Что такое сальдо в бухгалтерии простыми словами. Что такое сальдо торгового баланса в бухгалтерии и как его рассчитать

Тип: Статья

Платформа: 1C: Предприятие 8.2

Конфигурация: 1С:Бухгалтерия 8

Страна: Россия

Рано или поздно почти каждый начинающий программист 1С испытывает нехватку знания базовых принципов ведения бухгалтерского учета. Готовясь к «Специалисту по платформе 8.2» я и сам испытал это при решении бухгалтерских задач.

Просмотрев различные форумы по решению бух. задач в 1С, книги по 1С: Бухгалтерии и перечитав добрый десяток статей для бухгалтеров-новичков, я постарался систематизировать полученные знания, надеюсь, Вам понравится. Выражаю благодарность авторам с проекта infostart.ru за конструктивные замечания и поддержку. Особая благодарность Шилкину Николаю!

Откуда взялся бухучет?

Бухгалтерский учёт — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Представьте себе большую сумку, где в одном кармане в одной куче у вас лежит телефон, расческа, документы, ключи, блокнот, ручки, и т.п. Вы едете за рулем автомобиля, и вдруг из сумки доносится звонок. Вы начинаете судорожно копаться в этой куче одной рукой. Телефон уже замолчал, и вы его так и не нашли. Звонок упущен, продажа не произошла, встреча сорвалась и т.п. последствия. Так вот, с ростом конкуренции пришлось более рационально относится к таким звонкам, и быстрее реагировать на события, т.е. в любом месте с закрытыми глазами вы должны знать, где у вас лежит телефон, где расческа, документы, ключи и другие вещи.

То есть организация учета должна обеспечивать построение такой системы, которая позволит давать четкие ответы, где что находится в организации и в каких суммах. Организация бухгалтерского учета потребовалась, когда люди стали складывать свои капиталы, давать имущество друг другу на время, одалживать деньги в банках, продавать товары в долг своим покупателям.

Литературный период развития учета начинается в 1494 г. с работы Луки Пачоли «Сумма арифметики и геометрии, учение о пропорциях, отношениях». Один из разделов этой работы - трактат «О счетах и записях» - представлял собой первое из известных к настоящему времени учебных пособий для изучения бухгалтерии с использованием двойной записи.

Двойная бухгалтерия и двойная запись

В жизни часто слышим выражение: двойная бухгалтерия. Скорее всего, речь идет об обмане: одни записи - для налоговой инспекции, другие - для себя; одна бухгалтерия - белая (она неправильная), вторая - черная (она правильная). Двойная бухгалтерия подразумевает собой либо две учетных цели (например, налоговый и бухгалтерский учет), либо учет по двум планам счетов.

А вот двойная запись — это способ ведения бухучёта, при котором каждое изменение состояния средств организации отражается, по крайней мере, на двух счетах, обеспечивая общий баланс. По Дт одного счета и по Кт другого счета.

Как понять Баланс? Отличие активов от пассивов

В левой (верхней) части отражаются активы (средства) предприятия: деньги в кассе и на расчетном счете банка, товарно-материальные запасы, долги «кого-то» нашему предприятию. Все это имущество предприятия, т.е. активы.

В правой (нижней) части отражаются источники средств предприятия (либо откуда предприятие их получило, либо кому должно).

Следует знать, что заполнение, форма, сроки сдачи и места сдачи бух. баланса регламентированы законами/приказами.

Средства не могут взяться из «ниоткуда» и исчезнуть в «никуда» (по правилу двойной записи), поэтому раз у нас есть какое-то имущество, должны быть и обязательства (пассивы). Часть средств нам дали собственники бизнеса, и мы учитываем долг предприятия перед ними на счете «Уставный капитал». Другую часть средств мы получили в банке или взяли товары в долг у поставщика.

Сумма имущества должна быть равна сумме обязательств, другими словами сумма активов должна быть равна сумме пассивов и капитала.

Все, что мы имеем в активе организации, было кем-то предоставлено ранее. Т.е. в пассиве мы собираем информацию о тех людях и организациях, которые сформировали активы нашей организации.

Виды счетов. Взаимосвязь Активных счетов с Активом баланса

Счета, используемые для операций с имуществом, остатки которых находят свое отражение в активе баланса, называют «Активными».

Счета учета обязательств называют «Пассивными» и остатки по ним отражают в пассиве баланса.

Сальдо на начало и на конец периода

Сальдо в переводе на русский - остаток. А остаток, как известно, характеризуется определенной датой. Например: 01 августа в холодильнике было 10 яиц, а на 18 августа в холодильнике осталось 7 яиц. Так: сальдо на 01 августа = 10 яиц, сальдо на 18 августа = 7 яиц.

