Elaboración de registros de compras y ventas. Mantener un libro de compras y un libro de ventas: cómo completarlo correctamente. Características de la formación de un libro de compras y un libro de ventas.
Mucha gente sabe que a partir del 1 de octubre de 2017 se introducen nuevos formularios del libro de compras y ventas con IVA. ¿Han cambiado las reglas para llevar un libro de compras y ventas? ¿Cómo reflejar las facturas en ellas ahora? Aquí hay nuevos formularios para descargar y ejemplos para completar.
Razón para el cambio
El 1 de octubre de 2017 entra en vigor el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 19 de agosto de 2017 No. 981. Estos documentos prevén numerosos cambios en el IVA, en particular:
- (y factura de ajuste);
Asimismo, a partir del 1 de octubre de 2017, la Resolución comentada del Gobierno de la Federación de Rusia introdujo nuevos formularios del libro de compras y ventas para el IVA. También se han ajustado las reglas para el mantenimiento de estos libros. A continuación, le informaremos sobre los cambios con más detalle y le proporcionaremos nuevos formularios para descargar.
Libro de compras: lo que ha cambiado
Las reglas para mantener un libro de compras a partir del 1 de octubre de 2017 aclaran preguntas sobre cómo mantener un libro en las siguientes situaciones:
- al importar bienes de otros países (incluida la UEEA);
- registro de facturas para pago anticipado;
- registro de facturas anticipadas;
- haciendo correcciones al libro.
Puedes conocer más sobre cada uno de estos cambios en el artículo “”. Este artículo también contiene un formulario de muestra.
Nuevo formulario de libro de compras en Excel.
Libro de ventas: lo que ha cambiado
Los cambios en el libro de ventas por IVA a partir del 1 de octubre de 2017 se pueden reducir a las siguientes modificaciones básicas:
- se agregaron nuevos gráficos;
- se ha introducido un nuevo plazo para la firma de un libro por parte de un directivo;
- Se han aclarado las reglas para realizar correcciones.
Puede obtener más información sobre las enmiendas en el artículo “
Por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 30 de julio de 2014 No. 735 se aprobaron nuevos formularios del diario para registrar las facturas recibidas y emitidas, el libro de compras y el libro de ventas. En el artículo veremos qué ha cambiado en cada una de estas formas.
No se especifica exactamente cuándo será necesario utilizar los nuevos formularios. Tan pronto como se comiencen a utilizar nuevos formularios para completar, le informaremos al respecto y le proporcionaremos formularios para descargar los formularios y ejemplos de cómo completarlos.
Diario de facturas recibidas y emitidas
El formulario todavía consta de dos partes: en la primera se tienen en cuenta las facturas emitidas y en la segunda, las recibidas.
Esta resolución realizó algunos cambios a las reglas para completar este formulario.
Qué cambió:
- Ahora se exige que el diario lo lleven no sólo los contribuyentes del IVA, sino también las personas que no pagan este impuesto y que llevan a cabo actividades comerciales en interés de otra persona en virtud de un contrato de mandato, un contrato de comisión o un contrato de agencia (es decir, , intermediarios: agentes, comisionistas).
- En este sentido, en el formulario del diario de facturas de la Parte 1 aparecieron las columnas 10, 11 y 12, que indican información sobre las actividades intermediarias. Estas columnas las completa únicamente el comisionista (agente). Si el comisionista compra bienes (trabajo, servicios) para el mandante, entonces el nombre del vendedor (columna 10), su TIN/KPP (gr. 11), número y fecha de la factura recibida del vendedor (columna 12 ) se indican. Si el comisionista vende bienes (trabajo, servicios) al comprador, entonces el nombre y TIN/KPP del vendedor-comisionado (principal) (columnas 10, 11) especificados en la columna 8 de la parte 2 de este diario, y el número y fecha de la factura emitida por este vendedor consignador (columna 12).
- De manera similar, en la Parte 2 del diario de facturas, aparecieron tres columnas para que el comisionista (agente) indicara información sobre las actividades de intermediación: el nombre del subcomisionado (columna 10), su TIN/KPP (columna 11), tipo de transacción código (columna 12) . Los códigos de tipo de transacción también se aprueban por la resolución anterior:
- Anteriormente, el número de factura y la fecha se indicaban en diferentes columnas (5 y 6), ahora en una (columna 4).
