Gelir vergisi kaydı. Muhasebe bilgisi 1c'de tahakkuk eden gelir vergisi kaydı
Golovin Pavel, “1c-nalog.info – 1C'de vergi muhasebesi” projesinin yazarı. KDV, Gelir Vergisi ve PBU 18",
muhasebe otomasyonu danışmanı, 1C Uzmanı sertifikalı,
“Gelir Vergisi, PBU 18 in 1C in Practice” derslerinin yazarı,
“Yöneticiler için 1C-UPP'de üretim muhasebesi.”
“Gelir vergisi için vergi muhasebesi durumunun analizi” raporuyla çalışma
Muhasebe ve vergi muhasebesi bloklarına sahip tüm 1C konfigürasyonlarında (1C-Muhasebe, 1C-Karmaşık Otomasyon, 1C-UPP), “Gelir vergisi için vergi muhasebesi durumunun analizi” raporu vardır.
Raporun amacı, muhasebe ve vergi muhasebesi verilerine göre gelir vergisi matrahı hesaplanırken, geçici ve kalıcı farkları dikkate alarak dikkate alınan gelir ve giderlerin cirosunu kontrol etmektir.
Raporun amacı şu değildir:
- alınan gelire göre dağıtım sonucunda UTII'ye tabi faaliyetlere tahsis edilen giderler hariç, UTII'ye tabi faaliyetlerle ilgili gelir ve giderlere ilişkin verileri analiz etmek.
- vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınmayan gelirlerin analiz edilmesi.
Analiz, muhasebe verilerinin, vergi muhasebesinin ve kalıcı ve geçici farkların muhasebeleştirilmesinin karşılaştırılması yoluyla gerçekleştirilir. Veri karşılaştırması eşitliğe dayanmaktadır devir/dakika muhasebe türüne göre karşılık gelen hesaplar:
BU = NU ± PR ± VR
(Tersine çevirme işlemleri haricinde muhasebe ve muhasebe tutarlarının pozitif olması gerektiğini, fark tutarlarının hem “+” hem de “-“ işareti olabileceğini vurgulamak için “±” işaretini kullanıyorum).
1c Rapor Gelir vergisi analizi
Vergi matrahının yapısını kullanarak ilginizi çeken muhasebe bölümüne gidebilirsiniz. Bir şemadan diğerine geçiş, ilgilenilen göstergelerin bulunduğu blok üzerindeki fareye çift tıklanarak yapılır.
“Vergi” bölümünü seçerseniz “ diyagramı Gelir vergisi hesaplaması»
Diyagramda analiz, gelir vergisi miktarının vergi muhasebesi verilerine (gelir vergisi beyannamesi) göre karşılaştırılması ve kalıcı ve ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin muhasebeleştirilmesi ve silinmesi dikkate alınarak muhasebe verilerine göre gerçekleştirilir ( gelir tablosu).
Muhasebe verilerine göre gelir vergisi tutarı ile vergi muhasebesi verilerine göre gelir vergisi tutarı örtüşüyorsa vergi muhasebesi doğru kabul edilir. Bunun istisnası, denetlenen dönemde bir muhasebe kaybının meydana gelmesidir.
Bu durumda şemada “NU verilerine göre gelir vergisi” ve “Düzeltmeler dikkate alınarak muhasebe verilerine göre gelir vergisi” blokları daire içine alınmıştır. yeşil çerçeve.
Programın her bloğunun muhasebe türlerine göre (BU, NU, VR ve PR) bir adı ve 4 tutarı vardır.
Kod çözmek için diyagramda bir blok seçildiğinde (örneğin, Gelir), seçilen blok için daha ayrıntılı bir diyagram açılır
Blok için detaylı bir diyagram yoksa bloğun göstergelerini oluşturan özet işlemlere (cirolara) ilişkin bir rapor açılır.
Aşağıda “Olağan faaliyetlerden elde edilen gelir” bloğunun kodunun çözülmesine bir örnek verilmiştir.
"Belgelere göre genişlet" bayrağı ayarlandığında rapor, göstergeleri oluşturan birincil belgelere genişler.
Raporda yer alan herhangi bir belge, seçilen satıra çift tıklanarak açılabilir.
Böylece bloktan bloğa sırayla geçerek ve göstergeleri deşifre ederek birincil belgelere ulaşabilirsiniz,
Herhangi bir bloğun göstergeleri eşitliği karşılamıyorsa
BU = NU + PR + VR, o zaman böyle bir blok, bir hatanın varlığını gösteren kırmızı bir çerçeveyle çevrelenir.
Böyle bir bloğa çift tıklayarak devirlere göre bir döküm elde ederiz. "Belgelere göre genişlet" ve "Yalnızca hataları göster" bayraklarını ayarlayarak, kod çözme işlemini tutarsızlıkları oluşturan belgelere göre ayrıntılandırıyoruz.
Tüm hatalar giderildikten ve rutin işlemler tekrarlandıktan sonra rapor, kırmızı çerçeveyle vurgulanan bloklar içermemelidir:
Not: Gelir vergisi hesaplamasının doğru olduğu ancak blokların hala kırmızı bir çerçeveyle vurgulandığı durumlar vardır.
Verginin yanlış hesaplandığı ve kırmızıyla vurgulanan blokların bulunmadığı durumlar da vardır.
Raporun bu özellikleri aşağıda açıklanmıştır. “1C'de gelir vergisi beyannamesi - hatasız ve zamanında” seminerinin video eki Aralık ayında gerçekleştirildi.
Not: Doğrulanan BU = NU + BP + PR eşitliğinde tutarsızlıkların olmaması, doğruluk için ilk resmi kontrolü gösterir. Gelir ve giderlerin muhasebe ve vergi muhasebesine yansımasının doğruluğu, birincil belgelerin doğru şekilde yürütülmesi ve uygun gider kalemlerinin seçilmesiyle belirlenir.
1C'de gelir vergisi rutin işlemin başlatılmasından sonraki ayın sonuçlarına göre hesaplanır ve bu, "Ay Kapanışı" komutunun çalıştırılmasıyla başlatılabilir. Hesaplamanın doğruluğunun kontrol edilmesi 1C'de gelir vergisi(konfigürasyon 8) özel bir “Vergi muhasebesi durumunun analizi” raporu kullanılarak gerçekleştirilir.
1C'de vergi nasıl hesaplanır
Kâr hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi, 19 Kasım 2002 tarih ve 114n sayılı Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan mevcut PBU 18/02 Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak yapılır. Verginin kendisi, Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde belirtilen normlara göre hesaplanır.