Поскольку почти все бухгалтерские отчеты строятся за определенный промежуток (период) (который имеет дату начала и дату окончания), существуют понятия «Сальдо на начало» и «Сальдо на конец». Если мы строим отчет с 01 по 31 августа , 1С выведет сальдо на начало - на 01 августа 00 часов 00 минут , а сальдо на конец - на 31 августа 23 часа 59 минут .

Обороты по счету

Оборотами называются все операции прихода-расхода в пределах указанного периода. Таким образом, строя отчет по остаткам склада № 1 за август 2012 года, в обороты попадут все документы прихода и расхода, которые создавались с 01 по 31 августа 2012.

Итоговым оборотом, называется общая сумма оприходованного (израсходованного) за период.

Как в управленческом учете, обороты делятся на «пришло за период» и «ушло за период», в бухгалтерском учете также существуют обороты по Дебету (для активных счетов показывают сумму поступлений, а для пассивных - сумму погашенной задолженности) и обороты по Кредиту (для активных счетов показывают сумму списанных средств, а для пассивных - сумму увеличенной задолженности).

Особые «активно-пассивные» счета

Если с «владельцем предприятия» и его счетом «Уставный капитал» все просто - навряд ли когда-нибудь он будет должен своему предприятию, то со счетами расчетов, например, с сотрудниками-подотчетниками, могут быть сложности в определении типа счета. Если предприятие выдало сотруднику какую-то сумму денег, и он не отчитался документально, или не вернул деньги, стало быть он должен предприятию, у него сейчас находятся наши средства. В этом случаеподотчетника можно назвать «дебитор » и долг его отразить по дебету счета и включить в актив баланса. Если же сотрудник за свой счет купил что-то полезное, отчитался, и мы (предприятие) признали за собой задолженность перед ним, то получается, что он уже наш «кредитор » и мы ему должны вернуть израсходованные деньги. Пока не вернули, должны учитывать задолженность как кредитовый остаток по счету в пассиве баланса.

Еще один пример, поставщик доставил нам товар на сумму 100 руб. На счете 60 "Поставщики" отразится долг перед ним по кредиту. В конкретно этот момент времени счет 60 "Поставщики" является пассивным, на нем отражен долг перед поставщиками.

Другой вариант - мы сделали предоплату поставщику за товар на сумму 100 руб. На счете 60 "Поставщики" отразится долг поставщика перед нами, в этот момент он будет нашим дебитором (должником) и счет 60 "Поставщики" является активным, на нем отражены сейчас наши активы (долг перед нами).

Контрольное правило: на активном счете никогда не может быть остатка по кредиту, на пассивном счете никогда не может быть остатка по дебету, а на активно-пассивном счете может быть и дебетовый и кредитовый остаток одновременно. Поэтому активно-пассивные счета в конкретный момент времени могут отражаться и в активе баланса (если у счета есть дебетовый остаток, т.е нам кто-то должен) и в пассиве баланса (если у счета есть кредитовый остаток, т.е мы кому-то должны).

В активе баланса выводятся все дебитовые сальдо по активным и активно-пассивным счетам, а в пассиве баланса - все кредитовые сальдо по пассивным и активно-пассивным счетам.

Первичные документы

Первичный документ является первым свидетельством произошедших фактов. Он подтверждает юридическую силу произведённой хозяйственной операции. К первичным документам относятся кассовый ордер, накладная, справка, акт и т.п. Вопрос об отнесении счета-фактуры к первичным документам является дискуссионным. Счет-фактура сам по себе не обозначает какую-либо хозяйственную операцию, он является лишь приложением к собственно первичному документу (накладной, акту). Наличие счета-фактуры необходимо для получения вычета по НДС, но получение вычета по одному лишь счету-фактуре в отсутствие акта/накладной будет являться неправомерным (из этого правила имеются исключения).

Отражение операций на счетах

Проводки читают так: В дебет счета «Касса» с кредита счета «Расчетный счет», или проще: Положили в «Кассу», взяв с «Расчетного счета». Дебет всегда пишется слева, кредит - справа. В активных счетах отражаются операции с имуществом, в пассивных - обязательства предприятия перед кем-либо.

Открытие счета

Открыть счет - элементарное понятие. Это значит, при нулевом остатке на нем произвести первую бухгалтерскую операцию по Дт или по Кт в зависимости от назначения счета.

Закрытие счета. Закрытие месяца

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации (отчет о прибылях и убытках), нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

В плане счетов бухгалтерского учета есть ряд счетов, которые называются калькуляционными (или собирательно-распределительными). В конце каждого месяца остатки на них должны быть нулевые. В течение месяца по дебету и кредиту этих счетов отражаются обороты, которые специальной бухгалтерской процедурой "закрытие месяца" переносятся на счета прибылей и убытков. Во время закрытия месяца вычисляется финансовый результат деятельности за месяц, а на первое число нового финансового года - годовой финансовый результат разносится по счетам нераспределенной прибыли (непогашенных убытков). Это называется "реформацией баланса".