- El código del tipo de transacción, anteriormente indicado en la columna 4, ahora se ingresa en la columna 3. Si la factura indica varios tipos de transacciones, los códigos se ingresan en la columna separada por un punto y coma (;).
libro de compras
También se ha actualizado ligeramente el formato del libro de compras.
Qué cambió:
- Se agregó la columna 2, en la que se ingresa el código del tipo de operación, si hay varias operaciones, entonces los códigos se listan separados por punto y coma;
- Los TIN/KPP del vendedor, anteriormente indicados en diferentes columnas (5a y 5b), ahora se introducen en una columna 10.
- Se han agregado dos columnas para indicar información sobre el intermediario (comisionista, agente): columna 11 "Nombre del intermediario" y columna 12 "INN/KPP del intermediario".
- Anteriormente, en la columna 6 era necesario indicar el país de origen y el número de la declaración en aduana, ahora es necesario ingresar el número de la declaración en aduana en la columna 13, y en la columna 14 el nombre y código de la moneda. Estas dos columnas deben completarse si los bienes se compran en moneda extranjera.
- En la columna 15 del nuevo formulario del libro de compras se indica el costo de los bienes (trabajo, servicios), incluido el IVA (de la columna 9 de la factura). Si los datos de esta columna se ingresan sobre la base de una factura de ajuste, entonces la cifra se toma de la columna 9 de la factura de ajuste (Aumento o disminución total), incluido el IVA.
- La columna 16 refleja el monto total del IVA en esta factura, calculado de acuerdo con las tasas aplicables. Si se ingresan datos para una factura de corrección, se toma la cifra de la columna 8 de esta factura.
libro de ventas
Qué ha cambiado en el libro de ventas:
- Del mismo modo, se ha añadido una columna para indicar el tipo de código de operación.
- También se han agregado dos columnas para indicar información sobre el intermediario.
- Hay una nueva columna para reflejar el nombre y código de la moneda.
- El costo total de las ventas según la factura se indica en la moneda de la factura y en rublos, kopeks (13a y 13b), IVA incluido.
- El costo de ventas se desglosa a las tasas aplicables de 0, 10 y 18%, los montos se reflejan sin IVA (columnas 14, 15, 16).
- El importe del IVA a tipos del 10 y 18% se indica por separado (columnas 17, 18).
- La columna 19 refleja el costo de ventas exento de IVA.
Los libros de ventas y compras son documentos de informes financieros importantes necesarios para los cálculos del IVA. La cumplimentación oportuna y correcta de los Libros eliminará cualquier dificultad con la Inspección Fiscal a la hora de realizar auditorías y presentar informes. Libro de compras y ventas: ¿qué es y cómo cumplimentar correctamente este documento?
El libro de ventas es un documento que se utiliza a la hora de calcular el IVA. Con base en los datos proporcionados por el contribuyente, se calcula el monto exacto de impuesto que se debe pagar al final del período del informe.
Al libro de ventas en orden cronológico Se ingresan datos sobre las operaciones realizadas, respaldados por documentos.
El Diario registra las facturas que emite el vendedor a los compradores contrapartes al realizar diversas transacciones sujetas al IVA.
Además de las facturas, se anotan en el Libro los siguientes documentos equivalentes a las mismas:
- cheques;
- documentos de informes estrictos;
- recibir un pago por adelantado.
El mantenimiento del libro es responsabilidad de:
- empresarios individuales;
- contribuyente que se encuentra en el sistema tributario principal;
- empresas dedicadas a actividades de comisión;
- organizaciones que son agentes fiscales;
- empresas dedicadas a la exportación de bienes.
La Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia Nº 735, en su párrafo 3, establece que los contribuyentes exentos del IVA deben mantener un Libro de Ventas y registrar en él los documentos de pago emitidos.
Un libro de compras es un documento cuya finalidad es registrar las facturas que confirman el pago del IVA. El libro es necesario para determinar y calcular el importe del impuesto pagado y el importe a reembolsar o deducir.
