Distribución de costos usando el ejemplo de Diana LLC. Distribución de costos usando el ejemplo de Diana Closing Account 25 LLC
Tanto los principiantes como los usuarios experimentados de programas de contabilidad se enfrentan al problema de cerrar la cuenta 20. En esta publicación, los metodólogos de 1C examinan las principales causas de este problema y dan recomendaciones para eliminarlo. Como regla general, esto ocurre debido a un reflejo incorrecto o incompleto de las transacciones financieras y económicas en el programa. El material se preparó utilizando el programa "1C: Contabilidad 8" (rev. 2.0).
Operaciones → Cierre de mes):
- cancelar cierre de mes;
En los programas económicos del sistema 1C:Enterprise 8, la cuenta 20 “Producción principal” está cerrada (menú Operaciones → Cierre de mes
cerrando el mes
Las operaciones de fin de mes incluyen cálculos de depreciación, cálculo de costos, etc. Estas operaciones se reflejan en la contabilidad en una secuencia determinada que no se puede cambiar.
Para algunas operaciones rutinarias, se genera una gran cantidad de transacciones. Además, simultáneamente se realizan operaciones de contabilidad fiscal del impuesto a la renta.
El asistente de fin de mes ofrece la opción (menú Operaciones → Cierre de mes):
- realizar todas las operaciones de cierre de fin de mes necesarias en la secuencia correcta;
- cerrar parcialmente el mes;
- cancelar cierre de mes;
- cancelar parcialmente el cierre de fin de mes;
- negarse a realizar la operación en el mes actual (omitir);
- generar informes que expliquen los cálculos y reflejen los resultados de la realización de operaciones de rutina;
- ver los resultados de realizar una operación de rutina;
- Elaborar un informe sobre la ejecución de las operaciones rutinarias.
Cierre de cuentas 20, 23, 25, 26(menú Operaciones → Cierre de mes). Al realizar la operación Cerrar cuentas 20, 23, 25, 26, se verifica automáticamente la exactitud del reflejo de las transacciones comerciales en el programa. Como resultado, se pueden detectar, por ejemplo, volúmenes de negocios y saldos incorrectos en las cuentas de costos de producción y datos incorrectos en los registros. En tal situación, la operación rutinaria de cerrar las cuentas de costos de producción no se puede realizar correctamente, por lo que el programa muestra un mensaje de error. A continuación proporcionamos una descripción de los errores contables más comunes y los motivos de su aparición.
La producción, la prestación de servicios o los saldos de WIP no se reflejan
Al realizar una operación de rutina Cierre de cuentas 20, 23, 25, 26 "No se reflejan la producción de productos, prestación de servicios ni saldos WIP". En este caso, en primer lugar conviene comprobar cómo se establece la base para la distribución de los gastos directos en la política contable (menú Empresa → Política contable → Política contable de las organizaciones, marcador Producción). Posibles opciones en este caso: Al costo de producción planeado, Por ingresos. A continuación deberás proceder dependiendo de la opción seleccionada.
Si la distribución de los costos directos se realiza de acuerdo con el costo de producción planificado, entonces se debe verificar si es igual a cero.
Para ello se recomienda generar un informe. Análisis de cuentas 20(23) con detalles por subconto Divisiones Y Grupos de nomenclatura(Fig. 1) y verificar el cumplimiento de los montos de los gastos corrientes (rotación de débito) y los montos del costo de producción planificado (rotación de crédito).
Arroz. 1
En este caso, debe haber rotación distinta de cero tanto en el débito como en el crédito. Si la rotación del préstamo es cero, porque realmente no hubo ningún problema, es necesario reflejar los saldos del trabajo en curso mediante un documento. Inventario en proceso de trabajo.
Si la distribución de los gastos directos se basa en los ingresos, entonces debes comprobar si es igual a cero. Para ello se recomienda generar un informe. Análisis de subcontos por tipo de subconto Grupos de nomenclatura(Figura 2). Y verifique la presencia de revoluciones en la cuenta 90 y en la cuenta 20, 23 al mismo tiempo.
Arroz. 2
Si los servicios no se prestaron realmente, también es necesario reflejar el trabajo restante en curso mediante un documento. Inventario en proceso de trabajo.
El orden de divisiones no está establecido.
Si la secuencia de cierre de las cuentas de costos se determina manualmente ( Política contable, marcador Lanzamiento de productos y servicios.), entonces se debe especificar. Para hacer esto, el usuario necesita crear, completar y publicar un documento. .
Además, si el documento Establecer el orden de los departamentos para cerrar cuentas de costos creado anteriormente, entonces, por una razón u otra, puede contener datos irrelevantes: no todas las divisiones o divisiones que pertenecen a otra organización. Para resolver este error, se recomienda crear un documento con la fecha del período actual. La parte tabular del documento se completa automáticamente usando el botón Llenar.