Hesaplama için 1C'de gelir vergisi Vergi matrahı, vergi muhasebesinde muhasebede kabul edilenlerden farklı olabilecek gelir ve giderler arasındaki fark olarak belirlenir. PBU 18/02'de belirtilen esaslara göre vergi hesaplanırken, muhasebe verilerine göre belirlenen gelir vergisi tutarı ile vergi muhasebesine göre belirlenen tutar arasındaki farkların dikkate alınması gerekir.
Bu farklılıklar - kalıcı (PR) ve geçici (TP) - vergi ve muhasebe için kabul edilen düzenlemelere göre vergi mükellefinin yükümlülüklerinin ve varlıklarının muhasebeleştirilmesine ilişkin prosedürdeki farklılıklar nedeniyle ortaya çıkmaktadır. Bu durumda PR, kalıcı bir vergi borcunun ve kalıcı bir vergi varlığının (hesap 99.02.3) ve VR - ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin (hesap 77) veya ertelenmiş vergi varlıklarının (hesap 09) oluşumunu gerektirir.
Program 1C:8'de, PBU 18/02 gerekliliklerine uygunluğu sağlamak için, gelir vergisinin hesaplanması amacıyla yükümlülüklerin ve varlıkların değeri değerlendirilirken PR ve VR'nin yardımcı muhasebesi korunur.
2002 yılından bu yana, PBU 18/02'nin uygulanmasından sonra muhasebe amaçlı gelir vergisi kavramı dolaşımdan çıkarıldı; bunun yerine Koşullu Gelir (UD) veya Gider (UR) terimi tanıtıldı. Muhasebe kayıtları PR ve VR'nin kendisini değil, bu tutarsızlıklardan hesaplanan vergi tutarını yansıtır.
Örneğin:
UD = Muhasebeye göre kâr * Vergi oranı.
PBU 18/02 normlarına göre farklılıklar ve Kt.'ye göre ciro dikkate alınırsa. 68.04.2 (Gelir vergisinin hesaplanması) Dt'deki cirodan büyükse, aralarındaki fark gelir vergisi beyannamesinde gösterilen cari verginin değerine karşılık gelecektir. Ancak bunun tersi bir durum olamaz çünkü vergi muhasebesinde cari zararın değeri her zaman 0'a eşit olacaktır. Vergi kaybı için ciro eşitliği aşağıdaki girişi yaparak sağlanabilir:
Dt 09 Kt 68.04.2.
Bu durumda tüm bilanço hesaplarında aşağıdaki eşitliğin sağlanması gerekir:
BU = NU + PR + VR
burada BU, muhasebedeki yükümlülüklerin ve varlıkların değeridir;
NU - vergi muhasebesinde borçların ve varlıkların değeri.
1C'de vergi hesaplamaları nasıl kontrol edilir
2014 yılından bu yana vergi beyannamesinde değerlerin en yakın rubleye yuvarlanması gerektiğinden, 1C programında ortaya çıkan kuruşlar aşağıdaki girişler kullanılarak kaldırılmaktadır:
Dt (Kt) 68.04.2 Kt (Dt) 99.09.
Bu nedenle vergi hesaplamasının doğruluğunu kontrol etmek için sadece 68.04.2 hesabındaki bakiyeye bakmak yeterli değildir - çünkü artık her zaman ay sonunda kapanmaktadır. Şimdi böyle bir yuvarlamanın sonuçlarını analiz etmelisiniz - yani. 68.04.2 (99.09) hesaplarındaki ciro.
Vergi hesaplamalarının doğruluğunu kontrol etmenin başka otomatik yolları da vardır. En basit şey, beyana göre kâr miktarını mali sonuç raporundaki kâr miktarıyla karşılaştırmaktır - bunlar aynı olmamalıdır.
Ek olarak, 1C'de doğrulama için özel bir hizmet vardır - muhasebenin açık bir şekilde doğrulanması. Bu hizmeti kullanarak, tespit edilen hataların ayrıntılı bir raporunu görüntüleyebilir ve önerilen önerilere aşina olabilirsiniz.
Kontrol etmenin ana ve en etkili yolu, “Gelir vergisi düzenlemelerinin durum analizi” özel raporunu kullanmaktır. Kontrol, ilk “Vergi” bloğuna giderek başlamalıdır. Bloklar arasında geçiş yaparken BU = NU + PR + VR eşitliğinin sağlanıp sağlanmadığına dikkat etmeniz gerekmektedir. Eşitlik başarısız olursa blok kırmızı vuruşla vurgulanır ve eşitlik doğruysa blok yeşil vuruşla vurgulanır.
Genellikle hatalar, birincil belgeler yanlış girildiğinde veya manuel girişler yapılırken hatalar yapıldığında yapılır. Muhasebeci, kırmızıyla vurgulanan alt bloklardan geçerek hatanın kaynağına giderek hatayı bulabilecektir.
Sonuçlar
1C programını kullanarak hem gelir vergisini hesaplamak hem de istemleri kullanarak kontrol etmek oldukça kolaydır. Programın gelir vergisi hesaplanırken çalışma prensibi PBU 18/02 gerekliliklerinin yerine getirilmesine dayanmaktadır.
Gelir vergisi beyannamesi, doldurulması ve doğrulanması her raporlama kampanyasında en sık sorulan sorulardan biridir. 1C: Enterprise Accounting 8 programında çalışan birçok muhasebecinin, otomatik olarak doldurulduğunda beyandaki belirli verilerin nereden geldiğini anlamaya çalışmadan, bunu manuel olarak doldurduğu gerçeğiyle sürekli karşılaşıyorum. Çoğu zaman, programı ilk kez kullananlardan programın her şeyi yanlış doldurduğunu, hangi bilgileri aldığının belirsiz olduğunu ve nereden geldiğini bilmediğini duyuyorum. Size her zaman programla tartışmamanızı, onu anlamaya çalışmanızı tavsiye ederim, o zaman bu, sürekli kavga ettiğiniz bir düşman değil, işinizde en büyük yardımcınız olacaktır.
Kısa yazımda size gelir tablosundaki ana göstergeleri, bunların nereden geldiğini ve SALT ile nasıl karşılaştırılacağını anlatacağım. 2017 yılı 1.çeyrek kar beyanını hazırlayacağız.
Dolayısıyla kar beyanı doldurmadan önce yapılması gereken ilk şey, dönemin kapatılmasına yönelik tüm düzenleme işlemlerinin yapılmasıdır. Onlar. Ocak, Şubat ve Mart aylarını kapatın.