El libro debe ser llevado por toda organización, ya que contiene información que se tiene en cuenta en los casos en que surge la necesidad de calcular el IVA. El documento debe registrar cada documento que refleje información financiera que ayude a calcular los impuestos a pagar.
¿Qué es un libro de registro de extintores y cómo conservarlo correctamente en una empresa? Puede leerlo
libro de compras llevado a cabo durante todo el período del informe y en él deberán constar todos los documentos que acrediten el pago del IVA.
Las siguientes facturas recibidas no están indicadas en el documento:
- durante el procedimiento de compra o venta de valores por parte de un corredor;
- registrando la diferencia de montos por parte del proveedor;
- cuando el trabajo se realizó de forma gratuita, gratuita;
- del principal para la compra o venta de productos.
Los libros de compras son un documento que se puede mantener. tanto en papel (las páginas del documento están numeradas, entrelazadas, certificadas con sello) como en formato electrónico.
Después de realizar la última entrada en el documento, el documento del empresario individual debe conservarse durante 4 años y, para otras organizaciones, 5 años.
¿Cómo completar este documento correctamente?
En la portada y en la parte superior de cada página se indica lo siguiente:
- nombre de la empresa compradora;
- Punto de Control y Número de Identificación del Contribuyente.
Como regla general, completar los campos de un documento no causa dificultades, a excepción de algunos puntos que vale la pena considerar con más detalle:
- En la columna 1, se ingresa una nota que indica el número de serie del asiento de la factura.
- En la columna 6, se deja una entrada solo en el caso del registro de documentos emitidos durante la venta de productos importados al territorio de Rusia: se indica el país de donde llegaron las mercancías y el número de declaración de aduana. Si se venden productos rusos, solo se indica el país de origen.
- Las columnas 8 a 11 reflejan los montos de las compras y el IVA calculado a las tasas impositivas establecidas. Estas columnas (a excepción de 10) constan de dos partes: la primera indica el costo de los productos vendidos sin IVA y la segunda indica el monto del IVA.
- La columna 10 indica el monto total de las compras, que está sujeto al 0% de IVA. La columna la completan aquellos contribuyentes que se dedican a la exportación de productos y que ellos mismos están directamente relacionados con la venta y producción de bienes exportados.
Cualquier cambio deberá realizarse en una hoja adicional separada, cada una de las cuales es parte integral del documento. La fecha de su recopilación deberá indicarse en la parte superior de la hoja adicional.
Cambios en la legislación
Los empresarios individuales y las organizaciones que hayan elegido un sistema tributario simplificado no pueden llevar un Libro de Compras además, en lugar del propio empresario individual, una factura; puede ser firmado por personas autorizadas sobre la base de un poder notarial.
Los empresarios individuales, los comerciantes privados, los gerentes de LLC, las empresas y otras organizaciones que pagan el IVA deben mantener registros escritos de sus actividades comerciales y de compras y presentarlos periódicamente para su inspección a las autoridades fiscales. Para estos efectos se utiliza el Libro de Compras y Ventas, en el que se reflejan las facturas de bienes o servicios adquiridos. Hablaremos sobre cómo mantener y completar adecuadamente este documento en este artículo.
Libro de compras y ventas que es - descripción
El libro de compras y ventas es un documento informativo en el que el contribuyente registra las facturas emitidas por la organización en el año fiscal. Esta ley es necesaria para recibir pagos de compensación del IVA por los costos de diversas adquisiciones.
La revista es necesaria tanto para vendedores como para compradores:
- primero, llevar a cabo la contabilidad y el registro de facturas, recibos de caja, formularios de informes, etc.;
- el segundo, para registrar las facturas emitidas por los bienes adquiridos.
Este documento se utiliza únicamente con el fin de aplicar las deducciones del impuesto al valor agregado, así como para crear informes de IVA.
¿Es necesario llevar un libro de compras y ventas por ley?
El libro deberá llevarse con estricto apego a las normas establecidas por la ley. El marco legislativo que regula el procedimiento para la cumplimentación de esta ley incluye los siguientes proyectos de ley:
- párrafo 3 del artículo 169 del Código Fiscal de Rusia;
- documento normativo N° 1137 de 26 de diciembre de 2011;
- Ley Federal N° 382-FZ de 29 de noviembre de 2014;
- cláusula 5.1 del artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
- inciso 8.1 del artículo 88 del Código Tributario;
- cláusula 3, art. 76 NK.
