Imposta sulla proprietà: nuova base e calcolo in 1C. Reporting istituzionale: come compilare le dichiarazioni dei redditi immobiliari in 1C? Decodifica dell'imposta sulla proprietà 1c

Dal 1° gennaio 2014 è in vigore il capitolo 30 del Codice tributario della Federazione Russa “Imposta sulla proprietà organizzativa” in una nuova edizione. Essa è integrata da disposizioni secondo le quali la base imponibile di determinati beni immobili dovrebbe essere determinata in base al valore catastale, che generalmente è vicino al valore di mercato. Tali oggetti includono, ad esempio, centri commerciali e commerciali. Imparerai di più sulle modifiche dai commenti degli specialisti di 1C:ITS. I metodologi 1C parlano della procedura per il calcolo dell'imposta sulla proprietà sui singoli oggetti immobiliari in base al loro valore catastale nel programma 1C: Contabilità 8.

Oggetti per i quali l'imposta deve essere calcolata in un modo nuovo

Secondo le modifiche apportate dalla legge federale n. 307-FZ del 2 novembre 2013 (di seguito denominata legge n. 307-FZ) al capitolo 30 del codice fiscale della Federazione Russa, per alcuni beni immobili la base imponibile è determinato in base al valore catastale. Le tipologie di tali immobili sono elencate nel nuovo articolo 378.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi includono (clausola 5 dell'articolo 2 della legge n. 307-FZ):

1. Centro amministrativo e direzionale (locali ivi presenti). Per centro amministrativo e commerciale si intende un edificio non residenziale separato (struttura, struttura), in cui i locali appartengono a uno o più proprietari e che soddisfa uno dei seguenti requisiti:

• situato su un terreno sul quale è consentita la collocazione di edifici adibiti ad uffici per scopi aziendali, amministrativi e commerciali;
• almeno il 20 per cento della superficie edificabile, secondo i dati del passaporto catastale o degli atti tecnici di registrazione, è destinato ad uso aziendale, amministrativo e commerciale o viene effettivamente utilizzato a tali scopi.

2. Centro o complesso commerciale (locali ivi contenuti). Tale oggetto è riconosciuto come un edificio non residenziale separato (struttura, struttura), in cui i locali appartengono a uno o più proprietari e che soddisfa uno dei seguenti requisiti:

• situato su un terreno sul quale è consentita la collocazione di strutture di vendita al dettaglio, strutture di ristorazione e (o) servizi al consumo;
• almeno il 20 per cento della superficie edificabile, secondo i dati del passaporto catastale o dei documenti tecnici di registrazione, prevede l'ubicazione di strutture commerciali, strutture di ristorazione e (o) servizi al consumo, o è effettivamente utilizzato per ospitare le strutture elencate.

3. Locali non residenziali (non centri amministrativi, commerciali o commerciali) che soddisfano uno dei seguenti requisiti:

• secondo i dati del passaporto catastale o dei documenti tecnici di registrazione, prevedono l'ubicazione di uffici, strutture commerciali, strutture di ristorazione e servizi al consumo;
• almeno il 20% dell'area dei locali viene effettivamente utilizzata per ospitare gli oggetti specificati.

4. Patrimonio immobiliare di organizzazioni straniere che:

• non operare in Russia tramite uffici di rappresentanza permanente;
• operano in Russia attraverso uffici di rappresentanza permanente, ma l'attività immobiliare non è correlata all'attività.

Per tutti gli altri oggetti di proprietà di organizzazioni russe, la procedura per determinare la base imponibile non è cambiata.

Determinazione del valore catastale

Uno specifico elenco degli oggetti immobiliari per i quali la base imponibile deve essere calcolata in base al valore catastale (di seguito denominato Elenco), nonché i dati sul valore catastale stesso possono essere reperiti dalle seguenti fonti (comma 5 dell'art. 2 della legge n. 307-FZ):

• sul sito web ufficiale del Servizio federale per la registrazione statale, il catasto e la cartografia (Rosreestr) (https://rosreestr.ru/wps/portal/) per un argomento specifico della Federazione Russa;
• sul sito ufficiale dell'argomento della Federazione Russa;
• presso l'autorità fiscale del luogo in cui si trova l'immobile.

Le autorità di Rosreestr devono pubblicare i dati sulla valutazione catastale degli immobili (trasmetterli alle autorità fiscali) entro e non oltre il 1° giorno del periodo fiscale successivo, cioè entro e non oltre il 1 gennaio di ogni anno.

Ciò è dovuto al fatto che i contribuenti, nel calcolare l'imposta, devono utilizzare il valore catastale nell'importo determinato al 1 gennaio dell'anno corrispondente (clausola 2 dell'articolo 2 della legge n. 307-FZ).

L'informazione sul valore catastale degli immobili della società al 1° gennaio del periodo fiscale successivo deve essere fornita a tutti i partecipanti al contratto di società semplice dalla persona che tiene i registri degli immobili. Tali aggiunte sono state apportate al paragrafo 2 dell'articolo 377 del Codice fiscale della Federazione Russa (clausola 5 dell'articolo 2 della legge n. 307-FZ). Tale obbligo, come attualmente, deve essere adempiuto entro il giorno 20 del mese successivo a quello di riferimento.

Se non si conosce il valore catastale dei locali, ma è stato determinato il valore catastale dell'intero edificio in cui si trovano tali locali, la base imponibile viene calcolata utilizzando la formula:

Base imponibile = Valore catastale dell'immobile x

Quota della superficie della stanza sulla superficie totale dell'edificio

La legge n. 307-FZ spiega che il valore catastale degli immobili non viene utilizzato nel calcolo della base imponibile dell'attuale periodo di riferimento (imposta) se:

• l'immobile non risulta iscritto nell'Elenco al 1° gennaio dell'anno solare in corso;
• Il valore catastale della proprietà è stabilito durante il periodo di riferimento (fiscale) corrente.