Bundan sonra bir beyan oluşturabilirsiniz. Raporlar bölümünde, düzenlemeye tabi raporların listesini açın ve yeni bir gelir vergisi beyannamesi oluşturun:
Oluşturulan beyanı butonu kullanarak otomatik olarak dolduruyoruz Doldurmak.
010 satırına bakalım - satışlardan elde edilen gelir. SALT'ta bu tutarın 90.01 hesabının kredisindeki ciroya eşit olması gerekir. OSV'yi açalım ve bu verilerin eşleşip eşleşmediğine bakalım. Ve programda ciro yaratan birçok kullanıcı şu güzelliği elde ediyor:
Programın yanlış çalıştığına dair ilk yanlış anlama ve iddianın ortaya çıktığı yer burasıdır. Ayrıca gelir vergisi beyannamesinin VERGİ olduğunu ve dolayısıyla VERGİ muhasebe verilerine göre doldurulduğunu hatırlatırım. 1C: Muhasebe 8 programında vergi muhasebesi, aynı muhasebe hesaplarındaki muhasebeye paralel olarak yürütülmektedir. Yalnızca varsayılan olarak bu verileri bilançoda görmüyoruz. Vergi muhasebesini açıyoruz (SALT'ın nasıl kurulacağını okuyabilirsiniz) ve bazı hesaplar için zaten iki satırlık muhasebe ve vergi muhasebesi görüyoruz, bu arada tutarlar farklı:
Ve gördüğümüz gibi 010 satırındaki beyan 90.01 hesabındaki vergi muhasebesi verilerini yansıtıyor.
Harika. Deklarasyona geri dönelim. Satır 020:
91.01 hesabındaki vergi muhasebesi verilerine göre doldurulur:
Beyanın 030. satırı 90.02, 90.07 ve 90.08 hesaplarına ait tutardır. Bilançodaki birkaç hücrenin toplamını bulmak için Ctrl tuşunu basılı tutarak bunları seçin ve ardından SALT'ın sağ üst köşesinde seçilen verilerin toplamını göreceksiniz:
030. satırdaki bildirimimizde yer alan sonuç budur:
040. satır 91.02 hesabındaki verilerdir:
Burada gelir, kendi üretimimiz olan malların (iş ve hizmetlerin) satışından elde edilen geliri hesaba katmak için muhasebe politikasında () belirttiğimiz ürün gruplarına ve üretim hizmetleri sağlayacak operasyonların olup olmadığına bağlı olarak bölünür. Bizim durumumuzda bu kayıtta Üretim ürün grubu belirtilmektedir ve üretim hizmetleri Malzemelerin kesilmesi ürün grubu altında verilmektedir. 90.01 hesabı için SALT oluşturalım:
Dikkatinizi çekmek istediğim son uygulama Sayfa 02'nin Ek 2'sidir. Benim örneğimde şöyle görünüyor:
010 ve 040 numaralı satırları vurguladım çünkü çoğu zaman hatalar burada meydana gelir. Maliyetleri doğrudan ve dolaylı olarak dağıtırken. Doğrudan giderler sütunu tamamen boş olan ve tüm giderlerin dolaylı olduğu ortaya çıkan muhasebeciler benimle defalarca iletişime geçti. Her ne kadar bir üretim işletmemiz varsa durumun böyle olmaması gerektiğini bilsek de. Bu uygulama ışığında bilançonun nasıl göründüğüne bakalım:
İşte bunlar, muhasebe ve vergi muhasebesinin “dağınık” olduğu iki ana hesap. Bu durumda sorunun çözümü de muhasebe politikası ayarlarında gizlidir. Onlar. Doldururken ya doğrudan gider listesi oluşturmadık ya da yanlış oluşturduk.
Dönemi kapatmak için muhasebe politikası ayarlarına dönmek ve ardından rutin işlemleri tekrarlamak gerekir.
Bugün sana söylemek istediğim tek şey buydu. Geleneksel olarak kullanıcılar için zorluklara neden olan beyanın yalnızca ana göstergelerini dikkate aldık. Umarım makale sizin için yararlı olmuştur. Ve dinlemeyi ve izlemeyi tercih edenler için küçük video dersimiz:
Victoria Budanova seninleydi. Yeni yayınlarımızı sosyal ağlardan ve web sitemizden takip edin.
Muhasebe 1C programında tutulur. Gelir vergisi 68.4.2 alt hesabında hesaplanır, bütçe ile yapılan ödemeler 68.4.1 alt hesabında yapılır. İlk çeyrek sonuçlarına göre vergi karı elde edildi ve vergi tutarı: D68.4.2 K68.4.1 - 915 bin ruble, ikinci çeyrek sonuçlarına göre vergi zararı alındı. 30 Haziran 2015'teki ay kapanış operasyonundan sonra. 68.4.2 alt hesabının borçlandırılması üzerine. 915 bin ruble borç bakiyesi oluştu. - 1. çeyrek için hesaplanan vergi tutarı için Soru: İlk çeyrek için hesaplanan gelir vergisini tersine çevirmek, borç bakiyesini 68.4.2 alt hesabında bırakmak mı gerekiyor yoksa hesap 99'u "kapatmak" mı gerekiyor? Peki bu finansal sonuçları nasıl etkileyecek?
68.4 hesabı için sağladığınız kaydı analiz ettikten sonra, bu hesaba ilişkin göstergelerin 09, 77, 99 hesaplarına karşılık gelen rakamla belirttiğiniz rakam arasındaki bağlantısı 915.000 ruble idi. 1. çeyrekte tahakkuk eden bir gelir vergisi tespit edilmedi. D 68.4.2 K 68.4.1 muhasebe girişinin bu rakamla ekonomik anlamı açık değildir. Bu kayıt, 68.4.2 alt hesabında vergi tahakkuku gerçekleştiğinde ve 68.4.1 alt hesabında bütçeyle yapılan ödemeler gerçekleştiğinde yapılır. Ve alt hesaplardaki bakiyeleri belirli bir sıklıkta (örneğin, bilanço yeniden düzenlenmeden önce yılda bir kez) "çöktürmek" için böyle bir kayıt yapılır.
PBU 18 uygulanırken gelir vergisinin hesaplanması tek bir girişle değil, 09,77,99 hesaplarına karşılık gelen 68.4 hesabındaki bir dizi girişle yapılır, bunun sonucunda 68.4 hesabındaki bakiye tutarını gösterir. vergi (aşağıdaki makaleye bakın).
Sizin durumunuzda, 1. çeyrek için tahakkuk eden vergi 915.000 ruble değil, 239.651,15 ruble çıkıyor: (147.998,15 + 60.101,32)-(0-99,99)+(53.155,69-21 704).
