Računovodstvo trgovine na veliko: knjiženja. Prodaja goriva i maziva da li vam je potrebna dozvola

"Glavni računovođa". Prilog "Računovodstvo u trgovini", 2005, N 3

Trgovina gorivima i mazivima ima niz karakteristika. To su licenciranje, obračun i plaćanje akciza, kao i neke nijanse računovodstvo povezan sa specifičnostima proizvoda.

Da li vam je potrebna licenca?

Da li je organizaciji koja se bavi prodajom goriva i maziva potrebna dozvola za obavljanje ove vrste djelatnosti?

Spisak delatnosti za koje su potrebne dozvole sadržan je u čl. 17 savezni zakon od 8. avgusta 2001. N 128-FZ "O licenciranju određene vrste djelatnost Prodaja goriva i maziva nije uključena u ovu listu.

Međutim, tu se spominje skladištenje nafte, plina i proizvoda njihove prerade.

To znači da će organizacija koja skladišti gorivo i maziva u vlastitim rezervoarima morati dobiti dozvolu za ovu vrstu djelatnosti. Uredba o takvom licenciranju odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. avgusta 2002. N 637. Licence izdaje Federalna služba za ekonomski, tehnološki i nuklearni nadzor (Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. jula , 2004. N 401).

akcize

Popis akciznih naftnih proizvoda uključuje motorni benzin, dizel gorivo, motorna ulja za dizel i (ili) karburatorske (injektorske) motore, kao i ravne benzine (član 181. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Određivanje predmeta oporezivanja akcizom zavisi od toga da li organizacija ima potvrdu o registraciji lica koje obavlja transakcije sa naftnim derivatima (vidi tabelu).

Poreski zakonik izjednačava sa proizvodnjom akciznih proizvoda njihovim punjenjem, kao i bilo kakvo miješanje robe na mjestima njihovog skladištenja i prodaje, čime se dobijaju akcizni proizvodi (član 3. člana 182. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija).

Na primjer, benzinska pumpa prima benzin AI-80 iz fabrike i kupuje aditive za povećanje oktanskog broja. Miješanjem se dobija benzin AI-92. Tada se smatra da je benzinska pumpa proizvodila ovaj benzin i da mora platiti akcizu na njegovu prodaju.

Da li dobijate sertifikat?

Sertifikati se izdaju za sljedeće poslove s naftnim derivatima (za svaku vrstu djelatnosti posebno):

• proizvodnja;
• veleprodaja;
• veleprodaja i maloprodaja;
• maloprodaja.

Bilješka. Potvrda o registraciji

Ovo je dokument koji služi kao osnov za odbitak iznosa akcize (osim potvrde za promet na malo) u skladu sa čl. Art. 200, 201 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski obveznik koji nema potvrdu neće moći da odbije akcize obračunate po prijemu naftnih derivata.

Potvrda za maloprodaju izdaje se licima koja toče naftne derivate putem agregata za gorivo. Preostale metode prodaje goriva klasifikuju se kao trgovina na veliko.

Dobijanje sertifikata je dobrovoljno. Ali preduzeća treba da imaju na umu da je osoba koja ima sertifikat priznata kao obveznik akciza, a to omogućava kupovinu naftnih derivata po cenama koje ne uključuju akcize. Ako nema certifikata, onda će se naftni derivati ​​morati kupovati po cijenama koje uključuju iznos akcize. To je zbog činjenice da dobavljači goriva mogu odbiti prethodno obračunate akcize samo ako kupac posjeduje certifikat. To znači da oni radije prodaju benzin onim benzinskim stanicama koje su dobile ovaj dokument.

Za veletrgovce, glavna prednost koju certifikat daje je da, ako je dostupan, mogu zatražiti odbitak za prethodno obračunate iznose akcize.

Benzinska stanica može dobiti certifikat samo ako posjeduje kapacitete za skladištenje i prodaju naftnih derivata (klauzula 4, član 179.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, razdjelnici goriva, mjerači nivoa goriva i ulja (mjeri nivoa), podzemni rezervoari itd. Nije bitan ni kapacitet ni lokacija ovih objekata. Ono što je bitno je vlasništvo nad njima. Dakle, benzinske stanice koje iznajmljuju kapacitete za prodaju ne mogu dobiti sertifikat.

Za dobijanje potvrde podnosi se zahtev poreskoj upravi u dva primerka. Označava koliko dugo je certifikat potreban. Ovaj period ne može biti duži od godinu dana.

Pored toga, poreska uprava će morati dostaviti ovjerene kopije dokumenata koji potvrđuju vlasništvo kompanije nad kapacitetom (kapacitetom) za skladištenje i prodaju goriva i maziva.

Sve ovo je popraćeno podacima o tome koliko benzina, dizel goriva i motornog ulja organizacija prodaje na malo i na veliko.

Oslobođenje i odbici

Prodaja naftnih derivata na teritoriji Ruske Federacije ne podliježe oporezivanju akcizama. To znači da predmet oporezivanja nije prodaja naftnih derivata, već njihov prijem. Organizacije i individualni poduzetnici koji kupuju akcizne naftne derivate postaju obveznici akciza. Izuzetak je situacija kada se takvi proizvodi napravljeni od davno-primenih sirovina prenose na vlasnika sirovina koji nema sertifikat. U tom slučaju, prenosilac postaje obveznik akcize.

Bilješka. Ako postoje grane

Imajte na umu da ako organizacija ima odvojene divizije, zatim da bi dobili potvrdu za svakog od njih, sastavljaju potvrdu o njegovom kapacitetu i naznačuju njegovu lokaciju. Ali nema potrebe da se dostavljaju bilo kakva dokumenta inspekcijama u regijama u kojima se te jedinice nalaze.

S obzirom da akcizu po prijemu naftnih derivata naplaćuju samo lica sa potvrdom, onda samo ona mogu biti oslobođena plaćanja akcize.

Iznos akcize se obračunava kao umnožak porezne osnovice i porezne stope:

Poreska osnovica se utvrđuje u skladu sa čl. Art. 187 - 191 Poreznog zakona Ruske Federacije:

Nakon što je obračunao akcizu na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja, veletrgovac ima pravo da ga umanji za iznos poreskih odbitaka.

Ali ako organizacija ima certifikat samo za maloprodaju, tada pri prodaji goriva i maziva neće moći odbiti akcize koje su plaćene prilikom njihove kupovine (član 8. članka 200. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom prodaje benzina, dizel goriva ili motornih ulja u maloprodaji moguće su dvije opcije:

• benzinska pumpa ima sertifikat. Onda je ona obveznik akciza. Po prijemu naftnih derivata mora obračunati i platiti akcizu. Ali pri prodaji ovih naftnih derivata na malo, akciza se ne može odbiti;
• at benzinska pumpa nema dokaza. Onda ona nije obveznik akciza. Shodno tome, ne mora naplaćivati ​​akcizu po prijemu goriva.

Organizacije koje posjeduju certifikat za promet na malo plaćaju samo akcizu najkasnije do 10. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.

porezna pošta

Za kontrolu proizvodnje i prometa (prenosa) akciznih naftnih derivata, odlukom rukovodioca poreskog organa, poreskom obvezniku koji je dobio potvrdu od istog poreskog organa može se otvoriti stalno poresko radno mesto. Ovo je skup mjera i mjera poreske kontrole. One se sprovode poreske vlasti radi provjere ispravnosti obračuna i plaćanja poreza i naknada.

Funkcije poreskih mjesta definirane su u čl. 197.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Treba napomenuti da u obavljanju svojih zadataka poreski organi nemaju pravo da se mešaju u operativne i ekonomske aktivnosti organizacije.

Samo maloprodaja

U ovoj situaciji, benzinska pumpa treba da naplati akcizu u trenutku kada gorivo stigne. Istovremeno, benzinska pumpa, koja ima sertifikat samo za maloprodaja naftnih derivata, ne može nadoknaditi ovu akcizu iz budžeta. Stoga je iznos poreza uključen u početnu cijenu naftnih derivata (klauzula 6 PBU 5/01). U poreskom računovodstvu, akciza je takođe uključena u njihovu vrednost (klauzula 4, član 198 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer 1. U junu 2005. godine benzinska stanica DOO "Zapravshchik" primila je benzin AI-92 u količini od 6 tona. Benzinska pumpa posjeduje dozvolu za maloprodaju naftnih derivata. Nabavna cijena benzina je 15.000 rubalja. po toni. Ukupno primljeni benzin u količini od:

6 t x 15.000 rubalja/t = 90.000 rubalja,

uključujući PDV:

90 000 rub. : 118% x 18% = 13.728,81 rubalja.

Trošarinska stopa za benzin s oktanskim brojem većim od 80 iznosi 3629 rubalja. po toni. Dakle, akciza koja se naplaćuje bila je:

6 t x 3629 rub/t = 21 774 rub.

Prodajna cijena benzina je 16,5 rubalja. za 1 litar.

Količina benzina kupljena u tonama mora se pretvoriti u litre za prodaju. U otpremnim dokumentima, u pravilu, gustina kupljenog goriva je naznačena u skladu s GOST-om ili specifikacijama proizvođača.

Pri gustini od 0,826 g / cu. cm u 6 tona (6000 kg) sadrži:

6000 kg: 0,826 g/cu. cm = 7263,92 l.

Ukupna prodajna cijena goriva bila je:

7263,92 l x 16,5 rubalja / l = 119 854,68 rubalja.

Računovođa benzinske pumpe izvršio je sljedeće unose u računovodstvu:

Debit 41 Kredit 60

• 76.271,19 RUB (90.000 - 13.728,81) - kreditiran je benzin;

Debit 19 Kredit 60

Debit 41 Kredit 68 podračun "Obračun akciza"

Debit 60 Kredit 51

Debit 50 Kredit 90 podračun "Prihod"

• 119.854,68 RUB - primljeni prihodi od prodaje benzina na malo;

• 18.282,92 RUB (119.854,68 rubalja: 118% x 18%) - PDV je naplaćen na promet;

• 98.045,19 RUB (76.271,19 + 21.774) - trošak prodatog goriva je otpisan, s obzirom na akcizu;

Debit 90 podračuna "Dobit/gubitak od prodaje" Kredit 99

• RUB 3526.57 (119.854,68 - 18.282,92 - 98.045,19) - objavljen je finansijski rezultat od prodaje.

Ako postoji veleprodaja

Ako benzinska pumpa ima sertifikat za promet na veliko ili veliko i malo gorivima i mazivima, onda se poslovi sa akcizama obrađuju drugačije, jer se obračunati porez može odbiti.

Primjer 2. Koristimo uslove iz primjera 1, ali ih malo mijenjamo. Neka benzinska pumpa DOO "Zapravshchik" ima sertifikat za veleprodaju i maloprodaju naftnih derivata. Benzinska pumpa je preprodala dolazni benzin bankovnim transferom dd Avtotoplivo, koji također posjeduje certifikat, za 110.000 rubalja. (sa PDV-om - 16.779,66 rubalja).

U računovodstvu, računovođa je to prikazao na sljedeći način:

Debit 41 Kredit 60

• 76.271,19 RUB - kreditira se benzin;

Debit 19 Kredit 60

• 13.728,81 RUB - uzet je u obzir PDV na kreditirani benzin;

Debit 60 Kredit 51

• 90 000 rub. - plaćeni benzin dobavljaču;

Potraživanje 68 podračuna "Obračuni za PDV" Kredit 19

• 13.728,81 RUB - prebijanje iznosa PDV-a na odobreno gorivo;

Debit 19 podračuna "Akcize" Kredit 68 podračuna "Obračun akciza"

• 21.774 RUB - obračunate akcize na kreditirani benzin;

Debit 62 Kredit 90 podračun "Prihod"

• 110.000 RUB - prihod od prodaje benzina u rinfuzi;

Debit 90 podračun "PDV" Kredit 68 podračun "Obračun PDV-a"

• 16.779,66 RUB - obračunati PDV na promet;

Debit 90 podračuna "Troškovi prodaje" Kredit 41

• 76.271,19 RUB - otpisan trošak prodatog goriva;

Debit 51 Kredit 62

• 110.000 RUB - primljena uplata od kupca.

Zapravshchik LLC predao je poreznim vlastima kupoprodajni ugovor sa Avtotoplivo CJSC i registar faktura označenih poreska uprava kupac. Nakon toga, DOO je dobilo pravo na prebijanje akcize iz budžeta:

Debit 68 podračuna "Obračuni akciza" Kredit 19 podračuna "Akcize"

• 21.774 RUB - prihvaćeno za odbitak akcize.

Posebni poreski režimi

Uz "imputaciju" trgovina na malo ne uključuje (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije) prodaju akciznih proizvoda, posebno:

• motorni benzin;
• dizel gorivo;
• Motorna ulja za dizel i (ili) karburatorske (injektorske) motore;
• pravolinijski benzin.

dakle, maloprodaja Gorivo i maziva ne podliježu UTII.

Ali preduzeća koja prodaju goriva i maziva mogu preći na „pojednostavljeni“ sistem. Činjenica je da je zatvorena lista organizacija i individualni preduzetnici, koji nemaju pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema, dat je u stavu 3 čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pominje samo proizvođače akcizne robe, a ne prodavce.

A.S. Bazarova

Poreski savetnik

CJSC "BKR-Intercom-Audit"

Uputstvo

Cijene goriva često variraju velika stranašto potrošačima donosi dodatne troškove. Tržište je diverzifikovano i otvoreno, gorivo u našu zemlju uvoze desetine drugih država, a tu su i domaći resursi. Kao rezultat toga, konkurencija je prilično visoka, a to stvara osnovu za objektivno određivanje cijena. Cijene za prodaju goriva u većoj mjeri zavise od konjukture vanjskog tržišta i od njegovih fluktuacija. Stoga je naše tržište dugi niz godina paralelno sa dinamikom svjetskih cijena.

Odredite cijenu prije prodaje goriva. Obično je trošak goriva oko 60% cijene, oko 30% će biti porezi, ostatak bi trebao uključivati ​​troškove, skladištenje i neto prihod.

U svakom regionu zemlje, razlika u cenama goriva je posledica faktora kao što su troškovi dostave, jer su neka područja prilično udaljena od glavnih fabrika i uvoznih zaliha. Dakle, što je region udaljeniji, to je cena goriva viša. Međutim, u većini regija postoje određeni ugovorni odnosi između učesnika na tržištu goriva, pa ponekad dolazi do skokova u nivou cijena na benzinskim pumpama.

Gorivo možete prodavati putem interneta. Postoje mnoge stranice-platforme koje vam omogućavaju objavljivanje ponuda za prodaju goriva. Da biste to učinili, idite na bilo koju tražilicu, upišite upit: "prodaja goriva", odaberite web lokaciju koja vam se sviđa, registrirajte se na nju i pošaljite svoju ponudu. Ako je cijena vašeg goriva prihvatljiva, kupac će se naći prilično brzo. Nakon toga možete dogovoriti dostavu. Gorivo se mora dostavljati vozilima posebno dizajniranim za te svrhe, koja se mogu iznajmiti, ili možete zaključiti ugovor sa odgovarajućom organizacijom za transport goriva.

U slučaju da planirate konstantnu prodaju goriva, pokušajte da pregovarate o snabdevanju sa menadžmentom malih benzinskih pumpi. Ako se cijena goriva smatra prihvatljivom, a kvalitet zadovoljava sve zahtjeve, onda je moguća dugoročna produktivna saradnja.

Bilješka

Prije kupovine, gorivo i rezervoari se provjeravaju i testiraju.

Koristan savjet

Nema smisla pokušavati prodati gorivo velikim kompanijama koje imaju svoje benzinske stanice širom zemlje, oni ga kupuju samo u velikim količinama i centralno po cijeloj zemlji. Neki imaju svoje pogone za proizvodnju goriva.

Izvori:

• kako prodati dizel gorivo

Kako biste se zaštitili od problema sa paljenjem motora zimi, preporučuje se skladištenje dizel automobila u garaži. Međutim, u srednjoj klimatskoj zoni i na sjeveru javljaju se takvi mrazevi da čak ni ova mjera sigurnosti ne spašava dizel motor od smrzavanja. Kako odmrznuti dizel?

Trebaće ti

• - ručna pumpa;
• - kompresor;
• - puhalica ili baklja;
• - ekran

Uputstvo

Provjerite dovod goriva. Da biste to učinili, uzmite ručnu pumpu za punjenje i pokušajte njome pumpati gorivo. Ako se nakon pritiska na tipku vrlo polako vraća u prvobitni položaj, tada je zaslon za usis goriva ili vod za gorivo začepljen parafinom.

Pokušajte da izduvate cev za gorivo. Da biste to učinili, uklonite dovodnu cijev i postavite crijevo kompresora na nju. Otvorite poklopac rezervoara za gorivo i ispraznite. Nastavite proces sve dok ne čujete karakterističan zvuk grkljanja. Vratite cijev za dovod goriva. Pokušajte da počnete.

Ako se motor ne pokrene, gorivo se mora zagrijati. Da biste to učinili, uzmite baklju ili puhalicu. Zagrijte rezervoar za gorivo. Provjerite je li ručna pumpa za punjenje počela pumpati gorivo. Trebali biste znati da je potrebno vrlo pažljivo zagrijati rezervoar za gorivo. Ako koristite baklju, onda je strogo zabranjeno usmjeriti njen plamen direktno na spremnik. Koristite ekran.

Posao vezan za naftu ne zahtijeva uvijek velika finansijska ulaganja i jake veze u relevantnoj oblasti. Svoj posao je bolje pokrenuti u pravcu prodaje naftnih derivata na veliko, što će vam omogućiti da u kratkom vremenu postignete visoku profitabilnost.

Kako otvoriti posao: veleprodaja naftnih derivata. Ključne karakteristike

Prije otpočinjanja veleprodaje, uključujući i naftne derivate, osnivač treba da se upozna sa relevantnim propisima koji definišu pojmove i osnovne karakteristike trgovine na veliko. Za takve regulatorni dokumenti važi važeći zakon "O osnovama državne regulative trgovinskih aktivnosti u Ruskoj Federaciji".

Prije otvaranja vlastite kompanije, trebali biste proučiti izglede za prodaju naftnih derivata kako biste utvrdili sve prednosti i nedostatke odabranog smjera. Dakle, benzin, dizel gorivo, kerozin, maziva, rastvarači i druge vrste naftnih derivata su očigledno traženi od strane većine savremeni ljudi, tako da će i maloprodaja i veleprodaja ovog proizvoda uvijek imati svog kupca. Sljedeći aspekt koji treba proučiti su izgledi za veleprodaju.

Prema iskusnim učesnicima na tržištu, za poduzetnika početnika, veleprodaja bilo kojeg proizvoda može biti isplativija od maloprodaje. Ovo se može objasniti s nekoliko faktora. Prvo, trgovina na veliko uključuje sklapanje dugoročnih ugovora sa kupcima i isključuje stalno traženje načina prodaje proizvoda. Drugo, baveći se veleprodajom naftnih derivata, možete postati službeni diler određenih kompanija, čime ćete zauzeti obećavajuću poziciju na tržištu.

Veleprodaja goriva, maziva i drugih naftnih derivata ne zahtijeva obavezno otvaranje izlaz i dopune. Zahvaljujući tome, samo u fazi stvaranja preduzeća možete uštedjeti najmanje 100 hiljada rubalja.

Planiranje treba da prethodi otvaranju preduzeća za prodaju bilo koje robe. Prilikom sastavljanja poslovnog plana potrebno je predvidjeti nivo konkurencije proučavanjem ponude na tržištu, kao i analizom nivoa potražnje. U ovoj fazi treba razmisliti šta će biti ciljnu publiku, budući da ova karakteristika u velikoj mjeri određuje cjelokupni koncept kompanije. Obavezno u poslovni plan uključite kalkulacije u vezi sa troškovima osnivanja preduzeća, njegovog daljeg razvoja i otplate nove kompanije. Na osnovu izvršenih proračuna, ukupan iznos ulaganja za otvaranje preduzeća, donošenje zaključka o budućim izvorima finansiranja za novi poslovni projekat. Na primjer, ako vlastita sredstva preduzetnika nisu dovoljna, on može pribjeći kreditiranju banke.

Jedan od najvećih izazova sa kojima se suočavaju osnivači veletrgovca su fluktuacije cijena naftnih derivata, što značajno utiče ne samo na profit, već i na nivo potražnje. S tim u vezi, kako bi se spriječili gubici uzrokovani ovakvim trendovima, potrebno je pratiti glavne događaje u odabranom tržišnom segmentu i biti u mogućnosti koristiti primljene podatke u korist kompanije.

Faze osnivanja preduzeća za veleprodaju naftnih derivata

Jedna od prvih faza otvaranja biznisa za veleprodaju naftnih derivata biće iznajmljivanje ili kupovina prostora. Odmah je potrebno utvrditi da li će skladište za naftne derivate biti odmah potrebno ili neće biti potrebe za tim. posebno, dobavljači na velikočesto koriste mogućnost skladištenja kupljenih serija robe u rafineriji, nakon čega se proizvodi mogu odmah poslati kupcu. Uz ovakvu organizaciju posla bit će dovoljno iznajmiti malu kancelariju za menadžera i ostale zaposlenike, važno je i voditi računa o nesmetanoj isporuci proizvoda kupcu. U budućnosti, kako biste smanjili troškove stavljanja naftnih derivata u rafineriju, možete otvoriti vlastito skladište. To će zahtijevati značajna ulaganja, međutim, uz aktivnu veleprodaju, svi troškovi će se brzo isplatiti.

U vezi troškovi transporta, za veleprodaju i dostavu naftnih derivata potrebna Vam je posebna transportna oprema - kamioni za gorivo. Budući da takvi automobili imaju značajnu cijenu i njihova kupovina može postati preskupa za poduzetnika početnika, moguće je prvi put iznajmiti vozilo sa vozačem. Osim automobila, za prodaju i isporuku goriva bit će potrebna kupovina posebne opreme, uključujući pumpe, crijeva i brojila.

Osoblje za preduzeće koje se bavi veleprodajom naftnih derivata može biti malo: u nedostatku vlastitog skladišta nafte, može se ograničiti na zapošljavanje jednog ili dva menadžera za odnose s dobavljačima i traženje kupaca. Računovođa, vozač i još neki zaposleni u fazi otvaranja firme mogu se uključiti po potrebi na osnovu outsourcinga. Istina, svi zaposleni u direktnom kontaktu s proizvodom moraju imati iskustvo u radu s naftnim derivatima i biti adekvatno obučeni kako bi izbjegli opasnost od okruženje i ljudi. Nakon izračunavanja broja zaposlenih potrebnih za rad preduzeća, trebali biste saznati koji će nivo plata biti relevantan u ovoj oblasti. U pravilu, u prosjeku, kvalificiranim zaposlenicima za isporuku goriva, kao i iskusnim menadžerima prodaje, treba ponuditi dovoljan nivo plata - od 15 hiljada rubalja i više, što će omogućiti popunjavanje osoblja kompetentnim i iskusnim stručnjacima.

Nabavku benzina i drugih goriva, kao i druge robe koja spada u kategoriju naftnih derivata, treba vršiti uzimajući u obzir postojeće trendove i zahtjeve za kvalitetom proizvoda. Dakle, vrlo je važno odabrati pouzdanog proizvođača čiji će proizvodi zadovoljiti zahtjeve budućih kupaca.

Promocija kompanije u veleprodaji naftnih derivata biće lakša u odnosu na maloprodaju. Dakle, za benzin, gorivo, maziva i druge slične proizvode, male benzinske pumpe i specijalizovane prodavnice biće glavni kupci. Specifična ciljna publika kompanije ovisit će uglavnom o početnom smjeru aktivnosti.

Dakle, ako se preduzeće bavi malom ili srednjom veleprodajom, obični potrošači i mala specijalizovana preduzeća mogu postati glavni kupci proizvoda. U ovom slučaju najbolje prakse promocija će biti oglašavanje na internetu, natpisi, baneri i druge vrste vanjskog oglašavanja. Da biste računali na ugovore sa velikim mrežama benzinskih pumpi i specijaliziranih trgovina koje prodaju maziva i druge srodne proizvode, prvo morate steći određeni imidž u odabranom području, zauzimajući vodeći položaj u odabranoj djelatnosti.

Zvanična registracija kompanije

Za otvaranje preduzeća za veleprodaju naftnih derivata potrebno je izraditi jedan od postojećih organizacionih oblika. Izbor određenog zavisiće od karakteristika delatnosti kompanije, a posebno od toga da li će nuditi malu, srednju ili veliku veleprodaju. S obzirom da je trgovina naftnim derivatima ozbiljna djelatnost, otvaranje preduzeća ove vrste poželjno je registrovati pravno lice. Dakle, nakon što ste izdali status LLC preduzeća, možete računati na saradnju sa velika preduzeća, uključujući i međunarodne, što će dati mnogo veće izglede u budućnosti. Pored toga, firme sa pravno lice izgleda više mogućnosti postati zvanični dileri poznatih kompanija u svojoj industriji - proizvođača naftnih derivata.

Za dobijanje statusa DOO potrebno je ispuniti niz obaveznih uslova:

• popunjavanje posebnog obrasca za prijavu na propisanom obrascu sa naznakom smera delatnosti i ličnim podacima o svim osnivačima. Aplikacija mora navesti vrstu djelatnosti prema trenutnom OKVED klasifikatoru;
• uvod odobreni kapital u iznosu od 10 hiljada rubalja;
• pružanje paketa dokumenata koje je odredila Federalna porezna služba, uključujući pasoše i TIN-ove svih osnivača, odluku o osnivanju LLC preduzeća i imenovanju direktora, zapisnik sa sastanka osnivača u prisustvu nekoliko vlasnika i neke druge;
• plaćanje državne takse, čiji je iznos 4 hiljade rubalja, u bilo kojoj filijali banke;
• podnošenje zahtjeva i utvrđenog paketa dokumenata i čekanje potvrde stručnjaka u roku od 14 dana.

Ako pri otvaranju obrta za veleprodaju naftnih derivata njegov osnivač planira organizirati neznatan preduzetničku aktivnost, može odmah preći na pojednostavljeni oblik oporezivanja popunjavanjem odgovarajuće prijave.

Za razliku od IP obrasca, DOO će biti obavezno da napravi tekući račun, koji će sadržavati podatke o plaćanju kompanije. Zbog postojanja tekućeg računa moguće je obavljanje finansijskih transakcija na bezgotovinski način. Da bi ga primili, oni se obraćaju banci, dostavljajući potvrdu o registraciji DOO i dostavljajući sve osnivačka dokumenta, kao i ugovor o zakupu ili stjecanju u vlasništvo prostora, računovodstvene izvještaje za prošli period i drugu dokumentaciju koju banka može zatražiti.

Nalog za pečat preduzeća će takođe biti obavezan za DOO, što razlikuje ovaj oblik od individualnog preduzetništva.

dakle, trgovina na veliko naftnih derivata obećavajuće i interesantne, posebno za iskusni biznismeni. Preduzetnicima početnicima se savjetuje da ovu djelatnost počnu sa malom trgovinom na veliko, koju karakterišu manji rizici i ne tako značajna finansijska ulaganja.

8. juna 2017 Sergej

Trgovina gorivima i mazivima ima niz karakteristika. To su licenciranje, obračun i plaćanje akciza, kao i neke računovodstvene nijanse vezane za specifičnosti proizvoda.

Da li vam je potrebna licenca?

Da li je organizaciji koja se bavi prodajom goriva i maziva potrebna dozvola za obavljanje ove vrste djelatnosti?

Spisak aktivnosti za koje su potrebne dozvole sadržan je u članu 17. Federalnog zakona od 8. avgusta 2001. br. 128-FZ "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti". Na ovoj listi nema prodaje goriva i maziva.

Međutim, tu se spominje skladištenje nafte, plina i proizvoda njihove prerade.

To znači da će organizacija koja skladišti gorivo i maziva u vlastitim rezervoarima morati dobiti dozvolu za ovu vrstu djelatnosti. Uredba o takvom licenciranju odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. avgusta 2002. br. 637. Licence izdaje Federalna služba za ekonomski, tehnološki i nuklearni nadzor (Uredba Vlade Ruske Federacije od jula 30, 2004 br. 401).

akcize

Popis akciznih naftnih proizvoda uključuje motorni benzin, dizel gorivo, motorna ulja za dizel i (ili) karburatorske (injektorske) motore, kao i ravne benzine (član 181. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Određivanje predmeta oporezivanja akcizom zavisi od da li organizacija ima potvrdu o registraciji osobe koja obavlja transakcije sa naftnim derivatima.

Poreski zakonik izjednačava sa proizvodnjom akciznih proizvoda njihovim punjenjem, kao i bilo kakvo miješanje robe na mjestima njihovog skladištenja i prodaje, čime se dobijaju akcizni proizvodi (član 3. člana 182. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija).

Na primjer, benzinska pumpa prima benzin AI-80 iz fabrike i kupuje aditive za povećanje oktanskog broja. Miješanjem se dobija benzin AI-92. Tada se smatra da je benzinska pumpa proizvodila ovaj benzin i da mora platiti akcizu na njegovu prodaju.

AKO IMA FILIJALA

Imajte na umu da ako organizacija ima odvojene odjele, onda kako bi dobili certifikat za svaku od njih, oni sastavljaju potvrdu o svom kapacitetu i navode njegovu lokaciju. Ali nema potrebe da se dostavljaju bilo kakva dokumenta inspekcijama u regijama u kojima se te jedinice nalaze.

DA LI DOBIJETE SERTIFIKAT?

Sertifikati se izdaju za sljedeće poslove s naftnim derivatima (za svaku vrstu djelatnosti posebno):
- proizvodnja;
- veleprodaja;
- veleprodaja i maloprodaja;
- maloprodaja.

Potvrda za maloprodaju izdaje se licima koja toče naftne derivate putem agregata za gorivo. Preostale metode prodaje goriva klasifikuju se kao trgovina na veliko.

Dobijanje sertifikata je dobrovoljno. Ali preduzeća treba da imaju na umu da je osoba koja ima sertifikat priznata kao obveznik akciza, a to omogućava kupovinu naftnih derivata po cenama koje ne uključuju akcize. Ako nema certifikata, onda će se naftni derivati ​​morati kupovati po cijenama koje uključuju iznos akcize. To je zbog činjenice da dobavljači goriva mogu odbiti prethodno obračunate akcize samo ako kupac posjeduje certifikat. To znači da oni radije prodaju benzin onim benzinskim stanicama koje su dobile ovaj dokument.

Za veletrgovce, glavna prednost koju certifikat daje je da, ako je dostupan, mogu zatražiti odbitak za prethodno obračunate iznose akcize.

Benzinska stanica može dobiti certifikat samo ako posjeduje kapacitete za skladištenje i prodaju naftnih derivata (klauzula 4, član 179.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, razdjelnici goriva, mjerači nivoa goriva i ulja (mjeri nivoa), podzemni rezervoari, itd. Ni kapacitet ni lokacija ovih objekata nisu bitni. Ono što je bitno je vlasništvo nad njima. Dakle, benzinske stanice koje iznajmljuju kapacitete za prodaju ne mogu dobiti sertifikat.

Za dobijanje potvrde podnosi se zahtev poreskoj upravi u dva primerka. Označava koliko dugo je certifikat potreban. Ovaj period ne može biti duži od godinu dana.

Pored toga, poreska uprava će morati dostaviti ovjerene kopije dokumenata koji potvrđuju vlasništvo kompanije nad kapacitetom (kapacitetom) za skladištenje i prodaju goriva i maziva.

Sve ovo je popraćeno podacima o tome koliko benzina, dizel goriva i motornog ulja organizacija prodaje na malo i na veliko.

IZUZETKA I ODBITKA

Prodaja naftnih derivata na teritoriji Ruske Federacije ne podliježe oporezivanju akcizama. To znači da predmet oporezivanja nije prodaja naftnih derivata, već njihov prijem. Organizacije i individualni poduzetnici koji kupuju akcizne naftne derivate postaju obveznici akciza. Izuzetak je situacija kada se takvi proizvodi napravljeni od davno-primenih sirovina prenose na vlasnika sirovina koji nema sertifikat. U tom slučaju, prenosilac postaje obveznik akcize.

S obzirom da akcizu po prijemu naftnih derivata naplaćuju samo lica sa potvrdom, onda samo ona mogu biti oslobođena plaćanja akcize.

Iznos akcize se obračunava kao umnožak porezne osnovice i porezne stope: ( vidi tabelu).

Nakon što je obračunao akcizu na transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja, veletrgovac ima pravo da ga umanji za iznos poreskih odbitaka.

Ali ako organizacija ima certifikat samo za maloprodaju, tada pri prodaji goriva i maziva neće moći odbiti akcize koje su plaćene prilikom njihove kupovine (član 8. članka 200. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom prodaje benzina, dizel goriva ili motornih ulja u maloprodaji moguće su dvije opcije:
- benzinska pumpa ima sertifikat. Onda je ona obveznik akciza. Po prijemu naftnih derivata mora obračunati i platiti akcizu. Ali pri prodaji ovih naftnih derivata na malo, akciza se ne može odbiti;
- Benzinska pumpa nema sertifikat. Onda ona nije obveznik akciza. Shodno tome, ne mora naplaćivati ​​akcizu po prijemu goriva.

Organizacije koje posjeduju certifikat za promet na malo plaćaju samo akcizu najkasnije do 10. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.

PORESKA POŠTA

Za kontrolu proizvodnje i prometa (prenosa) akciznih naftnih derivata, odlukom rukovodioca poreskog organa, poreskom obvezniku koji je dobio potvrdu od istog poreskog organa može se otvoriti stalno poresko radno mesto. Ovo je skup mjera i mjera poreske kontrole. Sprovode ih poreski organi radi provjere ispravnosti obračuna i plaćanja poreza i naknada.

Funkcije poreznih mjesta definirane su u članu 197.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Treba napomenuti da u obavljanju svojih zadataka poreski organi nemaju pravo da se mešaju u operativne i ekonomske aktivnosti organizacije.

SAMO MALOPRODAJA

U ovoj situaciji, benzinska pumpa treba da naplati akcizu u trenutku kada gorivo stigne. Istovremeno, benzinska pumpa koja ima sertifikat samo za maloprodaju naftnih derivata ne može nadoknaditi ovu akcizu iz budžeta. Stoga je iznos poreza uključen u početnu cijenu naftnih derivata (klauzula 6 PBU 5/01). U poreskom računovodstvu, akciza je takođe uključena u njihovu vrednost (klauzula 4, član 198 Poreskog zakona Ruske Federacije).

PRIMJER 1

U junu 2005. godine benzinska stanica LLC "Zapravshchik" primila je benzin AI-92 u količini od 6 tona. Benzinska pumpa posjeduje dozvolu za maloprodaju naftnih derivata. Nabavna cijena benzina je 15.000 rubalja. po toni. Ukupno primljeni benzin u količini od:
6 t x 15.000 RUB/t = ​​90.000 RUB,

uključujući PDV:
90 000 rub. : 118% x 18% = 13.728,81 RUB

Trošarinska stopa za benzin s oktanskim brojem većim od 80 iznosi 3629 rubalja. po toni. Dakle, akciza koja se naplaćuje bila je:
6 t x 3629 rub/t = 21 774 rub.

Prodajna cijena benzina je 16,5 rubalja. za 1 litar.

Količina benzina kupljena u tonama mora se pretvoriti u litre za prodaju. U otpremnim dokumentima, u pravilu, gustina kupljenog goriva je naznačena u skladu s GOST-om ili specifikacijama proizvođača.

Pri gustini od 0,826 g / cu. cm u 6 tona (6000 kg) sadrži:
6000 kg: 0,826 g/cu. cm = 7263,92 l.

Ukupna prodajna cijena goriva bila je:
7263,92 l x 16,5 rub/l = 119 854,68 rub.

Računovođa benzinske pumpe izvršio je sljedeće unose u računovodstvu:

DEBIT 41 KREDIT 60
- 76.271,19 rubalja. (90.000 - 13.728,81) - kreditiran je benzin;

DEBIT 19 KREDIT 60

DEBIT 41 KREDIT 68 podračun "Obračun akciza"

DEBIT 60 KREDIT 51

DEBIT 50 KREDIT 90 podračun "Prihodi"
- 119.854,68 rubalja. - primljeni prihodi od prodaje benzina na malo;

- 18.282,92 RUB (119.854,68 RUB: 118%x 18%) - PDV obračunat na prodaju;

- 98.045,19 RUB (76.271,19 + 21.774) - trošak prodatog goriva je otpisan, s obzirom na akcizu;

DEBIT 90 Podračun "Dobit/gubitak od prodaje" KREDIT 99
- 3526,57 rubalja. (119.854,68 - 18.282,92 - 98.045,19) - objavljen je finansijski rezultat od prodaje.

AKO POSTOJI NA VELIKO

Ako benzinska pumpa ima sertifikat za promet na veliko ili veliko i malo gorivima i mazivima, onda se poslovi sa akcizama obrađuju drugačije, jer se obračunati porez može odbiti.

PRIMJER 2

Koristimo uslove iz primjera 1, ali ih malo mijenjamo. Neka benzinska pumpa DOO "Zapravshchik" ima sertifikat za veleprodaju i maloprodaju naftnih derivata. Benzinska pumpa je preprodala dolazni benzin bankovnim transferom dd Avtotoplivo, koji također posjeduje certifikat, za 110.000 rubalja. (sa PDV-om - 16.779,66 rubalja).

U računovodstvu, računovođa je to prikazao na sljedeći način:

DEBIT 41 KREDIT 60
- 76.271,19 rubalja. - kreditira se benzin;

DEBIT 19 KREDIT 60
- 13.728,81 rubalja. - uzet je u obzir PDV na kreditirani benzin;

DEBIT 60 KREDIT 51
- 90.000 rubalja. - plaćeni benzin dobavljaču;

PODUGA 68 podračun "Obračun PDV-a" KREDIT 19
- 13.728,81 rubalja. - prebijanje iznosa PDV-a na odobreno gorivo;

DEBIT 19 podračun "Akcize" KREDIT 68 podračun "Obračun akciza"
- 21.774 rubalja. - obračunate akcize na kreditirani benzin;

DEBIT 62 KREDIT 90 podračun "Prihodi"
- 110.000 rubalja. - prihod od prodaje benzina u rinfuzi;

DEBIT 90 podračun "PDV" KREDIT 68 podračun "PDV obračuni"
- 16.779,66 RUB - obračunati PDV na promet;

DEBIT 90 podračun "Troškovi prodaje" KREDIT 41
- 76.271,19 rubalja. - otpisan trošak prodatog goriva;

DEBIT 51 KREDIT 62
- 110.000 rubalja. - primljena uplata od kupca.

Zapravshchik doo je predao poreznim vlastima kupoprodajni ugovor sa Avtotoplivo CJSC i registar faktura koje je označila poreska uprava kupca. Nakon toga, DOO je dobilo pravo na prebijanje akcize iz budžeta:

DRUGO 68 podračun "Obračun akciza" KREDIT 19 podračun "Akcize"
- 21.774 rubalja. - prihvaćeno za odbitak akcize.

Posebni poreski režimi

Uz "imputaciju" trgovina na malo ne uključuje (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije) prodaju akciznih proizvoda, posebno:
- automobilski benzin;

dizel gorivo;
- motorna ulja za dizel i (ili) karburatorske (injektorske) motore;
- pravolinijski benzin.

Shodno tome, trgovina na malo gorivima i mazivima ne podliježe UTII.

Ali preduzeća koja prodaju goriva i maziva mogu preći na „pojednostavljeni“ sistem. Činjenica je da je zatvorena lista organizacija i individualnih preduzetnika koji nemaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem data u stavu 3 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pominje samo proizvođače akcizne robe, a ne prodavce.