2012. br. 202-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije“ nije priznat kao predmet oporezivanja, ako je kupljen i registrovan nakon 01.01.2013. Međutim, ako je ova imovina stečena i uknjižena prije 01.01.2013. godine, tada se plaća porez na imovinu. Prema članu 10. stav 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije “stvari koje nisu povezane s nekretninama, uključujući novac i vrijednosne papire, priznaju se kao pokretna imovina.”

U programu 1C računovodstvo preduzeća 8 lista imovine oporezive imovine utvrđuje se na osnovu odabrane vrijednosti polja "Grupa za računovodstvo imovine" na elementu direktorija “Stalna sredstva”. Oporezivu osnovicu čine osnovna sredstva za koja se biraju sljedeće vrijednosti:

• zgrada;
• Objekti;
• Višegodišnji zasadi;
• Zemljište;
• Objekti za upravljanje prirodnim resursima;
• Ostali objekti za koje je potrebna državna registracija, klasifikovani prema članu 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije kao nekretnine.

Pa, bolje da vam kažem kako se obračunava porez na imovinu na primjeru, jasnije i jednostavnije. Čitaj dalje.

Osnovna sredstva za potrebe obračuna poreza na imovinu u 1C računovodstvu 8

Pogledajmo primjer u kojem ću pokušati prikazati tri situacije računovodstva osnovnih sredstava u svjetlu obračuna poreza na imovinu. Dakle, organizacija nabavlja dva osnovna sredstva:

• Skladište - nekretnine;
• Kamion je pokretna imovina nakon 01.01.2013.

Takođe, u trenutku razmatranja primera, bilans stanja organizacije uključuje viljuškar koji je registrovan pre 1. januara 2013. godine.

Činjenicu kupovine skladišta i kamiona prikazaćemo pomoću dokumenta „Prijem robe i usluga” tipa „Oprema”. Kao rezultat, treba da se generišu transakcije, usled čega na zaduženju računa 08.04 „Nabavka osnovnih sredstava“ treba da stoji:

• Kamion – 1.500.000 RUB;
• Skladište - 6.000.000 rub.

Ali za drugi OS sa nazivom "Kamioni" odabrat ćemo grupu "Vehicle". A pošto je primljeno na računovodstvo u julu 2014. godine, odnosno nakon 1. januara 2013. godine, ovo osnovno sredstvo neće biti uzeto u obzir prilikom obračuna poreza na imovinu.

Prijem na računovodstvo vrši se pomoću istoimenog dokumenta. Kao rezultat, trebali bismo dobiti dvije transakcije sa odobrenja računa 08.04 na teret računa 01.01 “Osnovna sredstva u organizaciji”.

Obračun “Avansa na porez na imovinu” i zaključenje mjeseca u 1. računovodstvu 8

Hajdemo sada direktno o porezima na imovinu. Prijava poreza na imovinu se podnosi jednom godišnje i nije nas interesantna u ovom materijalu. I ovdje "Akontacije poreza na imovinu" provode se kvartalno. U našem primjeru imovina je uknjižena u julu 2014. godine, tako da ćemo govoriti o avansnoj uplati za 9 mjeseci. Prvo, potrebno je obračunati amortizaciju za 10 mjeseci 2014. godine. Ne zaboravite da prema uslovima primjera imamo vozilo koje je registrovano prije 1. januara 2013. godine i također je uključeno u obračun poreza na imovinu.

Dakle, napravimo novi izvještaj. Kada se otvori, kliknite na dugme „Popuni“ na traci sa alatkama. Naslovna stranica će biti ispunjena informacijama koje su pohranjene u direktoriju “Organizacija”. Hajde da pričamo više o odeljku 2. Sve u njemu treba da se popuni automatski. Prvo, ovo rezidualna vrijednost osnovnih sredstava, formirana na kraju svakog mjeseca. Ovo ne uključuje osnovno sredstvo „Kamion“, koje je pokretna imovina i ne utiče na poreze na imovinu. Drugo, na osnovu preostale vrijednosti se izračunava “Prosječna vrijednost imovine za izvještajni period.” Reći ću vam kako se to radi malo kasnije. I treće, teren” Iznos akontacije” izračunato kao “Prosječni trošak” pomnožen s postotkom.