Nei casi elencati, la base imponibile è determinata allo stesso modo, ovvero le organizzazioni russe che possiedono proprietà pagano l'imposta sul valore residuo degli immobili in base ai dati contabili (articoli 375, 376 del Codice fiscale della Federazione Russa) . E a partire dal periodo fiscale successivo (anno solare), devono utilizzare i dati della valutazione catastale degli immobili per il calcolo delle imposte.

In relazione ai contribuenti che sono organizzazioni straniere, il paragrafo 14 del nuovo articolo 378.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede disposizioni speciali. Pertanto, se non è stato stabilito il valore catastale degli immobili di proprietà di un'organizzazione straniera, si presuppone che la base imponibile sia pari a zero.

Tuttavia, non è chiaro se questa regola si applica in una situazione in cui la valutazione catastale della proprietà di un'organizzazione straniera è stata effettuata dopo il 1 gennaio dell'anno solare in corso, cioè a metà del periodo fiscale.

Per evitare reclami da parte delle autorità fiscali, è più consigliabile che un contribuente straniero continui a pagare l'imposta sulla proprietà al valore di inventario o chieda chiarimenti all'ispettorato territoriale (comma 1, comma 1, articolo 21 del Codice Fiscale del Federazione Russa).

Calcolo dell'imposta sulla proprietà secondo le nuove regole

Per gli immobili sopra elencati la base imponibile è determinata separatamente. Tali aggiunte sono state apportate al paragrafo 1 dell'articolo 376 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le regole per il calcolo della base imponibile sono contenute nel nuovo articolo 378.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Allo stesso tempo, le autorità regionali potranno stabilire le specificità della sua definizione. Tuttavia, ciò è possibile solo se sono disponibili i risultati della valutazione catastale degli immobili (clausola 5 dell'articolo 2 della legge n. 307-FZ).

L'imposta di fine anno, basata sul valore catastale dell'oggetto, deve essere calcolata in modo simile a quello attualmente in vigore, cioè secondo la formula (clausole 1, 2 dell'articolo 382 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

Importo imposta = base imponibile x aliquota fiscale -

Importo degli acconti calcolati

durante il periodo d'imposta

Il pagamento anticipato alla fine del periodo di riferimento sarà calcolato utilizzando la formula (clausola 1, comma 12, articolo 378.2 della legge n. 307-FZ):

Pagamento imposta anticipata = 1/4 del valore catastale dell'immobile al 1 gennaio

periodo d'imposta x Aliquota fiscale stabilita

legge in materia della Federazione Russa

Le aliquote marginali per il calcolo dell'imposta secondo le nuove regole sono stabilite dal nuovo paragrafo 1.1 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa, suddivise per anno e soggetto della Federazione Russa. Valori delle aliquote fiscali nella tabella 1.

Tab. 1. Aliquote fiscali per il 2014 da parte delle entità costituenti della Federazione Russa

Pagamento dell'imposta in base al valore catastale

Le imposte e gli acconti relativi agli immobili per i quali è stato accertato il valore catastale devono essere versati al bilancio nel luogo in cui si trovano tali immobili. I pagamenti delle imposte sugli altri beni devono essere trasferiti secondo le norme attuali, ovvero:

• presso la sede dell'organizzazione (una divisione separata dell'organizzazione che ha un bilancio separato) (clausola 3 dell'articolo 383, articolo 384 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• nell'ubicazione dell'immobile (se l'immobile si trova al di fuori dell'ubicazione dell'organizzazione o della sua divisione o fa parte del sistema unificato di fornitura di gas) (articolo 385, 385.2 del codice fiscale della Federazione Russa).

Calcolo delle imposte per immobili situati a Mosca

La legge di Mosca n. 63 del 20 novembre 2013 definisce gli oggetti immobiliari per i quali la base imponibile è determinata come valore catastale. Si tratta ad esempio di centri amministrativi, direzionali e commerciali con una superficie totale di oltre 5.000 metri quadrati. m. L'aliquota dell'imposta sulla proprietà nel 2014 per il calcolo dell'imposta su tali oggetti è dello 0,9%. In questo caso la base imponibile può essere ridotta del valore catastale di 300 mq. m di superficie dell'impianto per contribuente in relazione a un impianto (facoltativo), soggetto al contemporaneo rispetto delle seguenti condizioni:

• l'organizzazione del contribuente è una piccola impresa ed è registrata presso le autorità fiscali da almeno tre anni civili precedenti il ​​periodo fiscale in cui viene ridotta la base imponibile;
• per il periodo fiscale precedente, il numero medio di dipendenti era di almeno 10 persone e l'importo dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi) per dipendente era di almeno 2 milioni di rubli.

Inoltre, se, ad esempio, i contribuenti svolgono attività educative e (o) mediche nei locali del centro, l'imposta sulla proprietà viene pagata nella misura del 25% dell'importo dell'imposta calcolato in base al valore catastale.

Calcolo dell'imposta sulla proprietà in "1C: Contabilità 8"

Nel programma 1C:Accounting 8 sono state implementate le modifiche che consentono agli utenti di calcolare l'imposta sulla proprietà sui singoli oggetti immobiliari in base al loro valore catastale:

• in “1C: Accounting 8” (rev. 3.0) e in “1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0) - a partire dalla release 3.0.28;
• in "1C: Accounting 8" (rev. 2.0) e in "1C: Accounting 8 CORP" (rev. 2.0) - a partire dalla release 2.0.55.