Análisis de costos no completado
Para cerrar correctamente las vigésimas cuentas, es importante indicar todos los objetos de la contabilidad analítica de costos al reflejar los gastos y la producción. Para comprobarlo, debes generar un informe. Balance de la cuenta 20, 23, 25, 26 en detalle para todo tipo de subconto.
En relación con el volumen de negocios del débito de las cuentas 20, 23, se deberá indicar lo siguiente: División, grupo de nomenclatura, elemento de costo. Para la facturación del crédito de las cuentas 20, 23 se deberá indicar lo siguiente: División, grupo de nomenclatura. Para las rotaciones en el débito de las cuentas 25, 26 se debe indicar lo siguiente: División, elemento de costo.
Errores asociados con el reflejo de la prestación de servicios.
La cuenta 20 no se puede cerrar si, al reflejar la venta de servicios mediante un documento Ventas de bienes y servicios. en el marcador Servicios columna no completa subconto. Para verificar este indicador, se recomienda abrir las entradas del registro de acumulación. Ventas de servicios y asegúrese de que la columna grupo de nomenclatura completado.
También en el programa "1C: Contabilidad 8" al realizar una operación de rutina Cierre de cuentas 20, 23, 25, 26 Es posible que se muestre el siguiente mensaje: "Grupo de artículos no válido especificado para la emisión". No se puede utilizar un grupo de nomenclatura en los documentos. Ventas de bienes y servicios. en el marcador Servicios en la columna Subconto y en documentos Ley sobre la prestación de servicios de producción. Y Informe de producción por turnos..
Para comprobar la exactitud de la especificación de grupos de artículos para su liberación, se recomienda comparar las entradas en el registro de acumulación. en una columna grupo de nomenclatura, así como las entradas en el registro de acumulación. Ventas de servicios en una columna grupo de nomenclatura.
El registro contable de contraemisión no está cumplimentado.
Si hay un contraproblema, para cerrar correctamente la vigésima cuenta es necesario realizar anotaciones en el registro de información. Liberación de contador.
Por lo general, se produce una contraliberación si los productos producidos en el mismo período se cargan como gastos de producción.
Esto se puede ver, por ejemplo, generando un informe. Análisis de cuentas 20, 23, 25, 26(ver figura 3).
Arroz. 3
Si hay la cuenta 43 en la lista de cuentas en la columna Débito, entonces puede haber un problema en el contador.
No se ha fijado la base de distribución de los costes indirectos.
Pueden surgir problemas para cerrar las cuentas de costos de producción debido a la falta de una base de asignación para los costos indirectos.
En este caso, el saldo aparecerá incorrectamente en la cuenta 25 o en la cuenta 26. La base de distribución de los costes indirectos se fija en el registro de información. (menú Empresa → Políticas contables → Métodos de distribución de gastos indirectos de las organizaciones.).
En este registro se deberán fijar las reglas para que:
- se cubrieron todas las rotaciones en el débito de las cuentas 25 y 26;
- todas las bases de distribución no eran iguales a cero.
Costo de producción planificado, necesita ver las entradas del registro de acumulación Producción de productos a precios planificados (contabilidad) para el período actual.
en una columna Costo planificado
Monitorear la formación de la base de distribución. Volumen de emisión Se recomienda al usuario consultar las entradas en el mismo registro de acumulación.
en una columna Cantidad deben estar presentes indicadores distintos de cero.
Para ver cómo se forma la base de distribución Los costos de materiales Análisis de subcontos por subcontos con una vista Gastos con selección por detalles Tipo de costos NU con significado Los costos de materiales.
El informe debe mostrar un volumen de negocios distinto de cero en el débito de la cuenta analizada.
Para controlar la base de distribución. Salario se recomienda generar un informe Análisis de la cuenta 20 Y Análisis de la cuenta 23. por el subconto con vista Artículos de costo con selección. por detalles Tipo de costos NU con significado Salario
Las operaciones contables realizadas por la organización son bastante diversas y puede ser necesario monitorear otros indicadores.
Para ver cómo se forma la base de distribución Elementos de costos directos seleccionados, se recomienda generar un informe Análisis de la cuenta 20 Y Análisis de la cuenta 23. por el subconto con vista Gastos con selección según la lista de elementos de coste indicados en el registro de información Métodos para asignar costos indirectos. en una columna Lista de elementos de costo. El informe debe mostrar una rotación de débitos distinta de cero.
Detrás de la base de distribución Ganancia Se puede rastrear utilizando las entradas del registro de acumulación. Ventas de servicios para el período actual. en una columna Suma deben estar presentes indicadores distintos de cero.