İkinci çeyrekte program tüm ciroyu ayarladı ve yalnızca 915.000 ruble olan “yapay” rakamı ayarladı. asılı kaldı.
Ne yazık ki, bu durumda durum hakkında bilgi sahibi olmadan ve muhasebe veri tabanının tam bir analizi olmadan herhangi bir şey tavsiye etmek sorunludur. Uygulamada, 1C programındaki muhasebe doğru bir şekilde, tüm düzenlemelere uygun olarak ve "manuel işlemler" "kötüye kullanılmadan" yapılırsa, gelir vergisi doğru hesaplanır. Hesap 68.4'ün 09,77,99 hesaplarıyla yazışmasının doğru sonucu vermesi için yılın başından itibaren tüm vergi muhasebesini analiz etmek ve uygun değişiklikleri yapmak gerekir.
Gerekçe
(Doğru kararı vermenize yardımcı olacak bilgiler renkli olarak vurgulanmıştır)
İyi Oleg, Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Kuruluşlarının Kâr Vergilendirme Dairesi Başkanı
Gelir vergisi tahakkukları ve ödemeleri muhasebeye nasıl yansıtılır?
Borç 99 Kredi
– vergi (raporlama) dönemi için gelir vergisi (peşin ödeme) alınır.
Bu, hesap planı (hesaplar ve) Talimatları ile belirlenir.
PBU'ya başvuranlar için 18/02
Kalıcı farkların ortaya çıktığı aynı raporlama döneminde karşılık gelen vergi varlıklarını veya yükümlülüklerini kaydedin. Yani muhasebedeki verginin azaltılacağı veya artırılacağı tutarlar. Kalıcı vergi yükümlülüklerini ve varlıklarını hesaba katmak için 99 numaralı hesapta aynı adı taşıyan alt hesaplar açın.
| Sürekli farklılıkların nedeni | İlanlar | ||
| Gelir yalnızca vergi amaçlı olarak dikkate alınır | Kalıcı vergi yükümlülükleri (PNO) | Vergi tutarını artırın |
– kalıcı bir vergi borcu yansıtılır |
| Vergi amacıyla muhasebeleştirilmeyen giderler | |||
| Gelir yalnızca muhasebeye yansıtılır | Kalıcı vergi varlıkları (PTA) | Vergi tutarını azaltın |
Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 99 alt hesabı “Kalıcı vergi varlıkları” – kalıcı bir vergi varlığı yansıtılır |
| Giderler yalnızca vergi amacıyla muhasebeleştirilir |
Aşağıdaki formülü kullanarak PNA ve PNA'nın boyutunu belirleyin:
Yıl içinde sürekli vergi yükümlülükleri ve varlıkları karşılanamamaktadır. Bilanço yeniden düzenlenirken yalnızca net kar veya zararın bir parçası olarak hesap 99'dan düşülebilirler. Aynı zamanda bunları 84 numaralı "Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)" hesabına ekleyin.
Bu prosedür PBU 18/02'nin 7. paragrafında ve hesap planı (hesaplar ve) Talimatlarında sağlanmıştır.
Geçici farkların nasıl belirleneceği ve karşılık gelen vergi varlık ve yükümlülüklerinin muhasebeye nasıl yansıtılacağı
Herhangi bir gelir veya giderin bir dönemde muhasebeye alınması, diğer dönemde vergilendirilmesi durumunda ise geçici fark ortaya çıkar. İndirilebilir (DVR) ve vergilendirilebilir (TVR) olmak üzere iki tür geçici fark vardır.
İndirilebilir Geçici Fark (DTD)örneğin aşağıdaki durumlarda ortaya çıkar:
- Amortismanı muhasebe ve vergi muhasebesinde farklı hesapladığımda. Alternatif olarak, vergi muhasebesinde doğrusal olarak hesaplanır ve muhasebede azalan bakiyeler yöntemi kullanılarak hesaplanır;
- 10 yıl dolmadan vergilendirmede dikkate alınacak ileriye taşınan bir zarar varsa;
- giderlerin muhasebe ve vergilendirmede üretim maliyetinde farklı şekilde dikkate alınması durumunda.
Vergiye tabi geçici fark (TDT)özellikle aşağıdakilerin bir sonucu olarak oluşur:
- Muhasebe ve vergi muhasebesinde farklı amortisman yöntemlerinin uygulanması. Örneğin, vergi muhasebesinde doğrusal olarak hesaplanır ve muhasebede azalan bakiyeler yöntemi kullanılarak hesaplanır;
- Vergi muhasebesinde nakit yöntemi kullanıldığında muhasebede zaman kesinliğine dayalı gelir ve giderleri yansıtır.
Geçici farkların oluştuğu veya kapatıldığı (tamamen veya kısmen) aynı raporlama döneminde ertelenmiş vergi varlıkları veya yükümlülüklerini yansıtın. Yani, sonraki raporlama dönemlerinde muhasebede verginin azaltılacağı veya artırılacağı ve cari raporlama döneminde dikkate alınmayan tutarlar.
Ertelenmiş vergi varlıklarını muhasebeleştirmek için hesap 09'u, borçlar için ise hesap 77'yi kullanın. Sonraki dönemlerde, muhasebe ve vergi muhasebesinde gelir ve giderler birbirine yaklaştıkça ertelenmiş vergi borçları ve varlıkları ödenir.
Ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülüklerinin oluşturulması ve kapatılmasının nasıl kaydedileceği aşağıda açıklanmıştır:
| Geçici farkların nedeni | Vergi varlık ve yükümlülüklerinin türü | Muhasebede gelir vergisini nasıl etkiler? | İlanlar |
| Cari raporlama döneminin muhasebesine yansıtılmayan gelirler | Ertelenmiş vergi varlıkları (DTA) | Gelecek raporlama dönemleri için vergi miktarını azaltın. Cari dönem vergisi artırıldı |
|
| Cari raporlama döneminde vergiye tabi tutulmayan giderler | |||
| Cari raporlama döneminde vergilendirmede dikkate alınmayan gelirler | Ertelenmiş vergi yükümlülükleri (DTL) | Gelecek raporlama dönemleri için vergi tutarını artırın. Cari dönem vergisi düşürüldü |
Borç 77 Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” |
| Cari raporlama döneminin muhasebesine yansıtılmayan giderler |
Aşağıdaki formülü kullanarak SHE ve IT'nin boyutunu belirleyin:
Bu prosedür 8-12. paragraflarda ve PBU 18/02'de sağlanmaktadır.