A questo scopo viene utilizzato il registro informativo delle aliquote dell'imposta sugli immobili per le singole immobilizzazioni, richiamabile tramite l'omonimo link dalla scheda delle immobilizzazioni. Sul segnalibro Oggetto immobiliareè indicato il valore catastale (Fig. 1).

Riso. 1. Inserimento del valore catastale dell'immobile

Sul segnalibro Imposta patrimoniale la bandiera è impostata Valore catastale e indica Aliquota fiscale in un soggetto della Federazione Russa. Se il contribuente ha un beneficio fiscale, allora puoi indicarlo nella stessa scheda dopo aver spuntato il flag Ridurre la base imponibile per l'importo (Fig. 2).

Riso. 2. Immissione dell'aliquota dell'imposta sulla proprietà

Le ultime modifiche alla legislazione russa, apportate nel 2016, vietano il superamento del limite dell’imposta sulla proprietà superiore al 2,2%. Allo stesso tempo, il diritto di modificare l'aliquota verso il basso spetta alle autorità comunali, che agiscono come destinatari di questo tipo di imposta.

Calcolare l’importo dell’imposta è estremamente semplice. Importo dell'imposta = base imponibile x aliquota fiscale – pagamenti anticipati.

Ad esempio, una società possiede un immobile con un valore residuo di 2,5 milioni di rubli. Allo stesso tempo, la società ha versato un anticipo di 23 mila rubli. L'importo del pagamento anticipato è del 2%.

L'importo dell'imposta sulla proprietà è 1.000.000 x 2% - 23.000 = 27.000. In questo caso, l'importo totale dell'imposta è di 50.000 rubli, di cui l'importo sopra indicato dovrà essere pagato dalla società.

Impostazione 1C per il calcolo dell'imposta sulla proprietà

Prima di tutto, devi configurare il programma. Per fare ciò, è necessario stabilire l'entità dell'aliquota fiscale applicata e se l'impresa beneficia di eventuali vantaggi. Per fare ciò, devi andare su "Elenchi telefonici" - "Tasse" - "Tassa sulla proprietà".

Vai alla sezione “Tariffe e tasse”.

Successivamente, è necessario tornare alle impostazioni del regime fiscale. La sezione “Oggetti a regime fiscale speciale” permette di indicare gli oggetti per i quali vengono utilizzate aliquote individuali. Attraverso il libro di consultazione presente in questa sezione è possibile apportare le opportune modifiche.

Occorre riflettere sulla modalità di concessione degli anticipi e sui termini entro i quali è richiesto il regolare pagamento delle imposte. Per fare ciò, devi andare alla sottosezione “procedura di pagamento”, dove fai clic sul pulsante “Crea”.

Vengono rettificate anche le registrazioni generate nel sistema per questa imposta. L'utente è tenuto a specificare un conto spese, effettuandolo attraverso la sottosezione “Modalità di registrazione delle spese”. Nella maggior parte dei casi, le operazioni vengono effettuate tramite il conto 26.

Calcolo e compilazione delle dichiarazioni dei redditi

La dichiarazione dei redditi viene generata attraverso la sezione “Reporting regolamentato”, dove è necessario selezionare il tipo di dichiarazione a cui si è interessati. Per compilare automaticamente i dati, l'utente deve utilizzare il pulsante “Compila”. Di seguito viene presentato un esempio di dichiarazione generata per l'anno.

La parte superiore riflette l'importo mensile dei saldi, mentre sotto viene proposta la dimensione media della base imponibile per l'imposta sulla proprietà dell'impresa in questione. Costituisce la base per ulteriori calcoli tenendo conto dell'aliquota fiscale stabilita. Se sono presenti acconti versati in precedenza, il loro importo dovrà essere detratto dall'importo totale. L'importo dell'imposta si riflette nella sezione 1 del documento.

La sezione 3 della dichiarazione riflette i calcoli dell'imposta sulla proprietà, determinati dal valore catastale degli oggetti.

", dicembre 2017

Questo articolo discuterà i punti principali e le sfumature riguardanti l'imposta sulla proprietà aziendale in "1C: Contabilità 8", ed. 3.0.

Chi paga e come?

L'imposta sulla proprietà organizzativa (NIO) è un'imposta regionale, pertanto, oltre al Codice tributario della Federazione Russa, nella regione di Rostov è regolata anche dalla legge regionale n. 843 - ZS del 10 maggio 2012 “Sulle imposte regionali e alcune questioni fiscali nella regione di Rostov”.

I contribuenti NIO sono:

regime generale - in relazione alle immobilizzazioni (immobilizzazioni) elencate in bilancio;

enti sottoposti a regimi speciali - in relazione a oggetti immobiliari registrati al valore catastale.

Questa tassa viene applicata su tutti i beni mobili e immobili, ma i terreni e i veicoli non sono soggetti a tassazione, poiché per essi sono previste imposte separate (trasporti e terreni). L'imposta sui beni mobili è pagata solo dai residenti in regime generale e solo nelle seguenti situazioni:

i beni mobili sono stati iscritti nelle immobilizzazioni prima del 01/01/2013;

i beni mobili sono stati iscritti nelle immobilizzazioni dal 01/01/2013 a seguito della riorganizzazione/liquidazione delle organizzazioni;

Esempio.