Errores al reflejar el lanzamiento de productos terminados.
Muy a menudo, los errores asociados con el cierre de la cuenta 20 se deben al registro incorrecto de transacciones manuales.
Al realizar una operación de rutina Cierre de cuentas 20, 23, 25, 26 Es posible que se muestre el siguiente mensaje: "La liberación de productos o servicios se refleja incorrectamente". Para cerrar correctamente las cuentas de costos de producción, es necesario que la información sobre el lanzamiento de productos y servicios se refleje en los siguientes registros de acumulación:
- Producción de productos a precios planificados (contabilidad),
- Producción de productos a precios planificados (contabilidad fiscal),
- Ventas de servicios.
Para ello, la liberación del producto debe quedar reflejada en los siguientes documentos:
- Informe de producción de turnos,
- Ley sobre la prestación de servicios de producción,
- Ventas de bienes y servicios.
Si se utilizan otros medios para reflejar la liberación (operación manual, documentos no estándar), se debe tener cuidado al crear entradas en los registros antes mencionados.
Además, los errores pueden deberse al hecho de que la liberación de productos terminados se refleja en el crédito para contabilizar costos indirectos.
La producción de productos terminados se contabiliza como un crédito a las cuentas de costos directos. Para la producción principal, esta es la cuenta 20.01, para la producción auxiliar, es la cuenta 23. Otras cuentas no se pueden utilizar para reflejar la producción de productos y servicios terminados.
Errores al reflejar transacciones sujetas a UTII
Al realizar una operación de rutina Cierre de cuentas 20, 23, 25, 26 Es posible que se muestre el siguiente mensaje: “No se indica la aplicación de un régimen fiscal especial para determinado tipo de actividades”. Si la casilla de verificación no está marcada en la política contable y se refleja el reconocimiento de los costos de producción: según UTII - ; para todo tipo de actividades - Para diferentes tipos de actividades, al cerrar las vigésimas cuentas surgirán problemas.
En la política contable, debe marcar la casilla Se aplica un procedimiento fiscal especial para determinados tipos de actividades..
También al realizar una operación de rutina. Cierre de cuentas 20, 23, 25, 26 Es posible que se muestre el siguiente mensaje: "El grupo de artículos de ingresos y gastos está especificado incorrectamente".
Si se utiliza un grupo de nomenclatura para reflejar los ingresos por servicios prestados relacionados con actividades sujetas a UTII (cuenta 90.01.2), entonces este grupo de nomenclatura no se puede utilizar para reflejar los ingresos de actividades con el sistema tributario principal y para reflejar los gastos directos de actividades con un procedimiento fiscal especial.
Para consultar gastos debes generar un informe. Análisis de subcontos por el subconto con vista Grupos de nomenclatura y subconto Gastos con selección por detalles Gastos con titulo Para determinados tipos de actividades con régimen fiscal especial y verificar además que la lista de grupos de nomenclatura no incluya aquellos utilizados para reflejar los ingresos por tipos de actividades sujetas al impuesto a la renta.
Errores al registrar costos en cuentas de gastos directos
Aquí hay dos grupos de errores. En primer lugar, pueden surgir problemas con la cuenta 20 si los gastos asignados se registran en cuentas de gastos directos. Los gastos relacionados con todo tipo de actividades se reflejan en las partidas de costos con el tipo Para diferentes tipos de actividades en las cuentas de gastos indirectos. Estamos hablando de gastos generales de negocio (cuentas 26) y gastos generales de producción (25). En segundo lugar, los errores pueden deberse al hecho de que los gastos estandarizados se registran en cuentas de gastos directos.
Los gastos estandarizados se reflejan por partidas de costos de la siguiente manera:
- seguro personal voluntario, que prevé el pago de gastos médicos por parte de las aseguradoras;
- seguro personal voluntario en caso de muerte o invalidez;
- seguro voluntario en virtud de contratos de seguro de vida a largo plazo, seguro de pensiones y (o) provisión de pensiones no estatales para empleados;
- gastos de representación;
- Gastos de publicidad (estandarizados).
El cálculo del monto de reconocimiento de estos gastos para la contabilidad fiscal se realiza de acuerdo con las normas establecidas por la ley en forma devengada desde el inicio del año solo para los gastos indirectos de la contabilidad fiscal.
La cuenta 25 de contabilidad es una cuenta activa "Gastos generales de producción", destinada a reflejar los montos de los gastos de servicio de la producción principal y auxiliar de la empresa. Utilizando publicaciones estándar y ejemplos prácticos para principiantes, estudiaremos los detalles del uso de la cuenta 25, el procedimiento para asignar costos y cerrar una cuenta.