¿En qué consiste el libro mayor de compras y ventas?
En su estructura, la revista consta de las siguientes hojas principales:
1- Página de título: registra información sobre la organización, como su nombre, número de identificación del contribuyente y fechas del período del informe.
2- La segunda hoja es una tabla que consta de 12 elementos, entre ellos:
- número de acto;
- fecha de compilación de la revista;
- números de factura;
- día, mes, año en que se adquirió el producto;
- país de origen de la compra;
- tasa impositiva impositiva;
- Importe del IVA y otra información.
3- Se coloca una firma y se llenan nueve capítulos más del documento, a saber:
- fecha y número de facturas emitidas;
- Nombre del Negocio;
- TIN y puesto de control;
- fecha de pago de la mercancía;
- precio de compra;
- por qué monto se compraron los bienes (sin IVA);
- el importe total del derecho;
- parte final;
- firma del responsable.
Adecuado mantenimiento y procedimiento para el llenado del libro mayor de compras y ventas.
El diario es mantenido por la dirección de la empresa o por personas responsables designadas específicamente para esta materia. Al completar el documento, debe asegurarse de que los datos ingresados sean correctos. Las reglas para registrar una revista están reguladas por la ley de flujo de documentos de la Federación de Rusia. Luego de diligenciar, el acta deberá ser numerada, archivada y sellada con la firma de una persona autorizada, así como el sello de la organización.
¿Cómo reflejar la devolución de mercancías?
La devolución de la mercancía al vendedor debe realizarse por los motivos previstos por la legislación de la Federación de Rusia. En este caso, en el acta de compraventa correspondiente se hace constar la siguiente información:
- facturas presentadas al finalizar las transacciones,
- lecturas de cintas de cajas registradoras;
- facturas emitidas por agentes fiscales;
- leyes de ajuste redactadas cuando aumentan los precios de productos o servicios, etc.
Libro de compras y ventas para empresarios individuales y para diferencias LLC.
Los diarios de transacciones para empresarios individuales y LLC, aunque similares en muchos aspectos, todavía tienen algunas diferencias. Así, un empresario individual que sea una persona física no podrá redactar este acta si está exento del IVA.
¿Cómo elaborar un Libro de Ventas, qué y cuándo reflejar en él? Para evitar errores, conviene centrarse en completar el informe de muestra. ¿Qué reglas son válidas en 2019?
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El libro de ventas es un documento que deben mantener los vendedores que trabajan para OSNO, así como los agentes fiscales bajo otros regímenes fiscales.
Lo que necesitas saber
Pasemos al marco legislativo, que describe en detalle qué es un Libro de Ventas y para qué sirve.
Información básica
Si se ingresan cambios en la mitad del período del informe, no es necesario utilizar hojas adicionales; todos los datos se ingresarán en el informe mismo.
Al cancelar entradas, se ingresa información con valores negativos en el documento. Será necesario utilizar un formulario adicional en el caso de que el período impositivo ya haya finalizado y luego se detecte un error.
¿Qué se refleja en el Libro de Ventas? – Facturas elaboradas por el agente fiscal al calcular los impuestos que fueron retenidos sobre las ganancias de una persona física.
Si se realiza una devolución conforme a las normas de las cantidades impositivas, los pagos que se realizaron en parte a cuenta de suministros pendientes, deberán constar en el documento facturas por el importe que es objeto de restitución.
¿Cuál es el papel del documento?
Para realizar la inscripción se requiere el siguiente informe:
- facturas;
- información de la cinta CCT;
- formulario de informes estricto al vender productos.
Refleja aquellas facturas que fueron emitidas y emitidas en los casos en que es necesario calcular el monto del impuesto al valor agregado ().
Las reglas también se aplican a los casos en que se envían mercancías, se transfieren derechos de propiedad, se reciben fondos en la prestación de servicios, etc.
El libro mayor de ventas es un registro detallado de las transacciones pendientes que cubren al cliente y las cuentas por cobrar en los balances (cuentas que deben recibirse).