В 1С: Бухгалтерии процедуру закрытия месяца запускают через меню «Операции - Закрытие месяца».

Отличие операции от проводки

Движение средств на счетах отражают взаимосвязано: не могли возникнуть средства на счете из «ниоткуда». Или их должно стать меньше в другом месте или должна увеличиться задолженность за них перед кем-то. Поэтому любая запись в бух. учете затрагивает сразу два счета: дебет одного и кредит другого. И такая запись называется проводкой.

Все записи по всем счетам (проводки), которые будут сделаны на основании одного первичного документа, называются операцией.

Корреспонденция счетов

Западные стандарты учета допускают использование сложных проводок (один счет дебетуется, несколько кредитуются, или наоборот) и сборник проводок (несколько счетов дебетуются и несколько кредитуются). В этом случае каждая операция состоит из нескольких зависимых записей.

При вводе такой проводки проверяется равенство суммы всех дебетовых всем кредитовым записям одной операции. Таким образом не нарушается правило двойной записи.

Обратная сторона медали этой системы в том, что теряется возможность анализа оборотов между счетами: мы не сможем узнать на какую сумму было получено товаров (именно товаров, а не материалов, основных средств и т.д.) от поставщиков (именно поставщиков, а не прочих дебиторов-кредиторов или сотрудников). Остается лишь возможность анализа остатков и оборотов по отдельно взятому счету.

1С: Предприятие позволяет реализовать обе схемы учета.

Счета, которые не отражаются в Балансе

Такие счета называются забалансовыми. На них учитываются, например, имущество, которое не является собственностью организации. Это могут быть товары, принятые на комиссию (которые продолжают считаться собственностью комитента), арендованные основные средства и др. Исключение из правила двойной записи составляют только забалансовые счета. При формировании проводки по забалансовому счету:

При схеме учета с корреспонденцией (Российская система): не требуется указывать корреспондирующий счет.

При схеме учета без корреспонденции (Западная система): не требуется формировать еще одну зависимую запись с противоположным типом движения.

Счета и субсчета

Счета имеют целочисленные номера: 01 , 02 , 03 , 04 и т.д.

Субсчета имеют дробные номера: 01.01 , 01.02 , 01.03 и т.д.

Разделение может быть и иным, например, дефис (как в минфиновской Инструкции по применению плана счетов) или вообще пустым (как это часто встречается на Западе).

Остаток счета равен сумме остатков всех принадлежащих ему субсчетов . То же касается и оборотов.

Нюанс: в активно-пассивных счетах агрегация данных осуществляется независимо: отдельно по дебетовым и отдельно по кредитовым остаткам.

Синтетический и аналитический учет. В чем разница?

Синтетический учет - это учет по счетам и субсчетам. Субсчет кстати, также может трактоваться как разновидность аналитического учета.

Аналитический учет - это учет с дополнительной аналитикой (в 1С по Субконто).

У каждой проводки может быть указаны несколько субконто (в типовой 1С:Бухгалтерии - до трех).

Вид субконто - это тип элемента, например «Номенклатура», «Контрагент» и т.д.

Субконто - это конкретный элемент выбранного типа, например «Ложка» - из справочника «Номенклатура», «ООО Веселый молочник» из справочника «Контрагенты» и др.

Виды субконто хранятся в плане видов характеристик (этот объект чем-то похож на справочник, основное отличие которого в том, что программист отдельно указывает возможные типы хранимых значений для каждого элемента ПВХ. Рекомендую почитать подробнее).

В отличие от субсчетов, учет на которых также детализирует счет в целом, учет на аналитических счетах (видах субконто) может вестись параллельно по нескольким аналитическим срезам (например, товары и склады: один и тот же товар может лежать на разных складах и, наоборот, на одном складе могут лежать товары разных видов).

Свернутое и развернутое сальдо

Представим, что у нас есть счет «Расчеты с подотчетными лицами» (Активно-пассивный), который мы используем для учета денег, которые мы даем сотрудникам под отчет. Так как название счета не дает нам понять, кому конкретно мы действительно выдали/должны денег, мы ввели дополнительную аналитику по сотрудникам (в 1С - субконто «Сотрудник» регистра бухгалтерии).

Так вот, за месяц кто-то отчитался по полученным деньгам (Дт Расходы, Кт Расчеты с подотчетными лицами), кому-то выдали денег (Дт Расчеты с подотчетными лицами, Кт Касса), кто-то не отчитывался и оставался должен предприятию.

Пришла пора формировать баланс за месяц. Как известно, в балансе отображается обобщенная информация, и поэтому мы должны решить - в актив или пассив записать сальдо нашего счета «Расчеты с подотчетными лицами»?

Посмотрите на таблицу, что будет, если мы свернем наше сальдо.