Sada morate sačuvati ovaj izvještaj i otići na uslugu zatvaranja na kraju mjeseca. Ako otvorite septembar 2014, operacija “Obračun poreza na imovinu” bi sada trebala biti dostupna. Hajde da to uradimo. Kao rezultat, trebalo bi da se generiše knjiženje gde se troškovi plaćanja poreza otpisuju sa kredita računa 68.08 “Porez na imovinu” na konto 26 „Opšti poslovni rashodi“.

Dozvolite mi sada da objasnim kako se ovaj iznos avansa izračunava. Kliknite levim tasterom miša na liniju „Obračun poreza na imovinu“ u servisu „Zatvaranje meseca“ i u meniju koji se otvori izaberite „Obračun poreza na imovinu“. Kao rezultat, trebao bi se otvoriti računski certifikat sljedećeg tipa.

21.866.548,24 / 10 = 2.186.654,82 rubalja.

2.186.654,82 * 2,2% = 12.027 RUB.

To je sve za danas!

Ako vam se svidio ovaj članak, možete koristite dugmad za društvene mreže da ga zadržiš za sebe!

Takođe, ne zaboravite na pitanja i komentare. ostavite u komentarima!

Federalni zakoni od 30. septembra 2017. br. 286-FZ i 27. novembra 2017. br. 335-FZ uveli su niz izmjena u Poglavlje 30 „Porez na imovinu organizacija“ i Poglavlje 31 „Porez na zemljište“ Poreskog zakona Ruske Federacije (TC RF).

Najvažnija stvar u porezu na imovinu je, po mom mišljenju, izmjena postupka primjene oslobođenja u odnosu na pokretnu imovinu upisanu kao osnovna sredstva od 1. januara 2013. godine.

U skladu sa stavom 1. čl. 381.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, od 1. januara 2018. godine, porezne olakšice navedene u stavu 25 člana 381 ovog zakonika primjenjuju se na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ako je odgovarajući zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije Ruska Federacija je usvojena.

Istovremeno, zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može utvrditi dodatne poreske olakšice u odnosu na imovinu navedenu u stavu 25. člana 381. ovog zakonika, od datuma izdavanja koje nije prošlo više od 3 godine. , do potpunog oslobađanja takve imovine od oporezivanja.

U skladu sa tačkom 3.3 čl. 380 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreske stope utvrđene zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u vezi sa imovinom iz stava 25. člana 381. ovog zakonika, koja nije oslobođena oporezivanja u skladu sa članom 381.1. Kod, ne može preći 1,1 posto u 2018. godini.

Ako poreske stope nisu utvrđene zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, oporezivanje se vrši po poreskim stopama navedenim u ovom članu.

U pogledu poreza na zemljište, postupak utvrđivanja poreske osnovice je neznatno promijenjen. Sada, u skladu sa stavom 1. čl. 391 Poreznog zakonika Ruske Federacije, promjena katastarske vrijednosti zemljišne parcele zbog promjene vrste dozvoljene upotrebe zemljišne parcele, njenog prijenosa iz jedne kategorije zemljišta u drugu i (ili) promjene na području zemljišne parcele uzima se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice od dana upisa u Jedinstveni državni registar nekretnina podatak koji je osnov za utvrđivanje katastarske vrijednosti.

U član 396 Poreskog zakonika Ruske Federacije - 7.1 uvedena je nova klauzula prema kojoj, ako je gore navedena promjena nastala tokom poreskog (izvještajnog) perioda, tada se obračunava iznos poreza (iznos poreza). akontacija poreza) u odnosu na takvu zemljišnu parcelu vrši se uzimajući u obzir koeficijent utvrđen na način sličan onom utvrđenom u stavu 7. ovog člana.

Tačkom 7. utvrđuje se postupak obračuna iznosa poreza u slučaju nastanka ili prestanka, tokom poreskog (izvještajnog) perioda, vlasništva nad zemljišnom parcelom. Ako ga preformulišemo, ispada da je koeficijent definisan kao odnos broja punih meseci tokom kojih zemljište ima određenu katastarsku vrednost prema broju kalendarskih meseci u poreskom (izveštajnom) periodu. Ako je promjena katastarske vrijednosti zemljišne parcele nastala prije zaključno 15. dana u odgovarajućem mjesecu, onda se ovaj mjesec odnosi na novu katastarsku vrijednost, ako nakon 15. dana, onda na staru katastarsku vrijednost.