Muhasebeye koşullu gelir vergisi gideri nasıl yansıtılır
Koşullu tüketimi PBU 18/02'nin 20. paragrafına göre hesaplayın. Yani şu formüle göre:
Koşullu gelir vergisi giderini hesap 99'daki aynı adı taşıyan alt hesaba yansıtın:
– raporlama (vergi) dönemi için şarta bağlı bir gelir vergisi gideri tahakkuk etmiştir.
Muhasebede gelir vergisinin tahakkukunu ve ödenmesini yansıtan bir örnek. Kuruluş PBU 18/02'yi uyguluyor. Dönem sonuçlarına göre muhasebe ve vergi muhasebesinde kar belirlendi
Muhasebe verilerine göre, ilk çeyrekteki çalışma sonuçlarına göre Alpha LLC 1.500.000 ruble kar elde etti. Kuruluş üç ayda bir gelir vergisi öder. Geçerli gelir vergisi oranı yüzde 20'dir.
68 numaralı “Gelir vergisi hesaplamaları” alt hesabının ilk çeyreğine ilişkin cirolar şu şekilde gerçekleşti:
68 numaralı “Gelir vergisi hesaplamaları” alt hesabında oluşturulan cari gelir vergisi tutarı şöyleydi:
300.000 ovmak. + 16.000 ovmak. – (2000 rub. – 1000 rub.) + (8000 rub. – 2000 rub.) = 321.000 rub.
Vergi muhasebesi verilerine göre ilk çeyrekte gelir vergisi miktarı da 321.000 ruble olarak gerçekleşti.
Muhasebeci gelir vergisi ödemesini aşağıdaki girişlerle yansıttı:
– 32.100 ovmak. - ilk çeyreğe ilişkin gelir vergisi federal bütçeye aktarıldı;
Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 51
– 288.900 ovmak. – ilk çeyreğe ait gelir vergisi bölgesel bütçeye aktarıldı.
Koşullu gelir vergisi gelirinin muhasebeye nasıl yansıtılacağı
Muhasebe verilerine göre kuruluş raporlama (vergi) döneminde zarara uğrasa bile, bu tutar üzerinden gelir vergisini kaydedin. Buna gelir vergileri için varsayılan gelir denir. Bu gösterge cari gelir vergisi oranı ile muhasebeye yansıyan zarar tutarının çarpımıdır. Yani şu şekilde hesaplanması gerekir:
Bu prosedür PBU 18/02'nin 20. paragrafında sağlanmıştır.
Koşullu kâr vergisi gelirini aynı adı taşıyan alt hesapta hesap 99'a yansıtın:
– raporlama (vergi) dönemi için tahakkuk eden koşullu kâr vergisi geliri.
Vergi muhasebesinde zarardan hiçbir şey dikkate alınmaz. Yani giderler gelirden fazlaysa, kâr yoksa vergiyi hesaplayacak bir şey de yoktur. Gelir vergisi hesaplamasının temeli sıfırdır. Ancak gelecek dönemlerde zarar, vergiye tabi karı azaltabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesinin 8. fıkrası, 283. maddesinin 1. fıkrası).
Muhasebe kuralları benzer normlar sağlamaz. Sonuç olarak indirilebilir bir geçici fark ortaya çıkar. Bu nedenle, gelir vergisi için koşullu gelir muhasebede belirlendikten ve gelir vergisinin boyutunu doğru bir şekilde belirlemek mümkün olduktan sonra, bunu muhasebeye yansıtın (PBU 18/02'nin 14. maddesi).
Vergi kaybının belirlendiği dönemde muhasebeye giriş yapın:
Borç 09 Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– ertelenmiş vergi varlığı, izleyen raporlama (vergi) dönemlerinde geri ödenecek olan vergi zararından yansıtılmaktadır.
Zarar ileri taşındıkça ertelenmiş vergi varlığını geri ödeyin:
Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 09
– ertelenmiş vergi varlığı kapatılan zarardan mahsup edilir.
Bu prosedür, PBU 18/02'nin 14. paragrafı hükümlerinden, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndan, hesap planı Talimatlarından ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Temmuz 2003 tarih ve 16-00 tarihli mektubundan kaynaklanmaktadır. -14/219.
Koşullu gelir vergisi gelirinin ve ertelenmiş vergi varlığının muhasebeye yansıtılmasına bir örnek. Vergi dönemi sonunda kuruluş hem vergi hem de muhasebe açısından zarara uğramıştır.
2014 yılı sonunda Alpha LLC zarar etti:
- muhasebe verilerine göre - 100.000 ruble;
- vergi muhasebesi verilerine göre - 100.000 ruble.
2015'in ilk çeyreğinin sonunda Alpha'nın karı şuydu:
- muhasebe verilerine göre - 200.000 ruble;
- vergi kayıtlarına göre - 200.000 ruble.
2015'in ikinci çeyreğinin sonunda Alpha'nın karı şuydu:
- muhasebe verilerine göre - 50.000 ruble;
- vergi kayıtlarına göre - 50.000 ruble.
Kuruluşun muhasebe kayıtlarına aşağıdaki girişler yapılmıştır.
Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 99 alt hesabı “Gelir vergisi için koşullu gelir”
20.000 ovmak. (100.000 RUB – %20) – tahakkuk eden şartlı gelir tutarı;
Borç 09 Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
20.000 ovmak. (100.000 RUB – %20) – vergi zararından ertelenmiş vergi varlığı yansıtılır.
Borç 99 alt hesabı “Koşullu gelir vergisi gideri” Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 40.000 ovmak. (200.000 RUB – %20) – ilk çeyrek için şartlı gelir vergisi tahakkuk ettirildi;
Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 09
– 20.000 ovmak. (100.000 RUB – %20) – ertelenmiş vergi varlığı zarardan geri ödenir.
Borç 99 alt hesabı “Koşullu gelir vergisi gideri (gelir)” Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 40.000 ovmak. – ilk çeyrek için tahakkuk eden gelir vergisi (şartlı gider) iptal edildi;
Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 09
– 20.000 ovmak. – vergi varlığının ilk çeyrekte yansıtılan zarardan karşılanması;
Borç 99 alt hesabı “Koşullu gelir vergisi gideri” Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 10.000 ovmak. (50.000 RUB – %20) – altı ay için şartlı kâr vergisi tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 09
– 10.000 ovmak. (50.000 RUB – %20) – ertelenmiş vergi varlığı devredilen vergi zararından geri ödenir, bu da altı aylık vergiye tabi karı azaltır.
2015 yılının ilk yarısına ilişkin beyannameye yansıyan gelir vergisi miktarı 0 ruble. Hesap bakiyesi 68 “Gelir vergisi hesaplamaları” alt hesabı şuna eşittir:
10.000 ovmak. – 10.000 ovmak. = 0 sürtünme.