El documento refleja asientos de débito y crédito en las cuentas de los clientes. Si completa correctamente el Libro de ventas, se convertirá en una herramienta lista para usar:
- para colección;
- crear una previsión de ingresos financieros futuros;
- para establecer un área importante para futuros negocios.
Junto con otros documentos, el Libro de Ventas es una de las principales herramientas en la gestión de los flujos de caja.
Gracias a la cronología de reflexión de la información, el documento puede brindar accesibilidad a datos estadísticos (al estudiar el mercado por parte de los departamentos de marketing para realizar análisis por área y producto).
Se utiliza para generar un cuadro de ventas y pagos para cuentas específicas para períodos seleccionados. El libro de ventas es un activo convertible en un fondo líquido.
Base normativa
Documentos regulatorios que contienen información sobre las reglas para completar el Libro de Ventas:
- La forma para la elaboración del documento se fija en la misma Resolución, que toma en cuenta los cambios de fecha 30 de julio de 2019 No. 735.
- Resolución que fue aprobada el 22 de julio de 2005 No. 119-FZ.
El procedimiento para completar un libro de ventas en 2019.
¿Qué reglas se deben seguir al elaborar el Libro de Ventas del año en curso? Vale la pena estudiar atentamente los actos legislativos, porque desde principios de año están en vigor nuevas normas.
Estructura del informe
El libro de ventas consta de 19 artículos (si contamos 13a y 13b por separado, entonces 21).
Ciertas columnas deben completarse sin falta, mientras que en otras partes la información se refleja al implementar operaciones específicas.
Veamos qué datos se deben ingresar en los formularios:
- se indica el nombre de la empresa que actúa como vendedora;
- se reflejan el TIN y el código de motivo por el que está registrado el vendedor;
- períodos impositivos en los que se venden productos, se reciben fondos, se reciben montos parciales para entregas planificadas en el futuro o transferencia de derechos de propiedad.
En las columnas se indican los siguientes datos:
- contiene un código de muestra para el tipo de transacción;
- se ingresan los números y fechas de las facturas recibidas de los vendedores;
- reflejar el número y número de modificaciones realizadas en la factura;
- el número y número del documento que es correctivo;
- TIN y puesto de control de la empresa que compra la mercancía;
- información sobre intermediarios;
- información sobre el documento que confirmará el hecho del pago;
- nombre y código de la moneda que se utilizó;
- importe de las facturas, diferencia de precio de las facturas de ajuste en la moneda utilizada;
- ventas sujetas al IVA, que se expresan en rublos y kopeks;
- fondos por bienes vendidos, que están sujetos a una tasa del 18%;
- precio de los bienes vendidos sin IVA;
- IVA, que se calcula a una tasa del 18%, y cuando se utiliza el método de cálculo, a las tasas reflejadas en el Código Fiscal;
- bienes vendidos, que están sujetos a impuestos a una tasa del 10%;
- al precio de los bienes vendidos sin impuesto al valor agregado;
- Los importes del IVA, que se calculan a una tasa del 10%, y al utilizar el método de cálculo, uno debe guiarse al completar las reglas descritas en el art. 164 inciso 4 del Código Tributario;
- resumir las ventas de acuerdo con los datos de la factura si se utiliza una tasa del 0%;
Instrucciones paso a paso para generar un informe.
Los montos de la línea 120 del apartado 3 de la declaración de impuestos deben corresponder a los datos registrados en el Libro de Ventas.
Al contabilizar el IVA, que debe transferirse al presupuesto, conviene utilizar la contabilización según Kt 68. Para poder cobrar el IVA será suficiente el hecho de la venta o el pago por adelantado.
En el programa 1C, la obligación se implementa de la siguiente manera:
Para crear un Libro de ventas y reflejar las acumulaciones en los informes, hay pocas publicaciones. También es necesario crear y contabilizar el documento “Creación de un asiento en el libro de ventas”.
El llenado mediante automatización compleja constará de las siguientes etapas:
- Se crea un registro de registro (para envíos, recibos, pagos). Se puede crear a partir de un documento o de forma independiente.