Впервые взглянув на активно-пассивный счет с нулевыми остатками можно подумать «Ну и что тут особенного?». А представьте, Иванов взял 100 рублей из кассы и, не отчитавшись за них, благополучно уволился. Что будет с остатками по дебету? 100 рублей «зависнут» навсегда. Похожая ситуация часто встречается на предприятиях, когда несколько предприятий должны нам 100 тыс. рублей, и мы одновременно должны кому-то 100 тыс. рублей. Если свернуть сальдо - получится что никто никому ничего не должен, что естественно неверно.

Поэтому сальдо по счетам расчетов, к которым относится счет «Расчеты с подотчетными лицами» никогда не показываются в балансе свернуто, это является нарушением ПБУ 4/99 и ПВБУБО (РСБУ) и IAS1 (МСФО).

Развернутое сальдо покажет нам остаток, как по дебету, так и по кредиту по конкретным сотрудникам (в 1С - для каждого субконто счета).

Но по другим счетам сворачивать остатки разрешается. Чтобы это выяснить, нужно определить - какие остатки перевешивают (кто должен больше - мы или нам?). Делается это простым подсчетом суммы начального сальдо и оборотов (отдельно по дебету и отдельно по кредиту). Затем из большего вычитаем меньшее и получаем сумму которую нужно записать в дебет. Если в Дебете было 11, а в кредите 9, значит у нас еще остались должники на 2 рубля, таким образом свернутое сальдо у нас будет дебетовым.

Количественный учет

Дополнительно к синтетическому учету может быть организовано ведение и других видов учета. Так, например, отдельные виды средств предприятия требуют хранения информации и в количественном (натуральном) выражении. Это все, или почти все, материальные средства: материалы, товары, продукция и т.д. Учет в натуральном выражении подразумевает, что на отдельных счетах (не всех, а только нужных - не ясно, например, что можно учитывать в натуральном выражении в кассе: количество монет или «бумажек») мы будем хранить информацию по еще одному виду учета - количественному учету.

Количественный учет обеспечивается с помощью добавления в регистр бухгалтерии ресурса «Количество» с признаком учета «Количественный».

Многовалютный учет

Для бухгалтерского учета в России, валютой учета является рубль. Для управленческого учета, как правило, выбирается та, курс которой более стабилен. До недавних пор это был Доллар США. Последнее время в качестве валюты учета все чаще выбирается Евро или Рубль. Многовалютный учет подразумевает оценку отдельных активов (обязательств) и регистрацию некоторых хозяйственных операций не только в валюте учета, но и в других валютах. При этом в учете нужно отразить и сумму в валюте сделки (проводки, операции, документа…), и ее эквивалент в валюте учета. Пересчет производится через установленный на день сделки курс (и кратность, для валют с маленьким значением курса).

Многовалютный учет обеспечивается с помощью добавления в регистр бухгалтерии измерения «Валюта» со снятым флажком «Балансовый» (контролировать баланс по разным валютам - невозможно, т.к. курс меняется ежедневно).

Сами курсы валют хранят обычно в регистре сведений, откуда через виртуальную таблицу «СрезПоследних» получают актуальную валюту на момент проводки.

Что такое кратность? Если 56 рублей можно обменять на 1000 «Турецких лир», то кратность = 56.

Трехвалютный учет

Если базовая валюта (относительно которой вводятся курсы в справочнике валют) - рубль, валюта учета - доллар, а валюта сделки (документа, проводки, операции) - евро, то это уже трехвалютный учет в котором вводится понятие кросс-курса.

Кросс-курс - это разность между курсом валюты сделки и курсом валюты учета.

Например, заключили сделку на 1000 евро. Валюта учета - доллар. Значит кросс-курс = 42/30.

Сумма сделки (в €) * Кросс-курс = Сумма сделки в валюте учета (в $)

1000 € * 42/30 = 1400 $

Несколько Балансов, или учет по предприятиям холдинга

Такой учет реализуется подобно многовалютному учету, только с установленным флажком «Балансовый» (чтобы контролировать баланс в разрезе нескольких предприятий). Подобным образом можно «разделить» балансы не только по предприятиям, но и, например, по центрам финансовой ответственности, проектам, магазинам и т.д.

Директор и владелец - разные понятия

Любой бизнес начинается с инвестиций в него определенной суммы денег - начального капитала.

Например, Петров вложил в бизнес 100 рублей. В данном случае директор и владелец одно лицо - Петров. Петров (как владелец) дал деньги в оборот Петрову (как директору). Бухгалтерский учет «смотрит» на все это со стороны директора, и видит, что директор имеет в своем распоряжении 100 рублей в кассе и должен теперь владельцу 100 рублей.

Резюмируя

Для того чтобы программисту 1С успешно решать основные бухгалтерские задачи совсем не обязательно несколько лет учиться в институте бухгалтерскому учету, можно самостоятельно овладеть основными принципами.