L'organizzazione LLC "Service" è stata creata scorporando dalla LLC "Inkom Plus" nel 2013. Il bilancio della LLC "Inkom Plus" comprende mobili per ufficio classificati nel terzo gruppo di ammortamento, che, a seguito della riorganizzazione, viene trasferito a LLC "Service" secondo il bilancio di separazione. LLC "Servizio" nel 2013-2014. i mobili per ufficio non sono soggetti a imposta, ma a partire dal 1 gennaio 2015 l'organizzazione è tenuta ad addebitare l'imposta sulla proprietà (lettera del Servizio fiscale federale russo del 20 gennaio 2015 n. BS-4-11/503) sul parte sottoammortizzata dei mobili per ufficio.

I beni mobili sono stati iscritti tra le immobilizzazioni in data 01/01/2013 a seguito del loro trasferimento tra parti correlate. Ad esempio, nel 2013, l'organizzazione Inkom Plus LLC ha donato attrezzature per ufficio alla sua controllata Service LLC. La quota di partecipazione diretta di Inkom Plus LLC nel capitale autorizzato di Service LLC è superiore al 25%. Pertanto, poiché le organizzazioni sono entità interdipendenti, le attrezzature per ufficio di Service LLC sono soggette a tassazione dal 2015.

Se il bilancio della tua organizzazione comprende immobilizzazioni con il primo o il secondo gruppo di ammortamento, allora sei fortunato, poiché questa proprietà non è soggetta a tassazione per le organizzazioni di ricerca e sviluppo, indipendentemente dal metodo di ottenimento delle immobilizzazioni (accettato durante la riorganizzazione o da persone interdipendenti, o semplicemente acquistati da terzi).

Impostazioni in "1C: Contabilità 8", ed. 3.0

Per automatizzare il calcolo e la rendicontazione delle attività di ricerca e sviluppo, è necessario compilare le impostazioni iniziali nei programmi 1C: aliquota fiscale, se sono presenti benefici, oggetti contabilizzati al valore catastale. Puoi accedervi attraverso la sezione “ Principale” – “Impostazione di imposte e resoconti».

Un'organizzazione può rientrare nella categoria di contribuenti per i quali il capitolo 30 del Codice tributario della Federazione Russa o la legge regionale prevede vantaggi per NIO sotto forma di esenzione fiscale, aliquota fiscale ridotta o riduzione dell'importo dell'imposta dovuta al bilancio.

Se il beneficio viene applicato all'organizzazione nel suo insieme (cioè l'organizzazione non ha altri beni riconosciuti come oggetto di tassazione), allora questi sono indicati nella scheda "benefici". Nel compilare queste informazioni è importante indicare correttamente la data a partire dalla quale si applica. Se un beneficio viene annullato o un beneficio viene modificato, nel programma viene inserita anche un'ulteriore voce che indica da quale data si applica.

Si prega di notare che l'immobile registrato dal 01/01/2013 con 3-10 gruppi di ammortamento rientra nei benefici preferenziali (codice beneficio 2010257). Tuttavia, entra nell'elenco degli immobili preferenziali in “1C: Contabilità 8”, ed. 3.0, non è necessario. Questo vantaggio è automatizzato; devi solo selezionare un gruppo di ammortamento nella scheda cespiti.

Se il vantaggio non si applica a tutto, ma solo a una parte della proprietà dell'organizzazione, le informazioni a riguardo vengono inserite nel registro delle informazioni tramite il modulo "Oggetti con procedura fiscale speciale". Questo modulo ha diverse opzioni per la compilazione, ad esempio:

gli oggetti sono presi in considerazione nel conto, ma non sono soggetti a tassazione;

l'oggetto è registrato presso un'altra autorità fiscale o presso un'autorità fiscale per la quale il codice OKTMO è diverso;

un beneficio dipendente dal codice della tipologia dell'immobile (ad esempio, 01 “Oggetti del Sistema demaniale unificato”);

immobile per il quale è riconosciuto il valore catastale.

Il termine per il pagamento delle imposte e la modalità di calcolo degli acconti è stabilito attraverso il modello “ La procedura per pagare le tasse in loco." Di conseguenza, se all'improvviso, chiudendo un mese, ad esempio settembre, non trovi l'operazione “ Calcolo dell'imposta sulla proprietà"Prima di tutto devi controllare questa impostazione: dovrebbe esserci un segno di spunta" Pagare anticipi».

I pagamenti per le attività di ricerca e sviluppo sono spese a fini contabili e dovrebbero essere inclusi nelle stesse spese in cui viene cancellato l'ammortamento degli oggetti a cui si riferiscono (molto spesso si tratta di conti, ecc.). Per generare automaticamente le transazioni di competenza fiscale alla fine del mese, le informazioni sulla riflessione delle spese per l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni devono essere inserite nel registro delle informazioni "Metodi di riflessione delle spese".

Rapporto e dichiarazione

Prima di preparare i report per le attività di ricerca e sviluppo, è necessario completare la chiusura di fine mese, l'operazione di routine “Calcolo dell'imposta sulla proprietà”, che genera transazioni con l'imposta calcolata.

Nel nostro esempio è stata addebitata un'imposta di 88 rubli. dal condizionatore, nonostante appartenga al quarto gruppo di ammortamento, è stato registrato nel 2012. Questo può essere verificato utilizzando il certificato di calcolo e la scheda del sistema operativo. Se la tua imposta non viene calcolata automaticamente, devi controllare:

La data di accettazione per la contabilità nella scheda contabile del cespite.

Gruppo di ammortamento nella scheda contabile cespite.

Documento "accettazione per la contabilità delle immobilizzazioni" (transazioni totali).

Registro delle informazioni sull'imposta sulla proprietà - possibilità di applicare vantaggi.