Cari gelir vergisi doğru yansıtılıyor. Raporlama dönemi doğru bir şekilde kapatılmıştır.
Bir raporlama dönemini kapatırken koşullu gelir vergisi giderinin muhasebeye nasıl yansıtıldığına dair bir örnek. Kuruluşun muhasebesinde kar belirlenir ve vergi muhasebesinde zarar belirlenir.
Alpha LLC, gelir vergisini gerçek karlara dayalı olarak aylık olarak hesaplar. Vergi muhasebesinde gelir ve giderler nakit yöntemi kullanılarak belirlenir. Kuruluş PBU 18/02'yi uyguluyor. Alpha, bilgi hizmetlerinin sağlanmasıyla ilgilenmektedir ve KDV muafiyetinden yararlanmaktadır.
Ocak ayında Alpha 1.000.000 RUB değerinde hizmet sattı.
Kuruluşun personeli 600.000 ruble tutarında maaş aldı. Tahakkuk eden maaşlardan zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigorta ve kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkılarının tutarı 157.200 ruble olarak gerçekleşti.
31 Ocak itibarıyla satış hasılatları ödenmemiş, personel maaşları verilmemiş, zorunlu sigorta primleri bütçeye aktarılmamıştır.
15 Ocak'ta Alfa yöneticisi A.S. Kondratiev, seyahat masraflarına ilişkin 1.200 ruble tutarında bir ön rapor sundu. Aynı gün bu masrafların tamamı kendisine iade edildi. Vergi muhasebesinde standart günlük ödeneğin fazlalığı nedeniyle seyahat masrafları 600 ruble tutarında yansıtıldı.
Ocak ayında Alpha'nın başka operasyonu yoktu. Kuruluşun muhasebesine aşağıdaki girişler yapıldı:
Borç 62 Kredi 90-1
– 1.000.000 ovmak. – bilgi hizmetlerinin satışından elde edilen gelir yansıtılır;
Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 77
– 200.000 ovmak. (1.000.000 RUB – %20) – ertelenmiş vergi borcu, muhasebeye yansıtılan gelir ile vergi muhasebesine yansıtılan gelir arasındaki farktan yansıtılır;
Borç 26 Kredi 70
– 600.000 ovmak. – Ocak ayı için tahakkuk eden ücretler;
Borç 09 Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 120.000 ovmak. (600.000 RUB – %20) – ertelenmiş vergi varlığı, muhasebeye yansıtılan maaş ile vergi muhasebesine yansıtılan maaş arasındaki farktan yansıtılır;
Borç 26 Kredi 69
– 157.200 ovmak. – Zorunlu sigorta primleri Ocak ayı maaşlarından hesaplanmıştır;
Borç 09 Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 31.440 ovmak. (157.200 RUB – %20) – ertelenmiş vergi varlığı, muhasebeye ve vergi muhasebesine yansıtılan vergi tutarları (katkılar) arasındaki farktan yansıtılır;
Borç 26 Kredi 71
– 1200 ovmak. – seyahat masraflarının silinmesi;
Borç 99 alt hesabı “Sabit vergi yükümlülükleri” Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 120 ovmak. ((1200 rub. – 600 rub.) ? %20) – muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtılan seyahat masraflarına ilişkin kalıcı vergi yükümlülüğünü yansıtır;
Borç 90-2 Kredi 26
– 758.400 ovmak. (600.000 RUB + 157.200 RUB + 1.200 RUB) – satılan hizmetlerin maliyeti düşülür;
Borç 90-9 Kredi 99 alt hesabı “Vergi öncesi kar (zarar)”
– 241.600 ovmak. (1.000.000 RUB – 758.400 RUB) – Ocak ayı karı yansıtılır;
Borç 99 alt hesabı “Koşullu gelir vergisi gideri” Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 48.320 ovmak. (241.600 RUB – %20) – şarta bağlı gelir vergisi gideri tahakkuk ettirilmiştir.
Ocak ayında Alpha'nın vergi muhasebesi 600 ruble tutarında bir zararı yansıtıyordu. (ücretli seyahat masrafları). Bu zararın daha sonraki dönemlerde matrah tespitini etkileyeceğinden muhasebeye şu şekilde giriş yapılmıştır:
Borç 09 Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 120 ovmak. (600 ruble ? %20) – vergi zararından ertelenmiş vergi varlığı yansıtılmaktadır.
Ocak ayı beyannamesine yansıyan gelir vergisi tutarı sıfırdır. Hesap bakiyesi 68 “Gelir vergisi hesaplamaları” alt hesabı şuna eşittir:
200.000 ovmak. – 120.000 ovmak. – 31.440 ovmak. – 120 ovmak. – 48.320 ovmak. – 120 ovmak. = 0.
Koşullu gelir vergisi gideri doğru yansıtılıyor. Raporlama dönemi doğru bir şekilde kapatılmıştır.
Kontrol kontrolü
Gelir vergisi hesaplamalarını muhasebenize doğru şekilde yansıtıp yansıtmadığınızı kontrol etmek için aşağıdaki formülü kullanın:
Elde edilen sonuç, gelir vergisi beyannamesinin 02. sayfasının 180. satırında yansıtılan tutarla örtüşüyorsa, hesaplamaları muhasebenize doğru yansıtmışsınız demektir.
Kuruluşun kalıcı ve geçici farklılıkları yoksa, beyandaki kar vergisi, muhasebedeki koşullu gider tutarına eşit olmalıdır (PBU 18/02'nin 21. maddesi).
Bilanço oluşumunu ve vergiye tabi kârı etkileyen muhasebe ve vergi muhasebesi göstergeleri arasındaki ilişki tabloda ayrıntılı olarak sunulmaktadır.
Gelir vergisi ödemesinin muhasebeye nasıl yansıtılacağı
Gelir vergisi ödemesini aşağıdakileri yayınlayarak bütçeye yansıtın:
Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 51
– vergi (raporlama) dönemi için gelir vergisi (peşin ödeme) federal (bölgesel) bütçeye aktarılır.
Gelir vergisi için avans ödemesi yapmanın özellikleri nasıl dikkate alınır?