Буду рад любым вашим идеям по дополнению и развитию статьи, а также совместному сотрудничеству! Пишите мне на [email protected].

Cлово имеет итальянское происхождение, его перевод звучит примерно, как «расчет» или «остаток». С XIX века понятие начали применять в отношении остатков по счетам бухучета. Принципиально смысловая нагрузка слова не изменилась и приобрела довесок – употребление и в переносном смысле, использование в описании внешнеэкономической деятельности. Задавая вопрос, сальдо что это такое простыми словами, мы рассчитываем услышать нечто необычное. Однако истоки термин не потерял и поныне ассоциируется в первую очередь с бухучетом.

Что такое сальдо простыми словами

В самом общем из значений сальдо предполагает некий остаток на определенный день, разницу. На видах сальдо мы остановимся чуть позже, а сейчас рассмотрим примеры значений этого слова в разных сферах.

В бухучёте это разность значений дебета и кредита счетов.

Во внешней торговле это разность между страновым экспортом и импортом. С помощью анализа платежного баланса можно анализировать плавающие курсы валют РФ и определять давление на курс национальной валюты..

В платежах – разность между оплаченными и полученными от контрагентов суммами. В квитанциях на оплату услуг ЖКХ – это остаток (то есть переплата с предыдущего месяца) по лицевому счёту квартиры.

Что такое сальдо в бухгалтерии простыми словами

Как уже говорилось выше, для бухучёта данное понятие носит едва ли не сакральное значение. Отражая разность между дебетом и кредитом счетов, сальдо может быть и на левой, и на правой стороне счёта. Напомним, что правая сторона – это кредит, показывающий поступления на счет, когда он пассивный и расход, когда счет активный. Левая сторона – это дебет, где наоборот, поступления отображаются, когда счет активный, а расход, когда счет пассивный.

При каждом движении сумм по счету разница между правой или левой стороной изменяется. Изменяется, таким образом, сальдо счета.

Рассмотрим простейший пример просчета сальдо в бухгалтерском учете счета в таблице ниже.

Просчет сальдо в бухгалтерии

Сальдо начальное по дебету	10 000 руб. РФ
		Продажа 10.12.2019	5000 руб. РФ
		Продажа 20.12.2019	1000 руб. РФ
Покупка 22.12.2019	3 000 руб. РФ.
Оборот по дебету	3 000 руб. РФ	Оборот по кредиту	6 000 руб. РФ
Сальдо на конец периода	7 000 руб. РФ

Предположим у нас есть фирма, по счету которой рассматривается движение сырья. Такой счет будет активным (сырьё – это ресурс, актив), поэтому на начало месяца мы имеем сальдо по дебету – сырья в наличии на 10 000 руб. РФ. По ходу месяца сырье продавалось (на 5 и на 1 тыс. руб. РФ соответственно), а значит и списывалось со счета. Покупка шла в актив по дебету на 3 тыс. руб. РФ.

К окончанию учетного периода, суммировав обороты по дебету и кредиту, вычисляем конечное сальдо дебетовое (на конец месяца) – 10 000 + 3 000 – 6 000 = 7 000 руб. РФ. Эта сумма также является ответом на вопрос: что означает сальдо счёта?

Если сальдо равно нулю, то такой счет принято называть закрытым.

Виды сальдо, их характеристика

Выше мы так или иначе затрагивали большинство видов сальдо, но в данном разделе мы предлагаем более подробное и структурированное их описание.

• Дебетовое сальдо – состояние счета, отражаемое по дебету. Характерная черта данного состояния – дебет превышает кредит. Данное сальдо отображает состояние активов организации на требуемую дату.
• Кредитовое сальдо – некоторое состояние счета. Специфичной его чертой является факт превышения кредитом дебита. Состояние пассивов (они же источники средств) отображает кредитовое сальдо.
• Активное сальдо имеет место, когда стоимостная оценка средств, полученных организацией, выше ее расходной части.
• Пассивное сальдо – ситуация с точностью до наоборот. Образуется, когда расходы выше активной части.

Сальдо баланса – это понятие, которое обозначает расхождение между зачислением денежных средств и их использованием при установленном промежутке времени. Область применение сальдо довольно распространенная – это бухгалтерский учет, внешнеэкономические отношения с зарубежьем и другие аспекты. Определиться с этим термином можно при помощи бухгалтерского баланса и бухгалтерского счета, а также активности и пассивности (дебета и кредита) счета.

Обозначение сальдо бухгалтерского баланса

В традиционном понимании бухгалтерский баланс есть разницей между начислением на финансовый счет компании и суммой расходов. Он отображает материальные накопления фирмы на тот или другой промежуток времени.

В бухгалтерском учете определяют такие типы баланса:

• Дебетовый. Он формируется в той ситуации, когда дебет перекрывает кредит, и отображается в графе активов;
• Кредитовый. Он имеет смысл тогда, когда кредит перекрывает дебет, и сохраняется в графе пассивов. Но если сальдо равняется нулю – счет закрывается. Бывают эпизоды, когда один счет имеет оба типа сальдо.