Como todas las cuentas de gastos, está activa y no tiene saldo al final del período del informe. Los gastos de la cuenta 25 son indirectos, es decir, tienen en cuenta costos cuyo costo no puede atribuirse directamente a tipos específicos de productos.
La lista de gastos cobrados en la cuenta 25 contiene los siguientes gastos:
- salarios de los empleados;
- gastos administrativos;
- Viajes de negocios;
- primas de seguros;
- mantenimiento de equipos de producción;
- mantenimiento y reparación de edificios, sistemas de producción;
- mantenimiento de instalaciones de producción;
- pérdidas de producción, etc.
La contabilidad analítica de los gastos generales se desglosa por departamento y partida de costo.
La cuenta no se podrá utilizar si la organización tiene un número limitado de artículos producidos. En este caso, basta con utilizar las cuentas 20 y 23. Pero para muchas organizaciones, el uso de costos indirectos es más rentable en términos de calcular las ganancias.
Para calcular la ganancia se toman los costos directos e indirectos. Los gastos indirectos, incluida la cuenta 25, se cancelan por completo, lo que reduce el impuesto sobre la renta.
Los montos de la cuenta 25 no participan en la formación del costo, se dan de baja en las cuentas 20, 23 y 29. La metodología de cancelación y el procedimiento de distribución los fija la empresa en sus políticas contables.
Subcuentas
Se pueden abrir subcuentas en la cuenta “Gastos generales de producción”:
- 25.01 — “Mantenimiento y operación de equipos”;
- 25.02 — “Gastos generales del taller”.
En este caso, la primera subcuenta toma en cuenta y monitorea la implementación de la estimación de costos para mantener y garantizar la operatividad del equipo. Para las organizaciones de construcción, este equipo son máquinas de construcción y otros mecanismos.
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Los gastos generales de producción (taller general) incluyen los costos de gestión y mantenimiento de las unidades estructurales de la producción principal y auxiliar.
Asignación de costos
Los costos de la cuenta 25 se distribuyen a las cuentas 20, 23 y 29 por tipo de producto en proporción a la base establecida. La base de distribución de los costos indirectos se determina de acuerdo con recomendaciones metodológicas desarrolladas para diversas industrias.
La elección de la metodología de distribución desde una perspectiva contable se selecciona dependiendo de los propósitos de la presentación de informes. El método que requiere menos mano de obra es el que se utiliza con mayor frecuencia: la distribución de los costos indirectos sobre una base común.
Publicaciones típicas para la cuenta 25
Contabilizaciones a la cuenta 25 “Gastos generales de producción”
Ejemplo 1
La empresa Avest incurrió en los siguientes gastos en julio de 2016:
- salario del personal directivo: 315.000 rublos;
- contribuciones a fondos extrapresupuestarios: 94.500 rublos;
- servicios públicos: 98.000 rublos;
- depreciación del edificio industrial - 31.000 rublos.
El contador refleja estas transacciones con contabilizaciones:
Ejemplo 2
Consideremos un ejemplo de la distribución de costos de la cuenta 25 entre talleres.
La empresa KapStroyProekt dispone de 3 talleres de producción. Los costos de cada taller se asignan directamente a tipos específicos de productos o se distribuyen entre otros tipos de productos en proporción a los tipos individuales de gastos.
Supongamos que la empresa "KapStroyProekt" incurrió en costos generales de producción durante un determinado período de informe:
- para el mantenimiento de edificios con fines industriales generales: 180.000 rublos;
- para protección laboral: 90.000 rublos;
- para los salarios de los gerentes de tienda: 310.000 rublos;
- para premios a "excelentes trabajadores de producción": 120.000 rublos.
El importe total de estos costes se distribuye entre los tres talleres de acuerdo con los costes directos de cada taller. Salarios de los empleados:
- taller número 1: 220.000 rublos;
- taller número 2: 400.000 rublos;
- taller número 3 - 105.000 rublos.
Costos directos por taller:
- taller número 1: 60.000 rublos;
- taller número 2: 80.000 rublos;
- taller número 3 - 40.000 rublos.
De acuerdo con la política contable de la organización, los gastos de taller se distribuyen entre los talleres en proporción a los costos incurridos:
- Durante el período que se examina, el importe total de los gastos de taller fue: 180.000 + 90.000 + 310.000 + 120.000 = 700.000 rublos;
- Los costes de todos los talleres fueron: 220.000 + 400.000 + 105.000 + 60.000 + 80.000 + 40.000 = 905.000 rublos.
Calculamos el coeficiente de distribución:
- Tienda nº 1: (220.000 + 60.000)/905.000* 100 = 31%
- Tienda nº 2: (400.000 + 80.000)/905.000 * 100 = 53%
- Tienda nº 3: (105.000 + 40.000)/905.000 * 100 = 16%
Calculamos la distribución de gastos generales entre talleres:
- Taller nº 1: 700.000 * 31% = 217.000 rublos;
- Taller nº 2: 700.000 * 53% = 371.000 rublos;
- Taller nº 3: 700.000 * 16% = 112.000 rublos.