Gelir vergisi avans ödemeleri aşağıdaki yollardan biriyle aktarılır:
- bir önceki çeyrekte elde edilen kâra göre aylık;
PBU'yu uygulamayanlar için 18/02
| Gelir türleri | İlanlar | ||
| Borç | Kredi | Amaç | |
| Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerden elde edilen gelirler | 91-2 | 66 (67) | Menkul kıymetlere (kredilere) tahakkuk eden faiz |
| 66 (67) | 68 alt hesap “Gelir vergisi hesaplamaları” | Menkul kıymetlerden (kredilerden) elde edilen gelirlerden stopaj vergisi | |
| Temettü ödemesi | 84 | 75-2 | Tahakkuk eden temettüler |
| 75-2 | 68 alt hesap “Gelir vergisi hesaplamaları” | Temettü ödemesinde gelir vergisi stopajı | |
| Fikri mülkiyetin kullanımından elde edilen gelir | 20 | 76 | Tahakkuk eden telif hakları |
| 76 | 68 alt hesap “Gelir vergisi hesaplamaları” | Fikri mülkiyetin kullanımına ilişkin ödemelerden vergi kesintisi | |
| Yabancı bir kuruluşun mülk satışından elde ettiği gelir | 08 | 76 | Satın alınan sabit kıymete ilişkin satıcıya olan borç yansıtılır |
| 76 | 68 alt hesap “Gelir vergisi hesaplamaları” | Yabancı bir kuruluşun mülk satışından elde ettiği gelirden kesilen vergi | |
| Diğer gelirler (örneğin, yabancı bir kuruluşa mülkünün kiralanması karşılığında ödenen gelir) | 20 (26,44) | 76 | Tahakkuk eden kira |
| 76 | 68 alt hesap “Gelir vergisi hesaplamaları” | Kira gelirinden stopaj vergisi | |
Bu prosedür, hesap planı talimatlarında (hesaplar) sağlanmıştır.
Hesap Planında 78 no'lu hesap sağlanmamasına rağmen, konsolide vergi mükellefleri grubunun katılımcıları arasındaki yerleşimlerin sentetik muhasebesi için kullanılması uygundur. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Mart 2012 tarih ve 07-02-06/56 sayılı mektubunda yapılması tavsiye edilen şey tam olarak budur. Sonuçta, bütçeye yönelik resmi yükümlülükler yalnızca tüm grup grubundaki sorumlu katılımcı tarafından belirlenebilir.
Aynı zamanda her katılımcının kendi vergisi henüz bütçe için bir zorunluluk değildir. Toplam tutar ancak tüm katılımcıların vergi bilgileri toplandıktan sonra belirlenebilir.
Katılımcıların 78 numaralı hesapla ilgili düşünceleri tabloda yer alıyor:
Kendi vergisi ile herhangi bir katılımcının ödemesi gereken tutar arasındaki farklar
Her katılımcının kendi vergi matrahından farklar ve konsolide vergi anlaşması anlaşmasına göre yeniden dağıtılan tutarlar 99 "Kar ve Zarar" hesabına yansıtılır. Bu gösterge katılımcının net karını etkileyecektir.
Bu arada, gruptaki verginin katılımcı başına düşen paya göre yeniden dağıtılması durumunda bu tür farklılıklar ortaya çıkabilir. Yani grubun toplam vergi tutarı ilk olarak belirlendiğinde. Daha sonra vergi, her katılımcı için anlaşma ile belirlenen pay oranında sorumlu katılımcıya yeniden dağıtılır. Bu durumda belirli bir katılımcının vergi tutarı önemli değildir. Vergi, CTG anlaşmasında yazılı başka bir prensibe göre de yeniden dağıtılabilir.
Her grup üyesinin muhasebe kayıtlarında, gelir vergisinin ödenmesine ilişkin hesaplamalar aşağıdaki kayıtlara yansıtılmıştır:
Borç 78 Kredi 51
– gelir vergisinin ödenmesi için sorumlu katılımcıya para aktarıldı (sorumlu olan dışındaki tüm grup üyeleri için);
Borç 99 Kredi 78
– cari gelir vergisi ile katılımcıya ödenmesi gereken vergi arasındaki fark, eğer belirtilen fark negatif ise silinir;
Borç 78 Kredi 99
– Cari gelir vergisi ile katılımcıya ödenmesi gereken vergi arasındaki fark, eğer belirtilen fark pozitif ise silinir.
Konsolide vergi mükellefleri grubundaki bir katılımcının kendi gelir vergisini muhasebeye nasıl yansıttığına bir örnek
Alpha LLC, konsolide bir vergi mükellefleri grubunun üyesidir.
Alpha'nın muhasebesinde, ilk çeyreğe ilişkin çalışma sonuçlarına göre, gelir vergisinin hesaplanması için gerekli olan aşağıdaki göstergeler belirlendi:
Hesap 78'de oluşturulan cari gelir vergisi tutarı şöyleydi:
1.000.000 ovmak. + 60.000 ovmak. – (20.000 rub. – 10.000 rub.) + (80.000 rub. – 20.000 rub.) = 1.100.000 rub.
CTG anlaşmasına göre sorumlu katılımcı Alpha'nın toplam vergi içindeki payını şöyle belirledi:
1.000.000 ovmak.
Cari gelir vergisi ile konsolide grup vergisinin Alfa'ya atfedilebilen kısmı arasındaki pozitif fark 100.000 RUB'dur. (1.100.000 RUB – 1.000.000 RUB).
Muhasebeci, Alpha'nın kendi gelir vergisi ile konsolide vergi grubuna yeniden dağıtılacak tutar arasındaki farkın silinmesini şu şekilde yansıttı:
Borç 78 Kredi 99
– 100.000 ovmak. – Cari gelir vergisi ile aktarılacak fon miktarı arasındaki fark silinir.
İlk çeyreğe ait Mali Sonuçlar Raporunda Alpha'nın muhasebecisi şunları belirtti:
- 2410 numaralı satırda “Cari gelir vergisi” – 1.100.000 RUB. (parantez içinde);
- 2465 numaralı satırda “Konsolide bir vergi mükellefi grubu içinde gelir vergisinin yeniden dağıtımı” - 100.000 ruble. (parantez olmadan).
Sorumlu bir katılımcının gelir vergisini muhasebeye nasıl yansıttığına dair bir örnek - kendisinin ve konsolide bir vergi mükellefi grubunun toplamı
LLC "Üretim Firması "Master", konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu bir katılımcısıdır. Grubun geri kalan üyeleri ise şöyle:
- Alfa LLC;
- LLC "Ticaret şirketi "Hermes"".
İlk çeyreğe ait çalışma sonuçlarına göre, Yüksek Lisans muhasebesinde kendi gelir vergisini hesaplamak için gerekli olan aşağıdaki göstergeler belirlendi:
Her grup üyesinin vergi ödeme yükümlülüklerini belirlemek için “Usta” muhasebeci, 78 numaralı hesap için ilgili alt hesapları açtı. “Usta” muhasebeci, kendi vergi matrahından cari gelir vergisini “Usta” ile yapılan anlaşmalar alt hesabına yansıtır.