Pogledajmo koje su se promjene dogodile u programu 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0 u vezi s gore navedenim promjenama u zakonodavstvu.

Prvo, pogledajmo poreze na imovinu. Na primjer, organizacija posjeduje tri osnovna sredstva. Objekat osnovnih sredstava „Konstrukcija“ (inv. br. 8) je nepokretnost, objekti „Mašina“ (inv. br. 1) i „hladnjak“ (inv. br. 2) su pokretna imovina upisana kao osnovna sredstva po 1. januara 2013. Ova pokretna imovina, u skladu sa stavom 25. čl. 381 Poreskog zakonika Ruske Federacije, spada u olakšice i, naravno, u 2017. godini njegova prosječna godišnja vrijednost nije bila uključena u poresku osnovicu poreza na imovinu.

Potvrda o obračunu poreza na imovinu za 2017. godinu prikazana je na sl. 1.

Slika 1.

U 2018. ova naknada će se primjenjivati ​​samo ako konstitutivni entitet Ruske Federacije usvoji odgovarajući zakon. Ako se takav zakon ne usvoji, onda ćete morati platiti porez.

U programu je stopa poreza na imovinu naznačena u obliku registra informacija o porezu na imovinu, koji se može naći u postavci Porezi i izvještaji ili u odeljku Imenici (stavka Porez na imovinu → Stope i pogodnosti). Programeri su ovom registru dodali nekoliko potrebnih dodatnih detalja. Prilikom ažuriranja programa za izdanje 3.0.57, novi unos sa datumom prijave januar 2018. automatski se kreira u ovom registru informacija.

Spisak unosa u gore navedeni registar informacija je prikazan na Sl. 2.

Slika 2.

U registar je dodata posebna poreska stopa za pokretnu imovinu registrovanu 1. januara 2013. godine. Standardno, u skladu sa zakonom, ova stopa je određena na 1,1 odsto. Ako je konstitutivni entitet Ruske Federacije svojim zakonom utvrdio smanjenu poresku stopu za odgovarajuću imovinu, tada se stopa neizvršenja mora promijeniti i označiti odgovarajući kvadratić. Ako je subjekt Ruske Federacije po svom zakonu u potpunosti oslobodio ovu vrstu imovine od oporezivanja, onda morate označiti polje Pokretna imovina registrovana 1. januara 2013. je oslobođena poreza.

Obrazac registra informacija je prikazan na sl. 3.

Slika 3.

Obračun i obračun poreza na imovinu (akontacije za porez na imovinu) u programu se vrši rutinskom operacijom Obračun poreza na imovinu na kraju mjeseca. Postupak plaćanja poreza naveden je u programu u registru informacija. Postupak plaćanja poreza na lokalnom nivou. Organizacija u našem primjeru plaća akontacije. Izvršimo odgovarajuću regulatornu operaciju za prvi kvartal 2018. i pogledajmo potvrdu o obračunu.

Potvrda o obračunu poreza na imovinu za prvi kvartal 2018. godine prikazana je na Sl. 4.

Slika 4.

Kao što vidimo iz obračunske potvrde, prosječni godišnji trošak pokretne imovine evidentirane 1. januara 2013. godine uračunava se u poresku osnovicu, a akontacije se obračunavaju po stopi od 1,1 posto.

Kao što smo već rekli, regulatorna operacija ne samo da obračunava iznos poreza, već ga i obračunava za plaćanje. Račun za obračun rashoda poreza na imovinu uspostavlja se u registru informacija Metode evidentiranja poreskih rashoda. Porez na imovinu plaća se u vezi sa usaglašenošću organizacije sa zakonskim zahtjevima, što je jedan od uslova za njeno normalno djelovanje. Shodno tome, troškovi plaćanja poreza na imovinu odnose se na sve aktivnosti organizacije u cjelini. Stoga naša organizacija koristi račun 26 „Opći poslovni rashodi“.

Računovodstveni unos rutinske operacije prikazan je na Sl. 5.

Slika 5.

Izradićemo regulisan izveštaj o akontacijama poreza na imovinu za prvi kvartal 2018. Podaci za obračun prosječne vrijednosti imovine za izvještajni period, prosječna cijena i iznos akontacije za nekretnine i pokretne stvari primljene na računovodstvo od 1. januara 2013. godine, prikazani su u deklaraciji na posebnim stranicama odjeljka 2.