El cierre de la cuenta número 25 se reflejará en las siguientes transacciones:
Conclusión
La cuenta 25 rara vez se utiliza en actividades comerciales. Esta cuenta se utiliza como vínculo intermedio para determinar el costo de producción. Como todas las cuentas de gastos, la cuenta es renovable, es decir, no tiene saldos al final del período.
Desde el punto de vista de la actividad económica, la asignación de costos generales de producción está justificada para las empresas industriales que tienen una estructura ramificada de producción principal y auxiliar. Todas las demás organizaciones pueden arreglárselas con 26 cargos.
", noviembre de 2017
Tanto los principiantes como los usuarios experimentados tienen preguntas sobre cómo cerrar 20, 23, 25, 26 cuentas. Usando el ejemplo del programa “1C: Enterprise Accounting 8”, ed. 3.0, veamos qué configuraciones deben realizarse para que las cuentas de costos se cierren correctamente todos los meses.
Configurar políticas contables
La política contable de la organización se crea en el programa anualmente y junto con ella se completan libros de referencia: métodos para determinar los costos indirectos y una lista de costos directos.
La captura de pantalla muestra que hay dos casillas de verificación disponibles:
« Producción" - debe ser propiedad de aquellas organizaciones dedicadas a la producción.
« Realización de trabajos y prestación de servicios a clientes.» – debe ser utilizado por organizaciones que se especialicen en brindar servicios de producción.
Si no se selecciona ninguna de estas configuraciones, se entiende que el programa lo ejecuta una organización comercial - "comprado y vendido" - no se producirá nada ni se proporcionará ningún servicio, por lo tanto, la cuenta no se utilizará en absoluto en las actividades de dicha organización.
Recomendaciones para corregir errores que se producen al cerrar un mes
Una situación muy común es que el cierre de mes fue exitoso, el programa no produjo ningún error, pero al generar el balance, el usuario nota que el 20 de enero se cerró la cuenta del 90 de agosto o no se cerró. en absoluto. Necesitas hacer lo siguiente:
mire las entradas en la operación de rutina "Cerrar cuentas: 20, 23, 25, 26" a qué cuenta se cerró la cuenta /. Si cerró el 90 de agosto, entonces debe consultar la lista de gastos directos, quizás no haya suficientes entradas aquí;
según el informe “Análisis del subconto: grupo de ítems, analice para qué grupo de ítems y rubro de costo la cuenta no se cerró total/parcialmente / a la cuenta 90.02. Si las cuentas de gastos directos no se cierran al costo de producción, esto puede significar que hay trabajo en progreso en el programa, no hay suficientes entradas en la lista de gastos directos o no hay ingresos para este grupo de artículos.
Después de revisar los documentos y realizar cambios en ellos, deberá cerrar el mes nuevamente.
También sucede que el programa produce errores que indican dónde está el problema y qué se debe hacer para corregir estos errores. Aquí todo es sencillo, debes leer toda la información que te proporcionó el programa, corregir errores siguiendo las recomendaciones y cerrar el mes nuevamente.
En conclusión, llamemos la atención una vez más sobre el hecho de que la política contable de la organización se crea anualmente y, junto con ella, se crean métodos para distribuir los costos indirectos y una lista de costos directos. La lista de gastos directos es clave, precisamente por la presencia de entradas en ella, el programa “1C: Contabilidad 8”, ed. 3.0, determina qué cancelar como gastos indirectos al cerrar el mes y qué como gastos directos.
El cierre de un mes incluye varias operaciones de rutina, tales como: cálculos de depreciación, cálculos de costos, etc. Estas operaciones se reflejan en una secuencia estricta, cuya violación conduce a errores, como resultado de lo cual no se puede completar la operación de cierre del mes. .
El Asistente de Fin de Mes le permite realizar las siguientes operaciones, tales como:
establecer la secuencia correcta de operaciones al cerrar el mes;
cierre parcial del mes;
cancelar el fin de mes;
cancelación parcial de la operación de cierre de mes;
negarse a cerrar el mes en el período actual;
generar informes que expliquen los cálculos y reflejen los resultados de la realización de operaciones de rutina;
ver los resultados de realizar una operación de rutina;
Elaborar un informe detallado sobre la realización de todas las operaciones relacionadas con el cierre del mes.