Учет требуется вести таким методом, чтобы подсчет сальдового баланса всех накладных на данный момент был равен нулю. Это носит название принципа сохранения, когда конечный результат всего дебета равняется суммарному показателю всего кредита, что разрешает контролировать баланс.

Если учитывать действительную часть оценки учета, то под рассмотрение попадает не вся его хроника, а только лишь промежуток времени, что вызывает интерес. В этом значении выделяются следующие разделы сальдо:

• Исходный баланс;
• Дебет – оборот за период;
• Кредит — оборот на данном этапе времени;
• Сальдо за весь период;
• Конечное сальдо.

Исходное сальдо демонстрирует остающуюся сумму на балансе в минуту начала выполнения операции. Поводом для расчета есть операции, которые проводились раньше.

Основой для расчета дебетового и кредитового дохода является балансовое действие, что проводится в конкретный отрезок времени.
Сальдо за весь период является итогом операций в определенное время.

Исходящее сальдо отображает излишек на счету в конце назначенного времени. В основном конечным результатом есть сложенная сумма первичного баланса и доходов за весь период.

Использование сальдо в счетах бухгалтерского значения

Во время работы производства происходит много разных, связанных с хозяйственной организацией труда, процессов: приходит материал и необходимое сырье, изготавливается и продается продукция, идет начисление и выдача заработной платы. Чтобы верно отобразить в бухучете все эти операции, их определяют в группы по критериях одинакового действия. Для этого применяются бухгалтерские расчеты, что разделяются на: активные, пассивные, а также активно – пассивные.

На активных счетах фиксируется учет средств компании (наличность, оприходование и расход материальных ресурсов).

Активные счета содержат такие показатели:

• Стартовое сальдо всегда является дебетовым и отображает существование средств на начало отчетного периода;
• Дебетовые обороты указывают на приток активов;
• Кредитовые обороты указывают на списание активов;
• Итоговое сальдо всегда есть дебетовым;
• На активных счетах прослеживается наличность и обороты финансового состояния предприятия.

В группу активных основных счетов могут входить: основные средства, финансовые вклады, активы нематериального содержания, валютные счета, материалы, расчетные счета, основное производство, касса и готовая продукция.

На пассивных счетах фиксируется учет происхождение получения материальных накоплений.

Пассивные счета отличаются такими характерными атрибутами: первичное сальдо всегда является кредитовым и указывает величину средств или присутствие гарантий производства на начало отчетного периода, дебетовые обороты отображают списание финансов или гарантий производства, исходное сальдо постоянно является кредитовым и на конец подотчетного периода предоставляет показатели капитала.

К главным пассивным счетам можно отнести такие показатели: прибыли и расходы, калькуляции с подрядчиками и заготовителями, добавочные финансы, расчеты по ссудам и кредитам на короткое время, резервный капитал, расчеты по ссудам и кредитам на длительный срок, уставные финансы, расчеты по начислениях и налогам, выдача заработной платы, а также расчеты по соцобеспечению и страховке.

Итоговая сумма всех статей актива должна быть одинаковой с итоговой суммой всех статей пассива.

Активно-пассивные счета в бухгалтерии

Бухгалтерские счета активно – пассивного признака предназначаются для ведения учета в один и тот же промежуток времени имущества и его истоков пополнения. К основным таким счетам относятся калькуляции с подотчетными работниками, с инвесторами, с разными кредиторами и дебиторами, а также учитываются прибыли и расходы.

Бухгалтерские счета подразделяются на два класса: балансовые и забалансовые счета. Балансовые счета – это счета, на основании которых составляется бухгалтерский баланс, а забалансовые – это остатки.

Сальдо может быть положительным или отрицательным, но оно всегда плюсуется, потому что знак минуса при учете материальных средств не применяется.

При составлении баланса в бухгалтерии как отчета о материальном состоянии организации используется лишь часть информации, которая находится на счетах в виде сальдо, и поэтому баланс носит название «сальдовый».

В бухгалтерии существует такое достаточно распространенное и повсеместно встречающееся понятие, как сальдо (остаток). Им называют всю ту разницу, которая возникает по счету (аккредитиву) между дебетом и кредитом. То есть, зная дебет счета и кредит по нему и рассчитав разницу между ними, можно получить не что иное, как сальдо. Другими словами, этим понятием характеризуется движение средств - их расходование и поступление, но в течение определенного временного интервала.

Различия между дебетом и кредитом

Деятельность любого предприятия не представляется осуществимой без текущих доходов и расходов. И обе эти части баланса тесно взаимосвязаны и являются составными элементами любой статьи бюджета. И понимание тонкой грани между ними — первостепенная задача как руководителя организации, так и начальника финансового отдела.