Effettuare la chiusura di fine mese.

Il certificato di calcolo NIO fornisce tutti i dati per la compilazione della rendicontazione: valore medio dell'immobile, valore non imponibile, importo imposta. Inoltre, se necessario, il certificato può essere configurato per visualizzare il codice del tipo di immobile, il codice del beneficio fiscale e il codice OKTMO.

Al termine del periodo di rendicontazione, le organizzazioni sono tenute a presentare il “Calcolo degli acconti per attività di ricerca e sviluppo” entro e non oltre il 30° giorno del mese successivo a quello di rendicontazione. I pagamenti anticipati vengono effettuati sul territorio della regione di Rostov, ai sensi della legge regionale n. 843-ZS, entro cinque giorni dalla data stabilita per la presentazione dei calcoli fiscali. La segnalazione viene fornita presso l'ubicazione dell'immobile.

In "1C: Contabilità 8", ed. 3.0, modulo “Calcolo degli acconti per l’imposta sulla proprietà” lo trovi nella sezione “Report” – “Report regolamentati” – “Report fiscali”.

Si prega di notare che gli immobili con i gruppi di ammortamento 1 e 2 non sono soggetti a tassazione secondo NIO, motivo per cui non sono inclusi nel calcolo o nella dichiarazione.

In "1C: Contabilità 8", ed. 3.0, per il rapporto "Calcolo degli acconti per l'imposta sulla proprietà" del 15 settembre 2017, in conformità con la lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 25 maggio 2017
N. BS-4-21/9902@, sono stati implementati rapporti di controllo degli indicatori dei moduli di calcolo delle imposte per verificare la correttezza della formazione degli indicatori nel reporting. Per la dichiarazione, i rapporti di controllo saranno implementati nelle versioni future del programma.

La dichiarazione per attività di ricerca e sviluppo viene presentata alla fine dell'anno, entro e non oltre il 30 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento. L'imposta viene pagata ai sensi della RZ n. 843-ZS, entro dieci giorni dal giorno stabilito per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

Inoltre, si dovrebbe prestare molta attenzione al fatto che il servizio fiscale ha approvato nuove forme di dichiarazione e pagamento anticipato (ordinanza del servizio fiscale federale del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21/271@). È necessario presentare una nuova dichiarazione sulla base dei risultati del 2017 e per la prima volta viene presentata una nuova forma di calcolo basata sui risultati del primo trimestre 2018, ma quando si inviano i rapporti nel 2017 è già possibile utilizzare questo modulo. Nuovi moduli sono già stati implementati nei programmi 1C.

Considereremo le questioni legate all'attuazione di un'operazione normativa "Calcolo dell'imposta sulla proprietà."È giusto dire che la maggior parte dell'articolo sarà dedicata al concetto stesso. imposta patrimoniale e come viene preso in considerazione nel prodotto software 1C Contabilità aziendale edizione 3.0(a proposito, non ci sono differenze significative rispetto all'edizione 2.5). Vi racconterò e mostrerò anche con l'esempio i cambiamenti nella contabilità fiscale degli immobili avvenuti dal 1 gennaio 2013 (Legge federale del 29 novembre 2012 n. 202-FZ “Sulle modifiche alla parte seconda del codice fiscale russo Federazione"). In altre parole, come al solito, cercherò di realizzare materiale interessante e informativo.

Permettetemi di ricordarvi che il sito contiene già una serie di articoli dedicati alla questione della chiusura di un mese nel programma 1C BUKH 3.0:

Una piccola teoria

Secondo Articolo 373 del Codice Fiscale della Federazione Russa(Codice fiscale della Federazione Russa) "i contribuenti dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni sono organizzazioni che hanno proprietà riconosciute come oggetto di tassazione ai sensi dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa».

Oggetto della tassazione L'imposta sulla proprietà riconosce il patrimonio immobiliare di un'organizzazione. Secondo Articolo 130, comma 1 del Codice Civile della Federazione Russa(Codice Civile della Federazione Russa): “I beni immobili (immobili, immobili) comprendono terreni, appezzamenti del sottosuolo e tutto ciò che è saldamente connesso al terreno, cioè oggetti il ​​cui spostamento senza danno sproporzionato al loro scopo è impossibile, compresi edifici, strutture, oggetti di costruzione non finiti. I beni immobili comprendono anche aerei e navi marittime, navi per la navigazione interna e oggetti spaziali soggetti a registrazione statale. La legge può classificare altri beni come beni immobili”.

Beni mobili dal 1 gennaio 2013 in conformità con la legge federale del 29 novembre 2012 n. 202-FZ "Sulle modifiche alla seconda parte del codice fiscale della Federazione Russa" non è riconosciuto come oggetto di tassazione, se è stata acquistata e immatricolata dopo il 1 gennaio 2013. Tuttavia, se questa proprietà è stata acquisita e registrata prima del 01/01/2013, è soggetta all'imposta sulla proprietà. Ai sensi dell'articolo 10, comma 2 del Codice Civile della Federazione Russa “le cose non immobiliari, compresi il denaro e i titoli, sono riconosciute come beni mobili”.

In un programma Contabilità aziendale 1C 8 la proprietà dell'elenco degli oggetti imponibili viene determinata in base al valore del campo selezionato "Gruppo contabile cespiti" nell'elemento della directory “Immobilizzazioni”. La base imponibile comprende le immobilizzazioni per le quali sono selezionati i seguenti valori:

• Edificio;
• Strutture;
• Piantagioni perenni;
• Terra;
• Strutture per la gestione delle risorse naturali;
• Altri oggetti soggetti a registrazione statale, classificati come beni immobili ai sensi dell'articolo 130 del Codice civile della Federazione Russa.