Al cerrar las cuentas de gastos 20, 23, 25, 26, se comprueba el correcto reflejo de las transacciones comerciales. Como resultado de esta verificación, se pueden detectar rotaciones y saldos incorrectos en las cuentas de costos de producción y datos incorrectos en los registros. En esta situación no se puede realizar el cierre de cuentas de costos, por lo que aparecen mensajes de error. A continuación se detallan los errores más comunes que ocurren al intentar realizar la operación de “fin de mes”.
Producción de productos, prestación de servicios o saldos de trabajo en curso nulos o no reflejados
Al cerrar las cuentas de costos 20, 23, 25, 26, se muestra el mensaje: "La producción de productos, la prestación de servicios o los saldos de WIP no se reflejan". Es necesario comprobar cómo se estableció la base para la distribución de los gastos directos en la política contable (menú Empresa → Política contable → Política contable de las organizaciones, pestaña Producción). La base de distribución de los costos directos puede ser: basada en el costo de producción planificado, basada en los ingresos.
Si la distribución de los costos directos se realiza de acuerdo con el costo planificado de producción, entonces es necesario verificar si el costo planificado es igual a cero.
Para hacer esto, es necesario generar un informe Análisis de la cuenta 20(23) con detalle por subdivisiones y grupos de nomenclatura, así como verificar el cumplimiento de los montos de los gastos corrientes (rotación de débito) y los montos del costo de producción planificado. (rotación de crédito).
En este caso, las rotaciones de débito y crédito deben ser distintas de cero. Si no hay rotación del préstamo (cero), se deduce que no hubo producción, entonces es necesario reflejar los saldos del trabajo en curso utilizando el documento "Inventario de trabajo en curso".
Cuando los gastos directos se distribuyen según los ingresos, es necesario comprobar si los ingresos de un período determinado son iguales a cero. Para hacer esto, es necesario generar un informe “Análisis de subconto” con el tipo de subconto Grupos de nomenclatura, y también verificar la presencia de facturación en las cuentas 90 y 20.23.
Si no se proporcionaron servicios durante el período del informe, entonces es necesario reflejar el WIP restante utilizando el documento "Inventario de WIP".
El orden de divisiones no está establecido.
Si las operaciones de cierre de cuentas de costos se determinan manualmente (Política contable, pestaña Lanzamiento de productos, servicios), entonces se debe especificar esta secuencia. Para hacer esto, debe crear un documento "Establecer el orden de los departamentos para cerrar las cuentas de costos". Si dicho documento ya se ha creado, es posible que contenga datos irrelevantes. Para corregir este error es necesario crear un nuevo documento con la fecha actual, completando automáticamente el documento usando el botón “rellenar”
El análisis de costos no se completa o se completa incorrectamente
Para cerrar correctamente las cuentas de costos, es muy importante indicar correctamente todos los objetos de la contabilidad analítica de costos al reflejar los gastos y la producción. Para comprobarlo, debe generar un informe: Balance de facturación de las cuentas 20, 23, 25, 26 con detalles de todo tipo de subcuentas.
En la facturación del débito de las cuentas 20, 23, se requiere completar los siguientes detalles: División, Grupo de nomenclatura, Rubro de costo. Para facturación sobre crédito de las cuentas 20, 23 - División, Grupo de Nomenclatura. Para rotaciones en el débito de las cuentas 25, 26 - División, Partida de costo.
20 la cuenta no se cierra cuando no se completa la columna Subconto en el reflejo de la venta de servicios en el documento Ventas de bienes y servicios en la pestaña Servicios. Para verificar si la columna Subconto está completa, debe consultar los registros del registro de acumulación Ventas de servicios y verificar si la columna Grupo de nomenclatura está completa.
Al cerrar las cuentas de gastos 20, 23, 25, 26, es posible que se muestre el siguiente mensaje: "El grupo de artículos para la emisión está especificado incorrectamente". No se puede utilizar el mismo grupo de artículos en los documentos "Ventas de bienes y servicios" en la pestaña Servicios en la columna Subconto y en los documentos "Ley sobre la prestación de servicios de producción" y "Informe de producción para el turno".
Para verificar la exactitud de los grupos de nomenclatura especificados para la producción de productos, es necesario comparar las entradas en el registro de acumulación "Producción de productos a precios planificados (contabilidad)" en la columna del grupo de nomenclatura, así como en el registro de acumulación " Ventas de servicios en la columna del grupo Nomenclatura”.
El registro contable de contraemisión no está cumplimentado.
Si su organización tiene un contraproblema, para cerrar correctamente las cuentas costosas, debe ingresar entradas en el registro de información "Contraproblema".
La contraproducción suele estar presente si los productos producidos en el período actual se cargan como gastos de producción. Esto se puede verificar usando el informe de Análisis de cuenta para las cuentas 20, 23, 25, 26. Si el informe de Débito contiene la cuenta 43, entonces puede haber un problema en el contador.