Естественно, выйти в ноль удается достаточно редко, и с определенной вероятностью любая строка бухгалтерского баланса будет содержать значение, отличное от нуля. Иначе говоря, разницу между столбцами дебета и кредита, характеризующих двойную запись любой аналитики.
Учитывая то, что две основные составляющие сальдо - это обороты по дебету и кредиту, его разделяют две формы:

• Дебетовое - это такое сальдо, которое рассчитывается по аккредитивам с дебетовым оборотом, превышающем кредитовый. То есть, если организация в прошедшем периоде выступала больше в качестве кредитора, то разница между показаниями столбцов «отдал-получил» будет именно такой.
• Кредитовое - это такое сальдо, которое возникает в том случае, если оборот по кредитовым операциям превышает дебетовые операции. Если предприятие принимало товары (услуги) от сторонних дебиторов, то, естественно, и разница будет кредитовой.

Существует также и развернутое сальдо, которое может возникнуть на определенном типе счетов, подробнее об этом поговорим чуть ниже. Заведомо надо уточнить, что каждое предприятие может проводить не только однотипные операции, но и работать в двухстороннем порядке - и отдавать финансовые средства, и получать их.

Например, различные расчеты с дебиторами могут осуществляться как в пользу предприятия, так и в пользу контрагентов. Поэтому по одной и той же строке сальдовый показатель может быть как отрицательным числом, так и положительным.

Определение остатков

Определение итога - задача не такая уж и сложная. Для максимального понимания процедуры расчета распишем каждый шаг подробно. Потребуются лишь элементарные знания математических операций и калькулятор - составляющие, которые есть в любой бухгалтерии и у любого ее работника.

В первую очередь от бухгалтера требуется выполнение такой работы, как формирование оборотно-сальдовой ведомости, в которую будут записаны все счетные операции по любой строке баланса. Ее структура напоминает двойную запись с той лишь разницей, что рядом с каждой составляющей добавляется специальный столбец, в котором и будет указываться найденное значение.

Составлять таблицу необходимо в каждом отчетном периоде. Делается это для того, чтобы еще раз проконтролировать работу отдела и получить достоверную информацию о состоянии бухгалтерского баланса.

Определение типа счета

В первую очередь бухгалтер должен определиться с видом счета, разницу по которому нужно рассчитать. Они могут быть трех видов - активные, пассивные и смешанные активно-пассивные.

Активные - это все виды статей бухгалтерского баланса, связанные с имуществом организации (например, «Касса», «Материалы», «Основные средства», «Материалы»). Отличительной особенностью активных счетов является то, что любое поступление финансовых средств на них относится к дебету, а выбытие записывается на кредитовую сторону.

Пассивные - это те виды статей баланса, которые отражают источники формирования имущества организации (например, «Расчеты с персоналом», «Резервный капитал» и другие). Для пассивных счетов характерна запись поступления денежных средств на кредит, а их выбытия - в противоположную сторону.

Активно-пассивные включают в себя как сведения об имуществе, так и информацию о способах его формирования. «Расчеты с дебиторами и кредиторами», «Прибыли и убытки» являются примерами активно-пассивных счетов.

Непосредственный расчет

• Активный счет

В этом случае такое сальдо - это не что иное, как дебетовые остатки и обороты по аккредитиву без учета всех кредитовых оборотов (то есть, находится сумма по столбцу «Дебет» и вычитается сумма по столбцу «Кредит»). Остаток по таким счетам в бухгалтерии всегда будет дебетовым, и его записывают в столбец, перечисляющий соответствующие операции.

• Пассивный

Расчет осуществляется идентично. Берутся все кредитные обороты и остатки без учета дебетовых оборотов. То есть, сумма кредита уменьшается на сумму дебета, и результатом становится остаток. Такое сальдо всегда кредитовое. Запись его осуществляется именно в столбец, фиксирующий соответствующие операции.

• Активно-пассивный

В этом случае расчет сальдо несколько сложнее, чем в описанных предыдущих случаях. Так как активно-пассивные счета в бухгалтерии могут быть как с односторонним остатком (либо дебетовым, либо кредитовым), так и с двусторонним.

Формула вычисления однотипна и повторяет расчет для актива. То есть из суммы дебета счета вычитается сумма кредита по тому же счету, и разница будет являться искомой. Но в этом случае сальдо может быть как положительной величиной, так и отрицательной.

Если в результате расчета получается положительное значение, то можно говорить о дебетовом сальдо и записать его в соответствующий столбец. Если остаток получается отрицательным, то такое значение надо записать на кредитовую сторону счета.

Такой вариант расчета подходит лишь в тех случаях, когда заведомо известно, в какую сторону аккредитив ориентирован больше: в дебетовую или кредитовую. То есть, если организация выступает в роли кредитора, и на счету отражаются в основном операции с кредиторами, то и остаток будет дебетовым, а сам аккредитив активным. Если же наоборот, то такое сальто будет дебетовым, а аккредитив пассивным.