Bene, è meglio che ti dica come viene calcolata l'imposta sulla proprietà usando un esempio, in modo più chiaro e semplice. Quindi continua a leggere.

Immobilizzazioni ai fini della contabilità dell'imposta sulla proprietà nella contabilità 1C 8

Consideriamo un esempio in cui cercherò di presentare tre situazioni di contabilità delle immobilizzazioni alla luce del calcolo delle imposte sulla proprietà. Pertanto, l'organizzazione acquisisce due immobilizzazioni:

• Magazzino - immobiliare;
• Un camion è un bene mobile dal 01/01/2013.

Inoltre, al momento dell’esempio in esame, il bilancio dell’organizzazione include un carrello elevatore immatricolato prima del 1 gennaio 2013.

Rifletteremo il fatto di acquistare un magazzino e un camion utilizzando il documento "Ricevuta di beni e servizi" con il tipo "Attrezzatura". Di conseguenza, dovrebbero essere generate transazioni, a seguito delle quali sull'addebito sul conto 08.04 "Acquisto di immobilizzazioni" dovrebbero esserci:

• Camion – RUB 1.500.000;
• Magazzino – 6.000.000 di rubli.

Ma per un altro sistema operativo con il nome “Truck” selezioneremo il gruppo “Vehicle”. E poiché è stato accettato per la contabilità nel luglio 2014, ovvero dopo il 1 gennaio 2013, questa immobilizzazione non verrà presa in considerazione nel calcolo dell'imposta sulla proprietà.

L'accettazione per la contabilità viene effettuata utilizzando un documento con lo stesso nome. Di conseguenza, dovremmo ricevere due transazioni dall'accredito del conto 08.04 all'addebito del conto 01.01 “Le immobilizzazioni nell'organizzazione”.

Calcolo dell'“Anticipo imposta sugli immobili” e chiusura del mese in Contabilità 1s 8

Ora parliamo direttamente delle tasse sulla proprietà. La dichiarazione dei redditi sulla proprietà viene presentata una volta all'anno e non ci interessa in questo materiale. E qui "Anticipi sull'imposta sulla proprietà" vengono effettuati trimestralmente. Nel nostro esempio l'immobile è stato registrato a luglio 2014, quindi parleremo di un anticipo di 9 mesi. Innanzitutto è necessario che gli ammortamenti siano calcolati per 10 mesi del 2014. Non dimenticare che, secondo le condizioni dell'esempio, abbiamo un veicolo immatricolato prima del 1 gennaio 2013 ed è incluso anche nel calcolo dell'imposta sulla proprietà.

Quindi, creiamo un nuovo report. Quando si apre, fai clic sul pulsante “Riempi” nella barra degli strumenti. La pagina del titolo verrà riempita con le informazioni archiviate nella directory "Organizzazione". Parliamo più approfonditamente della sezione 2. Tutto in essa contenuto dovrebbe essere compilato automaticamente. Innanzitutto questo valore residuo delle immobilizzazioni, formato alla fine di ogni mese. Ciò non include il cespite "Autocarro", che è un bene mobile e non influisce sulle tasse sulla proprietà. In secondo luogo, viene calcolato in base al valore residuo "Valore medio della proprietà per il periodo di riferimento." Ti dirò come è fatto un po 'più tardi. E in terzo luogo, il campo” Importo del pagamento anticipato" calcolato come "Costo medio" moltiplicato per una percentuale.

Ora devi salvare questo report e andare al servizio di chiusura di fine mese. Se apri settembre 2014, l'operazione "Calcolo dell'imposta sulla proprietà" dovrebbe ora essere disponibile. Facciamolo. Di conseguenza, dovrebbe essere generata una registrazione in cui i costi relativi al pagamento delle imposte vengono cancellati dal credito del conto 68.08 “Imposta sulla proprietà” al conto 26 “Spese generali d'impresa”.

Ora lasciami spiegare come viene calcolato l'importo dell'anticipo. Fare clic con il tasto sinistro del mouse sulla riga "Calcolo dell'imposta sulla proprietà" nel servizio "Chiusura mensile" e nel menu che si apre selezionare "Calcolo dell'imposta sulla proprietà". Di conseguenza, dovrebbe aprirsi un certificato di calcolo del seguente tipo.

21.866.548,24 / 10 = 2.186.654,82 rubli.

2.186.654,82 * 2,2% = 12.027 RUB.

È tutto per oggi!

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Le leggi federali del 30 settembre 2017 n. 286-FZ e del 27 novembre 2017 n. 335-FZ hanno introdotto una serie di modifiche al capitolo 30 "Imposta sulla proprietà organizzativa" e al capitolo 31 "Imposta fondiaria" del Codice fiscale della Federazione Russa (TCRF).

La cosa più importante nell’imposta sulla proprietà delle società, a mio avviso, è il cambiamento nella procedura per applicare l’esenzione in relazione ai beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1° gennaio 2013.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dal 1 gennaio 2018, i benefici fiscali specificati nel paragrafo 25 dell'articolo 381 di questo Codice si applicano sul territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa se la legge corrispondente dell'entità costitutiva di viene adottata la Federazione Russa.

Allo stesso tempo, la legge di un'entità costitutiva della Federazione Russa può stabilire ulteriori vantaggi fiscali in relazione alla proprietà specificata nel paragrafo 25 dell'articolo 381 del presente Codice, dalla data di emissione della quale non sono trascorsi più di 3 anni , fino all'esenzione totale di tali beni dalla tassazione.