Realice la operación de “cerrar mes” haciendo clic en el botón “realizar cierre de mes”
El método de la organización para contabilizar los costos de producción está hecho a medida. La contabilidad se realiza con la división de los gastos en directos, recogidos en el débito de las cuentas 20 “Producción principal” y 23 “Producción auxiliar”, e indirectos, reflejados en el débito de las cuentas 25 “Gastos generales de producción” y 26 “Negocios generales gastos". Al final del período del informe, los costos indirectos se incluyen en el costo de producción como resultado de la distribución: cuenta de débito 20 (o 23) cuenta 25 (o 26) por accesorio. Se calcula el costo de producción real total del producto. Los trabajos en curso se valoran a los costos reales de producción.
En enero y febrero de 2012 se suspendió la producción por falta de
¿Cómo cerrar las cuentas 25 y 26 por un período determinado?
Según la cláusula 9 de PBU 10/99 "Gastos de organización" (en adelante, PBU 10/99), el costo de los bienes, productos y trabajos vendidos se forma sobre la base de:
- gastos por actividades ordinarias reconocidos tanto en el año sobre el que se informa como en períodos anteriores;
- Gastos remanentes relacionados con la recepción de ingresos en períodos de informes posteriores, teniendo en cuenta los ajustes en función de las características de la producción, la ejecución del trabajo y la prestación de servicios y su venta, así como la venta (reventa) de bienes.
Al mismo tiempo, los gastos comerciales y administrativos pueden reconocerse en el costo de los productos vendidos en su totalidad en el año de informe de su reconocimiento como gastos de actividades ordinarias (segundo párrafo de la cláusula 9 de PBU 10/99).
Los gastos están sujetos a reconocimiento contable, independientemente de la intención de recibir ingresos, otros u otros ingresos (cláusula 17 de PBU 10/99).
Los gastos se reconocen en el período sobre el que se informa en el que ocurrieron (cláusula 18 de PBU 10/99).
Al mismo tiempo, los gastos se reconocen en la cuenta de pérdidas y ganancias (cláusula 19 de PBU 10/99):
- teniendo en cuenta la relación entre gastos incurridos e ingresos (correspondencia entre ingresos y gastos);
- por su distribución razonable entre los períodos sobre los que se informa, cuando los gastos determinan la recepción de ingresos durante varios períodos sobre los que se informa y cuando la relación entre ingresos y gastos no puede definirse claramente o se determina indirectamente;
- para gastos reconocidos en el período sobre el que se informa cuando se determina la no recepción de (ingresos) económicos o la recepción de activos;
- cualquiera que sea su aceptación a los efectos del cálculo de la base imponible;
- cuando surgen obligaciones que no son causadas por el reconocimiento de los correspondientes activos.
Tenga en cuenta que la composición de otros gastos no está limitada por PBU 10/99.
De acuerdo con el Plan de cuentas para contabilizar las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las instrucciones para su aplicación, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre de 2000 N 94n (en adelante, el Plan de cuentas), la cuenta 26 “Gastos comerciales generales” está destinada a resumir información sobre los gastos por necesidades de gestión, no directamente relacionadas con el proceso de producción, y la cuenta 25 “Gastos generales de producción” está destinada a resumir información sobre los costos de mantenimiento de la producción principal y auxiliar de la organización.
Es necesario tener en cuenta que los montos de los costos recaudados en las cuentas 25 “Gastos generales de producción” y 26 “Gastos comerciales generales” están sujetos a débito a las cuentas 20 “Producción principal” o 23 “Producción auxiliar” como costos indirectos asociados con la gestión y mantenimiento de la producción.
Además, los gastos registrados en la cuenta 26 “Gastos comerciales generales” se pueden debitar de la cuenta 90 “Ventas” como gastos semifijos.
Según lo expresado por el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta No. 03-06-01-04/251 del 14 de mayo de 2005, al decidir reconocer estos gastos en el estado de pérdidas y ganancias a efectos de determinar el resultado total en el año de informe, la organización debe partir de condiciones específicas gestión en el período de informe y en los períodos posteriores.
El método de cancelación de los gastos comerciales generales lo elige la propia organización y se registra en sus políticas contables.
En el caso considerado, la política contable de la organización establece que los costos generados en las cuentas 25 y 26 están totalmente incluidos en el costo real de producción de los productos.
Si durante el período del informe la producción no se llevó a cabo por falta de pedidos, el monto de los costos cobrados en las cuentas 25 “Gastos generales de producción” y 26 “Gastos generales” se pueden contabilizar de las siguientes maneras.
1. La primera opción para contabilizar los costos considerados durante la suspensión de actividades es la formación de "costos de producción que no produjeron productos".