Fragmenti obračuna akontacije poreza na imovinu prikazani su na sl. 6.

Slika 6.

Razmotrimo promjene u algoritmu programa koji se odnose na porez na zemljište.

Na primjer, organizacija posjeduje zemljište. Zemljište je upisano u Jedinstveni državni registar nekretnina početkom oktobra 2017. godine. Katastarska vrijednost parcele je 10.000.000 rubalja. Organizacija ne uživa poreske olakšice.

Da bi se prikazale činjenice o registraciji zemljišnih parcela u svrhu automatskog izračunavanja iznosa poreza na zemljište i automatskog popunjavanja poreske prijave, program koristi registar informacija Registracija zemljišnih parcela.

Registarski upis sa početnom registracijom zemljišne parcele prikazan je na sl. 7.

Slika 7.

U 2018. godini površina zemljišne parcele se promijenila naviše. Podaci o tome upisani su u Jedinstveni državni registar nekretnina 14.05.2018. Nova katastarska vrijednost lokacije je 12.000.000 rubalja.

U programu, da bi se odrazio ovaj događaj, potrebno je dodati novi upis tipa Upis u registar informacija Upis zemljišnih parcela do datuma unosa podatka i navesti novu katastarsku vrijednost parcele.

Novi unos u registar informacija prikazan je na sl. 8.

Slika 8.

Obračun i obračun poreza na zemljište u programu vrši se rutinskom operacijom Obračun poreza na zemljište na kraju mjeseca. Postupak plaćanja poreza naveden je u programu u registru informacija. Postupak plaćanja poreza na lokalnom nivou. Organizacija ne plaća akontacije za porez na zemljište. Stoga ćemo izvršiti odgovarajuću regulatornu operaciju za godinu, u decembru 2018. godine, i pogledati potvrdu obračuna.

Referentni obračun poreza na zemljište za 2018. godinu prikazan je na sl. 9.

Slika 9.

U ovoj situaciji, dva reda će biti generisana u obračunskoj potvrdi za zemljišnu parcelu. Prvi red služi za obračun iznosa poreza za onaj dio poreskog perioda kada je parcela imala staru katastarsku vrijednost, a drugi red je za obračun iznosa poreza za dio poreskog perioda sa novom katastarskom vrijednošću. Štaviše, pošto je podatak o povećanju površine zemljišne parcele upisan u Jedinstveni državni registar nepokretnosti pre zaključno 15. u mesecu (14. maja 2018. godine), u periodu sa starom katastarskom vrednošću programom je utvrđeno 4 puna mjeseca korištenja, au periodu sa novom katastarskom vrijednošću 8 mjeseci. Broj mjeseci vlasništva parcele u poreskom periodu je 12 mjeseci. Dakle, za obračun poreza na osnovu starih i novih katastarskih vrijednosti, u skladu sa tačkom 7.1 čl. 396 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđeni su koeficijenti 4/12 i 8/12 i izračunat je odgovarajući iznos poreza.

Rutinska operacija Obračun poreza na zemljište ne samo da izračunava iznos poreza na zemljište, već ga i naplaćuje. Račun rashoda za porez na zemljište, kao i za porez na imovinu, uspostavlja se u registru informacija Načini evidentiranja poreskih rashoda. Postupak obračuna troškova poreza na zemljište zavisi od namena za koje organizacija koristi zemljište. Ako se lokacija koristi u obavljanju djelatnosti u vezi sa proizvodnjom i prodajom proizvoda, robe, obavljanjem poslova, pružanjem usluga, tada se troškovi plaćanja poreza na zemljište priznaju kao rashodi za redovne djelatnosti. Ako se parcela koristi za obavljanje djelatnosti čiji se prihodi priznaju kao drugi prihodi, onda se troškovi plaćanja poreza na zemljište na toj parceli priznaju kao ostali rashodi. Naša organizacija koristi račun 91.02 “Ostali troškovi”.

Objavljivanje planirane operacije prikazano je na Sl. 10.

Slika 10.

Kao što vidimo, programeri su ispravno odrazili zakonodavne promjene koje smo razmotrili u algoritmu rada programa 1C: Računovodstvo 8 izdanje 3.0, pripremajući ga za rad u novoj 2018. godini.