In conformità con la clausola 3.3 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le aliquote fiscali determinate dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa in relazione ai beni specificati nel paragrafo 25 dell'Articolo 381 del presente Codice, non esenti da tassazione ai sensi dell'Articolo 381.1 del presente Codice, non potrà superare l’1,1 per cento nel 2018.

Se le aliquote fiscali non sono determinate dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa, la tassazione viene effettuata secondo le aliquote fiscali specificate in questo articolo.

In termini di imposta fondiaria, la procedura per determinare la base imponibile è leggermente cambiata. Ora, ai sensi del comma 1 dell'art. 391 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una modifica del valore catastale di un terreno a causa di un cambiamento nel tipo di uso consentito del terreno, il suo trasferimento da una categoria di terreno a un'altra e (o) una modifica nell'area del terreno viene preso in considerazione nel determinare la base imponibile dalla data di iscrizione nel registro immobiliare dello Stato unificato, informazioni che costituiscono la base per determinare il valore catastale.

Nell'articolo 396 del Codice tributario della Federazione Russa - 7.1 è stata introdotta una nuova clausola, secondo la quale, se la modifica di cui sopra si è verificata durante il periodo fiscale (di riferimento), il calcolo dell'importo dell'imposta (l'importo dell'imposta) pagamento anticipato dell'imposta) in relazione a tale terreno viene effettuato tenendo conto del coefficiente determinato in modo simile a quello stabilito al paragrafo 7 del presente articolo.

La clausola 7 determina la procedura per il calcolo dell'importo dell'imposta in caso di comparsa o cessazione, durante il periodo fiscale (di rendicontazione), della proprietà di un terreno. Se lo riformuliamo, risulta che il coefficiente è definito come il rapporto tra il numero di mesi interi durante i quali il terreno ha un valore catastale specifico e il numero di mesi di calendario nel periodo fiscale (di rendicontazione). Se la modifica del valore catastale di un terreno è avvenuta prima del 15° giorno del mese corrispondente compreso, allora questo mese si riferisce al nuovo valore catastale, se dopo il 15° giorno, al vecchio valore catastale.

Vediamo quali cambiamenti si sono verificati nel programma 1C: Contabilità 8 edizione 3.0 in relazione alle modifiche legislative di cui sopra.

Innanzitutto, diamo un’occhiata alle tasse sulla proprietà. Ad esempio, un'organizzazione possiede tre cespiti. L'oggetto delle immobilizzazioni "Struttura" (inv. n. 8) è un immobile, gli oggetti "Macchina" (inv. n. 1) e "Frigorifero" (inv. n. 2) sono beni mobili iscritti nelle immobilizzazioni dopo 1 gennaio 2013. Tali beni mobili, ai sensi del comma 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa, rientra nel beneficio e, naturalmente, nel 2017 il suo valore medio annuo non era incluso nella base imponibile per l'imposta sulla proprietà.

Il certificato di calcolo dell'imposta sulla proprietà per il 2017 è mostrato in Fig. 1.

Immagine 1.

Nel 2018, questo vantaggio si applicherà solo se un'entità costituente della Federazione Russa adotterà una legge corrispondente. Se tale legge non viene adottata, dovrai pagare le tasse.

Nel programma l'aliquota dell'imposta sugli immobili è indicata sotto forma di registro delle informazioni sull'imposta sugli immobili, reperibile nell'impostazione Tasse e rendiconti o nella sezione Directory (voce Imposta sugli immobili → Aliquote e benefici). Gli sviluppatori hanno aggiunto diversi dettagli aggiuntivi necessari a questo registro. Quando si aggiorna il programma alla versione 3.0.57, in questo registro delle informazioni viene automaticamente creata una nuova voce con data di applicazione gennaio 2018.

L'elenco delle voci nel registro delle informazioni di cui sopra è mostrato in Fig. 2.

Figura 2.

Al modulo di registro è stata aggiunta un'aliquota fiscale separata per i beni mobili registrati il ​​1° gennaio 2013. Per impostazione predefinita, in conformità con la legge, questo tasso è fissato all'1,1%. Se un'entità costituente della Federazione Russa, secondo la sua legge, ha stabilito un'aliquota fiscale ridotta per la proprietà corrispondente, allora l'aliquota predefinita deve essere modificata e la casella corrispondente deve essere selezionata. Se un soggetto della Federazione Russa, secondo la sua legge, ha esentato completamente questo tipo di beni dalla tassazione, è necessario selezionare la casella I beni mobili registrati il ​​1 gennaio 2013 sono esenti da imposta.

Il modulo di registrazione delle informazioni è mostrato in Fig. 3.

Figura 3.

Il calcolo e l'accantonamento dell'imposta sulla proprietà (anticipi per l'imposta sulla proprietà) nel programma vengono eseguiti dall'operazione di routine Calcolo dell'imposta sulla proprietà alla fine del mese. La procedura per pagare le tasse è indicata nel programma nel registro informativo Procedura per pagare le tasse in loco. L'organizzazione nel nostro esempio paga anticipi. Eseguiamo la corrispondente operazione normativa per il primo trimestre del 2018 e guardiamo il certificato di calcolo.

Il certificato di calcolo dell'imposta sulla proprietà per il primo trimestre del 2018 è mostrato in Fig. 4.

Figura 4.

Come possiamo vedere dal certificato di calcolo, il costo medio annuo dei beni mobili registrato il 1 gennaio 2013 è incluso nella base imponibile e gli acconti sono calcolati con un tasso dell'1,1%.