• Активно-пассивный с развернутым остатком

Что делать в том случае, если роль организации двояка, и на одном и том же аккредитиве могут отражаться операции обоих типов? В помощь бухгалтеру придет начальное сальдо, которое перешло с прошлого периода. К этой цифре прибавляется сумма значений того столбца, какого типа была перенесенная разница.

Далее из полученного значения отнимают сумму другого столбца, незатронутого в расчетах (кредитовый оборот или дебетовый). Полученный результат - конечный остаток - записывается в столбец по уже знакомому правилу знака перед цифрой (положительное число - в дебет, отрицательное - в кредит).

Если же начальную разницу дебета-кредита, перешедшую с прошлого периода, определить возможности нет, то конечная записывается в тот столбец, в котором месячный оборот больше.

Важность заполнения ведомости

Ведение оборотно-сальдовой ведомости в бухгалтерии практически также полезно, как и журналов-ордеров, Главной книги и записей в автоматизированных программах. Результаты, которые она отражает, помогают работникам бухгалтерии еще раз оценить качество проведенной работы в отчетном периоде и сравнить найденные значения с показаниями в других бухгалтерских ведомостях. Можно сказать, что расчет остатка по аккредитиву - это еще один важный и обязательный момент в составлении бухгалтерского баланса.

Понимание различия дебета и кредита - это залог правильного формирования ведомости и бухгалтерского баланса в текущем периоде. Без этих сведений невозможно перенести работу прошлого этапа на нынешний и продолжить ее выполнение. Кроме того, осознание величины этих показателей и их принадлежность к дебету или кредиту, позволяет грамотно анализировать эффективность работы организации, внедрение различных планов, осуществление текущих и прошедших задач.

Практически все слышали о таком термине, как сальдо. Что это такое, безусловно, известно всем бухгалтерам и экономистам. Но для большинства обывателей это слово ассоциируется лишь с понятием "разница". Термин, который на слуху у всех, является один из основных в В самом общем смысле он действительно обозначает разность между поступлениями средств и всеми расходами за определенный промежуток времени. Но это понятие на самом деле гораздо шире.

Сальдо - это итальянское слово, вошедшее в русский в качестве бухгалтерского термина еще в девятнадцатом веке. Буквально оно переводится как «расчет», «остаток», «расплата». В экономическом смысле слово означало разницу между суммой дебета (приходного счета) и кредита (расходного счета). К двадцатому веку значение термина существенно расширилось, выйдя за рамки исключительно бухучета. А в конце века оно уже начало использоваться также и в переносном смысле.

Дебетовое сальдо - это ситуация, при которой дебет превышает кредит, то есть показывает актив баланса по данному виду хозяйственных средств на определенный момент времени.

Кредитовое - это ситуация, при которой кредит больше дебета, что показывает состояние источников средств, используемых для ведения хозяйственной деятельности, и отражается в

Когда разница между дебетом и кредитом равняется нулю, счет по закрывается.

На практике анализируется, как правило, не вся с момента возникновения предприятия или фирмы, а только за определенный период, именуемый отчетным (месяц, квартал и т.д.). В связи с этим выделяют следующие понятия.

Сальдо начальное (входящее)- это остаток по определенному счету на начало периода. Рассчитывается по данным предыдущих операций.

Конечное (исходящее) сальдо- это остаток по счету на дату окончания периода. Рассчитывается как сумма начального сальдо и всех оборотов за период.

Сальдо за период - итоговый результат всех операций, совершенных за конкретный период.

Кредитовый (или дебетовый) оборот за период - рассчитывается итог по счетам только за требуемый период.

Внешнеторговые отношения часто рассматриваются как сумма экспортируемых и импортируемых товаров за определенный период. В этом аспекте выделяют несколько его разновидностей.

Сальдо торгового баланса - результат вычисления разницы стоимости экспорта и импорта. Считается, что отрицательный показатель является плохой тенденцией, поскольку означает, что в стране сложилась ситуация, при которой рынок наводнен ввезенной продукцией, что неизбежно приводит к ущемлению интересов отечественных производителей. Однако на практике далеко не всегда это так. К примеру, Соединенные Штаты при таких показателей вполне успешно ведут хозяйство, являясь для всего мира эталоном экономического процветания и стабильности. Они научились использовать другие инструменты для урегулирования подобного положения.

Сальдо платежного баланса - результат расчета разности поступлений из-за границы и платежами за границу. Положительный показатель означает превышение денежный поступлений извне над платежами в обратном направлении. Отрицательный показатель свидетельствует о превышении платежей из страны над поступлениями денег в страну. Это означает постепенное уменьшение валютных резервов государства. Такой ситуации можно избежать только в том случае, если производить подобные расчеты исключительно в национальной валюте страны.