Dado que la política contable en el caso considerado prevé la cancelación mensual de los gastos generales de negocio y de producción en el débito de la cuenta 20 "Producción principal", durante el período de suspensión de la producción dichos gastos forman parte del trabajo en curso y serán reconocido en el costo de los productos terminados en el mes de inicio de producción.
De acuerdo con la cláusula 63 del Reglamento sobre contabilidad en la Federación de Rusia, aprobado por orden No. 34n del 29 de julio de 1998 (en adelante, el Reglamento No. 34n), los productos (obras) que no han pasado por todas las etapas (fases, redistribuciones ) previsto por el proceso tecnológico, y Además, los productos incompletos que no han pasado las pruebas y la aceptación técnica se clasifican como trabajo en curso (en adelante, WIP).
Sin embargo, en el caso que nos ocupa, cuando se utiliza el método de cálculo de costos orden por orden, el WIP no puede aparecer en la contabilidad y los informes debido a la falta de pedidos. Por tanto, no hay motivo para deducir los costes en la cuenta 20.
En nuestra opinión, en relación con el caso considerado, no existe fundamento para atribuir los costos acumulados en la cuenta 20 al débito de la subcuenta 90.2 “Costo de ventas”, ya que no existe facturación en el crédito de la cuenta de ventas.
Teniendo en cuenta que, según el Plan de Cuentas y PBU 10/99, la lista de otros gastos contabilizados en la cuenta 91 no es exhaustiva, consideramos legítimos los siguientes asientos contables:
Débito 20 Crédito 26 (25)
Los costos indirectos se reflejan como parte de los costos de producción (en análisis como costos de producción que no produjeron productos);
Débito 91, subcuenta "Otros gastos" Crédito 20
Los gastos de producción que no produjeron productos se dan de baja como otros gastos con la posterior formación de una pérdida para el período sobre el que se informa a efectos contables.
Para tu información:
Tenga en cuenta que sería un error metodológico cancelar los gastos recaudados en las cuentas 25 y 26 directamente a otros gastos, ya que el Plan de Cuentas no prevé la correspondencia entre las cuentas 26 (25) y 91.
2. Una opción alternativa para contabilizar los gastos durante la suspensión de actividades es utilizar la cuenta 97 “Gastos diferidos”.
De conformidad con la cláusula 65 del Reglamento N 34n modificado, vigente a partir del 1 de enero de 2011 (cláusula 14 cláusula 1 del apéndice de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 24 de diciembre de 2010 N 186n (en adelante, Orden N 186n )), los gastos incurridos por la organización en el período sobre el que se informa, pero relacionados con los siguientes períodos sobre los que se informa (en adelante, ZSP), se reflejan en el balance de acuerdo con las condiciones para el reconocimiento de activos, los actos legales reglamentarios en materia de contabilidad y están sujetos a cancelar en la forma establecida para la cancelación del valor de activos de este tipo.
De acuerdo con el párrafo 7 de PBU 1/2008, si los actos legales reglamentarios no establecen métodos contables para un tema específico, al formular una política contable, la organización desarrolla un método apropiado basado en esta y otras disposiciones contables, así como en las normas internacionales. Normas de Información Financiera (NIIF).
En otras palabras, una organización puede desarrollar de forma independiente un método para mantener registros contables financieros basado en disposiciones contables, así como en las NIIF.
Al mismo tiempo, observamos que incluso antes de que se hicieran modificaciones a la cláusula 65 del Reglamento No. 34n, en realidad se pidió a las organizaciones que establecieran de forma independiente el método de cancelación de los activos de propiedad absoluta como gastos de la organización. Los cambios introducidos por la Orden núm. 186n tampoco imponen ninguna restricción a la elección independiente de organizaciones.
La contabilidad de los activos del tipo ZSP desde 2011 de acuerdo con el Plan de Cuentas, como antes, se mantiene en la cuenta 97 “Gastos diferidos”.
Por lo tanto, si, sobre la base del juicio profesional, la organización incluye los costos en cuestión como parte de la ZSP, asegurando dicho procedimiento contable en la política contable, tiene derecho a reflejar los costos inicialmente cobrados en las cuentas 25, 26, pero recayendo en los siguientes períodos de informe, en la cuenta 97.
Recordemos que una organización siempre tiene derecho a cambiar sus políticas contables desde el comienzo del año de informe si la organización desarrolla un nuevo método de contabilidad, cuando el uso de un nuevo método de contabilidad implica una representación más confiable de los hechos de actividad económica en la contabilidad y presentación de informes de la organización o menor intensidad de mano de obra del proceso contable sin reducir el grado de confiabilidad de la información (cláusulas 10, 12 de PBU 1/2008).
Expertos del Servicio de Asesoría Jurídica Tatyana Karataeva, Sergey Rodyushkin