Come abbiamo già detto, un'operazione di regolamentazione non solo calcola l'importo dell'imposta, ma la accantona anche per il pagamento. Il conto delle spese fiscali sulla proprietà è stabilito nel registro delle informazioni Metodi per la registrazione delle spese fiscali. L'imposta sulla proprietà viene pagata in relazione al rispetto da parte dell'organizzazione dei requisiti legali, che è una delle condizioni per le sue normali attività. Di conseguenza, il costo del pagamento dell'imposta sulla proprietà riguarda tutte le attività dell'organizzazione nel suo insieme. Pertanto, la nostra organizzazione utilizza il conto 26 "Spese aziendali generali".

La registrazione contabile dell'operazione ordinaria è presentata in Fig. 5.

Figura 5.

Genereremo un rapporto regolamentato sugli anticipi delle imposte sulla proprietà per il primo trimestre del 2018. I dati per il calcolo del valore medio della proprietà per il periodo di riferimento, il costo medio e l'importo dell'anticipo per beni immobili e mobili accettati per la contabilità dal 1 gennaio 2013 si riflettono nella dichiarazione su pagine separate della Sezione 2.

Frammenti del calcolo degli acconti per l'imposta sulla proprietà sono mostrati in Fig. 6.

Figura 6.

Consideriamo i cambiamenti nell'algoritmo del programma relativo all'imposta fondiaria.

Ad esempio, un'organizzazione possiede un appezzamento di terreno. Il terreno è stato censito nel Registro Immobiliare dello Stato Unificato all'inizio di ottobre 2017. Il valore catastale del terreno è di 10.000.000 di rubli. L'organizzazione non gode di agevolazioni fiscali.

Per riflettere i fatti della registrazione dei terreni allo scopo di calcolare automaticamente l'importo dell'imposta fondiaria e compilare automaticamente la dichiarazione dei redditi, il programma utilizza il registro delle informazioni Registrazione dei terreni.

L'iscrizione nel registro con la prima registrazione del terreno è presentata in Fig. 7.

Figura 7.

Nel 2018, l'area del terreno è cambiata verso l'alto. Le informazioni al riguardo sono state inserite nel Registro immobiliare dello Stato unificato il 14 maggio 2018. Il nuovo valore catastale del sito è di 12.000.000 di rubli.

Nel programma, per riflettere questo evento, è necessario aggiungere una nuova voce con il tipo Registrazione al registro delle informazioni Registrazione dei terreni entro la data di inserimento delle informazioni e indicare il nuovo valore catastale del terreno.

La nuova voce del registro delle informazioni è presentata in Fig. 8.

Figura 8.

Il calcolo e l'accantonamento dell'imposta fondiaria nel programma vengono effettuati dall'operazione di routine Calcolo dell'imposta fondiaria alla fine del mese. La procedura per pagare le tasse è indicata nel programma nel registro informativo Procedura per pagare le tasse in loco. L'organizzazione non paga anticipi per l'imposta fondiaria. Pertanto, eseguiremo la corrispondente operazione di regolamentazione per l'anno, a dicembre 2018, e esamineremo il certificato di calcolo.

Il calcolo di riferimento dell’imposta fondiaria per il 2018 è mostrato in Fig. 9.

Figura 9.

In questa situazione, nel certificato di calcolo del terreno verranno generate due righe. La prima riga serve per calcolare l'importo dell'imposta per quella parte del periodo fiscale in cui il terreno aveva il vecchio valore catastale, e la seconda riga serve per calcolare l'importo dell'imposta per la parte del periodo fiscale con il nuovo valore catastale. Inoltre, poiché le informazioni sull'aumento della superficie del terreno sono state iscritte nel Registro immobiliare dello Stato unificato prima del 15 del mese compreso (14 maggio 2018), nel periodo con il vecchio valore catastale il il programma ha determinato 4 mesi interi di utilizzo, e nel periodo con il nuovo valore catastale 8 mesi. Il numero di mesi di proprietà di un appezzamento in un periodo fiscale è di 12 mesi. Pertanto, per calcolare l'imposta sulla base dei vecchi e dei nuovi valori catastali, ai sensi del comma 7.1 dell'art. 396 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono stati determinati i coefficienti 4/12 e 8/12 ed è stato calcolato l'importo corrispondente dell'imposta.

L'operazione di routine Calcolo dell'imposta fondiaria non solo calcola l'importo dell'imposta fondiaria, ma ne addebita anche il pagamento. Il conto spese per l'imposta fondiaria, nonché per l'imposta sulla proprietà, è stabilito nel registro informativo Metodi per la registrazione delle spese fiscali. La procedura per la contabilizzazione delle spese fiscali fondiarie dipende dagli scopi per i quali l'organizzazione utilizza il terreno. Se il sito viene utilizzato per svolgere attività legate alla produzione e vendita di prodotti, beni, esecuzione di lavori, fornitura di servizi, i costi per il pagamento dell'imposta fondiaria sono rilevati come spese per le attività ordinarie. Se l'appezzamento viene utilizzato per svolgere attività, il cui reddito è riconosciuto come altri redditi, i costi per il pagamento dell'imposta fondiaria su tale appezzamento dovrebbero essere riconosciuti come altre spese. La nostra organizzazione utilizza il conto 91.02 “Altre spese”.

La registrazione dell'operazione programmata è mostrata in Fig. 10.

Figura 10.

Come possiamo vedere, gli sviluppatori hanno riflesso correttamente le modifiche legislative che abbiamo considerato nell'algoritmo operativo del programma 1C: Accounting 8 edizione 3.0, preparandolo per il lavoro nel nuovo 2018.