- Al generar registros, BEST-5 verificará todas las condiciones que son la base para generar el registro. Si no hay errores, las entradas quedan reflejadas en el libro. Es posible que el importe, el número de inscripción y los datos de inscripción no coincidan. Al generar sólo una parte de los fondos a partir de los asientos que se registren, los saldos se tendrán en cuenta al crear los siguientes asientos.
El asiento al recibir un anticipo se generará de la siguiente manera:
Se abre el "Registro de operaciones".
- A continuación, debe seleccionar un documento para el envío, hacer clic en "Ingresar basado en" (barra de herramientas);
- se crea el documento “Factura emitida”;
- complete los detalles solicitados;
- si el remitente es una empresa de terceros, debe hacer clic en "Remitente" y seleccionar las contrapartes;
- de ser necesario reflejar NGSM y NP, indicar en el párrafo “Tomar en cuenta impuestos sobre las ventas”. Reflejar cómo se mostrará la información (columnas, filas, en impuestos especiales);
- El cambio del impuesto al valor agregado está configurado para incluirse en el elemento "Importe sin impuestos", si el monto debe calcularse a ciertas tasas en lugar de las reflejadas en el documento.
Si se utiliza el método de determinación de ingresos por envío, el documento, inmediatamente después de guardarse, se registra en el Libro de Ventas.
Vídeo: libro de ventas: siete reglas importantes
Para los indicadores de pago, el documento refleja la fecha en que se pagó el monto y se mantienen registros. El Libro reflejará la información.
Los asientos de ajuste se forman sobre la base de “Facturas emitidas”:
- Este documento se abre (según las cuentas que se emiten);
- A continuación, haga clic en “Ingresar según”;
- Se abrirá el documento “Asiento en el libro de ventas”. Ingrese valores negativos en el artículo;
- haga clic en Aceptar.
Ejemplo de llenado
Preguntas que surgen
¿Qué características deben tener en cuenta los vendedores de bienes al crear un Libro de Ventas? ¿Qué debe hacer un agente fiscal, cómo registrar los anticipos recibidos? Intentemos responder a estas preguntas.
¿Qué debe hacer un agente fiscal?
Los agentes fiscales deben preparar facturas para:
- al comprar productos de empresas extranjeras;
- al arrendar o comprar propiedad estatal.
En este caso, los agentes fiscales emiten una factura en un formulario, que se registra en 1 parte según las facturas recibidas y emitidas.
En el Libro de Ventas conviene registrar aquellas facturas que se emitieron al determinar el IVA:
- al pagar un anticipo, incluso mediante transferencia bancaria;
- cuando se realiza el pago de los bienes o trabajos adquiridos.
El libro de compras reflejará las cuentas que anteriormente estaban incluidas en el libro de ventas:
- para anticipos que se pagaron - en caso de rescisión cuando se devuelvan los montos del anticipo, pero a más tardar 1 año desde el momento en que se rechazó el producto.
- luego a aquellos bienes que se pagaron después de la transferencia del IVA.
Al mismo tiempo, surgirá el derecho a utilizar las deducciones fiscales presentadas por los vendedores en la compra de bienes, que aparece en las transacciones de exportación ().
Esto significa que al final de este período no se deberá registrar ninguna factura en el Libro de Ventas, que corresponda a exportaciones.
Después del período especificado, la empresa refleja y cobra el IVA por aquellos períodos en los que se enviaron los productos. Es necesario realizar cambios en el documento del último período impositivo.
Cómo completar al recibir un anticipo
Al recibir el importe del anticipo, la empresa deberá emitir 2 copias de la factura. Reflejar el tipo impositivo, el importe del IVA y el coste del producto, teniendo en cuenta el impuesto al valor añadido. Los elementos restantes estarán vacíos (con guiones).
Al enviar mercancías, los anticipos recibidos se completan sobre la base de otra factura en 2 copias. Uno debe entregarse al comprador y el segundo debe registrarse en el Libro de Ventas.
Luego de su registro, la primera factura deberá quedar reflejada en el Libro de Compras, reflejando el número y fecha de pago.
Si actúas en este orden no necesitarás crear asientos de ajuste, ya que toda la información corresponderá. Solo será necesario reescribirlos en la línea requerida.
Si el pago y la venta se realizan en el mismo período, entonces la empresa deberá calcular el impuesto sobre los montos del anticipo recibido.