78 numaralı “Usta ile Ödemeler” alt hesabında oluşturulan kendi cari gelir verginizin tutarı:
1.300.000 RUB + 50.000 ovmak. – (30.000 rub. – 15.000 rub.) + (95.000 rub. – 40.000 rub.) = 1.390.000 rub.
Konsolide grubun ilk çeyrekteki çalışmalarının sonuçlarına göre, grubun toplam karı üzerinden hesaplanan kar vergisi 4.200.000 RUB tutarındaydı. Her katılımcının kârına göre belirlenen vergi tutarı şu şekildeydi:
- Alfa için – 1.000.000 ruble;
- Hermes için - 1.700.000 ruble;
- “Usta” için – 1.500.000 ruble.
Bu yükümlülüklerin Master'ın muhasebesindeki tahakkuku ve dağılımı aşağıdaki kayıtlara yansıtılmıştır:
Borç 78 Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
– 4.200.000 ovmak. – konsolide vergi mükellefleri grubu için gelir vergisi tahakkuk ettirilmiştir;
Borç 78 alt hesabı “Alfa ile Yerleşimler” Kredi 78
– 1.000.000 ovmak. – Alfa tarafından ödenecek verginin miktarını yansıtır;
Borç 78 alt hesabı “Hermes ile Yerleşimler” Kredi 78
– 1.700.000 ovmak. – Hermes'in ödeyeceği verginin miktarını yansıtır;
Borç 78 alt hesabı ““Ana” ile Ödemeler” Kredi 78
– 1.500.000 ovmak. – “Usta” tarafından ödenecek verginin ödenmesi gereken para miktarını yansıtır.
“Usta”nın cari gelir vergisi tutarı (1.390.000 ruble), konsolide hesaplamaya göre ödenecek fon tutarından (1.500.000 ruble) az olduğundan, “Usta”nın net karını azaltan bir fark ortaya çıkmıştır.
Borç 99 Kredi 78 alt hesabı “Usta ile Yerleşimler”
– 110.000 ovmak. (1.500.000 RUB – 1.390.000 RUB) – mevcut gelir vergisi ile Master'ın fonlarından vergiyi ödemek için tahsis edilen fon miktarı arasındaki fark silinir.
İlk çeyreğe ait Mali Sonuçlar Raporunda Master'ın muhasebecisi şunları belirtti:
- 2410 numaralı satırda “Cari gelir vergisi” – 1.390.000 RUB. (parantez içinde);
- 2465 numaralı satırda “Konsolide vergi mükellefleri grubu içinde gelir vergisinin yeniden dağıtımı” - 110.000 ruble. (parantez içinde).
Konsolide vergi mükellefleri grubunun toplam gelir vergisi Master'ın Mali Sonuç Raporuna yansıtılmamıştır.
Mali tablolar
Tahakkuk eden gelir vergisi tutarlarının mali tablolara yansıtılması gerekmektedir. Daha fazla bilgi için bakınız
Bir kuruluş PBU 18/02'yi uyguluyorsa, gelir vergisi hesaplamasının doğruluğunu kontrol etmek gerekir. Cari gelir vergisi tutarının, buna göre hesaplanan gelir vergisine karşılık gelmesi gerekir. Hesaplanan gelir vergisinin 68.04.1 “Bütçe ile Hesaplamalar” hesabı altındaki Ciro Bilançosu ile mutabakatı sağlanması gerekmektedir.
Adım 1. Koşullu geliri (gideri) hesaplayın
Bilgiler muhasebe karları (zararları) ile ilgili verilere dayanarak doldurulur. 99.01.1 hesabına göre “Ana vergi sistemindeki faaliyetlerden elde edilen kar ve zararlar.” Bu hesap için 90.09 "Satışlardan elde edilen kar / zarar" ve 91.09 "Diğer gelir ve giderler dengesi" hesaplarının kapatılmasına ilişkin nihai veriler oluşturulur.
Hesaplama, 99.01.1 hesabının kredi cirosu ile borç cirosu arasındaki farktan kaynaklanan kar veya zarar esas alınarak yapılır:
- Ocak - muhasebe karı –822 393,51 doğrulama (834,144,97 – 11,751,46).
- Şubat - muhasebe karı – 129190 ,21 doğrulama (146,961,71 – 17,771,50).
- Mart - muhasebe karı – 139461,05 rupi kontrol (157.958,71 – 18.497,66):
Koşullu gider (gelir) sonuçları:
Adım 2. Koşullu gelir (gider) hesaplamasını SALT ile karşılaştırın
Koşullu gelir (gider) hesaplamasını SALT ile 99.02.1 “Şartlı gelir vergisi gideri” ve 99.02.2 “Şartlı gelir vergisi geliri” hesabı altında karşılaştırın:
3. Adım. Toplam cari gelir vergisi tutarının doğru hesaplandığını kontrol edin
Aşağıdaki tutarlardan oluşan mevcut gelir vergisinin toplam tutarının hesaplanmasının doğruluğunu kontrol edin:
- Ertelenmiş vergi varlıkları D 09 K 68.04.2;
- Ertelenmiş vergi yükümlülükleri D 68.04.2 K 77;
- Kalıcı vergi varlıkları D 68.04.2 K 99.02.3;
- Kalıcı vergi yükümlülükleri D 99.02.3 K 68.04.2;
- Koşullu tüketim Dt 99.02.1 Kt 68.04.2;
- Şartlı gelir Dt 68.04.2 Kt 99.02.1.
Tablodaki verileri karşılaştırarak kontrol edebilirsiniz:
Örnek verileri kontrol etme:
- İlk çeyreğe ilişkin özet veriler:
- PNO = 9.782,98 ovmak.
- SHE = 0 ovmak.
- Koşullu gider = 218.208,95 RUB.
- Toplam: 227.991,93 RUB
- PNA = 0 ovmak.
- BT = 56.022,64 ruble.
- Koşullu gelir = 0 ruble.
- Toplam: 56.022,64 RUB
- Ödenecek gelir vergisi: 227.991,93 – 56.022,64 = 171.969,29 ruble.
Tahakkuk eden cari gelir vergisinin toplam tutarı 171.969,29 RUB'dur. Bu tutar için Dt 68.04.2 Kt 68.04.1 bütçesine göre Gelir Vergisi tahakkukuna ilişkin giriş yapılır.
Adım 4. 1C 8.2'de gelir vergisi için vergi muhasebesi durumunun analizi
NU temelinde oluşturulan SALT verilerini, Gelir vergisi için vergi muhasebesi durumunun analizi raporuyla kontrol edin:
Lütfen bu makaleyi derecelendirin: