Cálculo de pago de vacaciones. Cálculo de ganancias promedio por pago de vacaciones.
La confusión que surgió en el verano de 2018 con los cambios en la legislación relacionada con la cantidad de días durante los cuales se debe pagar el pago de vacaciones a un empleado que se va de vacaciones. Este artículo analiza la cuestión de cómo calcular correctamente el pago de vacaciones en 2019 y proporciona ejemplos prácticos para diversas situaciones.
Legislación
El artículo 136, parte 9 del Código Laboral de la Federación Rusa determina que la organización debe pagar el subsidio de vacaciones 3 días antes del inicio de las vacaciones, sin explicar si estamos hablando de días calendario o días laborables. La carta del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa para 3 1693-6-1 del 30/07/2014 proporciona aclaraciones sobre este asunto: art. 14 del Código del Trabajo establece el procedimiento para el cómputo de los términos utilizados por el Código del Trabajo. De acuerdo con la parte 1 de esta norma, el curso de los términos que conectan la ocurrencia derechos laborales empleado, contado desde fecha del calendario, lo que determina el inicio del surgimiento de tales derechos.
Al mismo tiempo, el art. 14 h.3 determina que los días inhábiles deben incluirse en el plazo, computados en días naturales. Así, interpretando sistemáticamente el art. 14 y 136 del Código Laboral de Rusia, vale la pena concluir que los términos para pagar los beneficios de vacaciones cuando un empleado se va de vacaciones se calculan en días calendario.
Vale la pena considerar la disposición de la Parte 8 del art. 136 del Código del Trabajo que si el día de pago del pago de vacaciones coincide con un fin de semana o feriado declarado oficialmente no laborable, el pago debe hacerse por adelantado, es decir, en la víspera de este día. Por lo tanto, si un empleado comienza a descansar el miércoles, es necesario pagarle el subsidio de vacaciones el próximo viernes de este lunes. Parte 6 Arte. 5.27 del Código de Infracciones Administrativas declara sanciones por un monto de 50,000 rublos por pagos atrasados.
Derecho a vacaciones
El derecho de cada empleado a vacaciones anuales pagadas por la cantidad de 28 días del calendario consagrado en el art. 115 del Código Laboral de la Federación Rusa. Además, hay una serie de especialidades, áreas geográficas para las que hay ciertas aclaraciones que deben revisarse por separado en el Código, en función de la situación individual.
No se ha adoptado una nueva ley que cambie el procedimiento para calcular el pago de vacaciones en 2019. Por lo tanto, se recomienda calcular los pagos a los vacacionistas, guiado por el artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa, así como la cláusula 4 del Reglamento No. 922 del 24.12.2007 sobre las características del procedimiento para calcular el promedio. salarios.
El empleado, los especialistas que realizan los cálculos requeridos y el jefe de la organización deben conocer las reglas básicas sobre la relación entre las partes (empleado y organización) en términos de vacaciones anuales:
- las vacaciones no deben ser inferiores a 28 días naturales, y este período no incluye los fines de semana y días festivos reconocidos oficialmente como días no laborables;
- si el empleado ya ha trabajado en la organización por más de 1 año, no se requiere aguantar 6 meses para enviarlo de vacaciones. Para determinar la fecha de descanso de dicho empleado, es necesario tenerlo en cuenta en el programa de vacaciones elaborado con anticipación;
- el empleado debe ser notificado con anticipación de la fecha de las vacaciones por escrito dos semanas antes de que comience;
- a partir de octubre de 2018 con un nuevo artículo N° 262. 2 de la Ley del 11 de octubre de 2018 No. 360 - FZ, los empleados con 3 o más hijos pueden irse de vacaciones en cualquier fecha conveniente para ellos;
- el subsidio de vacaciones debe acumularse y pagarse al empleado a más tardar 3 días antes del comienzo de las vacaciones;
- en caso de retraso en el pago, es necesario devengar intereses adicionales para el empleado, calculados de acuerdo con las reglas previstas en el art. 236 del Código Laboral de la Federación Rusa;
- fecha vacaciones se puede reprogramar según la solicitud del empleado, pero esto no se puede hacer más de dos veces seguidas;
- además, con base en la solicitud del empleado, se puede otorgar licencia cada seis meses;
- las vacaciones pueden dividirse en varias partes, siempre que una de esas partes por año no sea inferior a dos semanas;
- si un empleado se niega a irse de vacaciones a la hora programada, se le puede acumular una compensación, que se emite sobre la base de la solicitud del empleado, y se puede calcular en función de varios períodos calendario;
- en caso de despido, el trabajador debe recibir una compensación por todos los días de vacaciones anuales regulares no utilizados, de conformidad con la Resolución de la Corte Constitucional N° 38-P del 25 de octubre de 2018. Este cálculo también se denomina cálculo de pago de vacaciones. .
La base para irse de vacaciones es el cronograma de vacaciones, el motivo es la declaración del trabajador, acordada por el jefe inmediato y refrendada por el director de la empresa. A continuación, la solicitud pasa al servicio de personal para la preparación del pedido. Guiado por la orden, que también está respaldada por el director de la organización, el departamento de contabilidad calcula el subsidio de vacaciones.
El pago de vacaciones se paga a través de la caja de la empresa o mediante transferencia a la cuenta corriente / tarjeta bancaria del empleado. Al realizar un pago sin efectivo, se debe tener en cuenta el momento de la recepción del dinero en la cuenta. Para evitar malentendidos asociados a posibles retrasos bancarios, conviene realizar la transferencia con antelación.
Cálculo del pago de vacaciones en 2019: qué buscar
Los especialistas encargados de calcular el pago de vacaciones y administrar las vacaciones tienen un interés razonable en cambiar las reglas para calcular el pago de vacaciones en 2019 en comparación con 2018. El pago de vacaciones se calcula de la misma manera que en 2018, es decir, todo permanecerá como estaba. a saber:
- la licencia se concede de acuerdo con el cronograma aprobado en diciembre de este año a más tardar dos semanas antes de finalizar el año, con derecho a ser válida por el próximo año según el art. 123 del Código Laboral de la Federación Rusa;
- todos los empleados deben estar familiarizados con este horario y estar de acuerdo con él;
- para el cálculo del pago de vacaciones se toma un período igual a 12 meses de trabajo anteriores a la fecha de inicio de las vacaciones;
- la licencia se puede conceder a un nuevo empleado 6 meses después del inicio de la toma de posesión del puesto;
- el cálculo excluye los días de inactividad por causas ajenas al empleado, licencia por enfermedad, viajes de negocios, tiempo dedicado al cuidado de niños discapacitados;
- la variación de los salarios asociada a la indexación se refleja en el cálculo del pago de vacaciones a través de la indexación correspondiente;
- pago de vacaciones está sujeto al impuesto sobre la renta y primas de seguro;
- El impuesto sobre la renta personal se transfiere el último día del mes en que se emite el pago de vacaciones;
- la organización no está obligada a pagar salarios por el período trabajado antes del inicio de las vacaciones, junto con el pago de vacaciones.
En la siguiente figura se muestra cómo se calcula el pago de vacaciones usando 7 pasos típicos:
El cálculo del pago de vacaciones en 2019 debe incluir todos los pagos realizados al empleado durante el año calendario anterior, incluidos:
- los salarios devengados según los sistemas de devengo tarifario, a destajo o salario;
- pagar por combinar posiciones;
- pagos a empleados del municipio;
- el salario final del año;
- salario para maestros por 1 año académico;
- bonos por antigüedad, profesionalidad, mentoría;
- pagos por tiempo de inactividad de un empleado por culpa del empleador, horas extras;
- asignaciones para condiciones dañinas trabajo, trabajo de noche, fines de semana y festivos;
- remuneración por la realización de trabajos en el aula a los docentes;
- gratificaciones y otras formas de remuneración previstas por la normativa sobre remuneraciones vigente en la empresa.
Arte. 114 del Código del Trabajo prescribe la conservación de los ingresos medios para el período de las próximas vacaciones pagadas. Las reglas para calcular las ganancias están determinadas por el reglamento sobre el cálculo del salario promedio, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa el 24 de diciembre de 2007, No. 922. El procedimiento para calcular el pago de vacaciones está establecido por el párrafo 9 de Reglamento Núm. 922, por lo que se puede establecer que el cálculo de los ingresos medios por pago de vacaciones en el año 2019 es el siguiente:
Salario promedio por día x número de días calendario de vacaciones = pago de vacaciones
Las vacaciones no incluyen los fines de semana y feriados declarados como días libres y tomados en cuenta en calendario de producción año corriente. Según el art. 120 TC, no se pagan.
El salario medio diario se calcula mediante la fórmula: .
Tal cálculo está justificado en el caso de una liquidación completa del período. Si el empleado no calcula el período, es necesario volver a calcular los días calendario. Como regla, esto sucede en presencia de decretos, viajes de negocios y otras fechas excluidas, como se mencionó anteriormente.
En este caso, se debe aplicar la siguiente fórmula:
Qué está incluido en el período de facturación
En el período de facturación, se acostumbra incluir solo las horas realmente trabajadas. Se considera un período típico de 12 meses naturales antes de la fecha de inicio de las vacaciones del empleado. Por ejemplo, un empleado se va de vacaciones a partir del 1 de marzo de 2019, entonces el período de facturación es de marzo de 2018 a febrero de 2019.
Aunque a veces sucede que es imposible usar 12 meses para calcular el período. Excluye el tiempo de baja por enfermedad, el período en que el empleado no trabajó debido al tiempo de inactividad por culpa de la empresa y una serie de otras situaciones descritas en detalle en la legislación.
Para determinar con mayor precisión la fecha de inicio y finalización del período, que no se incluirá en la liquidación, la hoja de tiempo ayudará. Al mismo tiempo, los fines de semana que caen dentro del período a excluir no se tienen en cuenta, y los fines de semana entre ellos se incluyen en la jornada laboral.
La siguiente figura muestra una lista de períodos que deben excluirse de los cálculos al calcular el pago de vacaciones.
Acumulación de pago de vacaciones en 2019 con ejemplos
Para comprender cómo los contadores calcularán el pago de vacaciones en 2019, a continuación se muestra una descripción general de los ejemplos de cálculo.
Cálculo del período completo
Las vacaciones comienzan el 1 de marzo de 2019 y terminan el 14 de marzo de 2019. El período que se tendrá en cuenta en el cálculo del pago de vacaciones: marzo de 2018 - febrero de 2019, resultó estar completamente resuelto. El pago total ascendió a 770.000 rublos.
Las ganancias diarias promedio se calculan:
Cálculo del pago de vacaciones por un período incompleto
Tomemos el ejemplo discutido anteriormente. Pero agreguemos el hecho de que el empleado estuvo de baja por enfermedad del 14 al 24 de enero de 2019. Por lo tanto, enero no estaba completamente resuelto. Es necesario calcular el número de días trabajados: 29,3 / 31 * 9 = 8,5. En nuestro cálculo, 9 es el número real de días que el empleado estuvo presente en el lugar de trabajo.
770000/(29*11+8,5) = 2351,14.
La paga de vacaciones será: 2351,14 * 14 = 32915,96.
Cabe señalar que el ejemplo es condicional. En una situación real, si el empleado se fuera de baja por enfermedad, la prestación por incapacidad temporal se deduciría de la cantidad calculada. Pero para no amontonar el ejemplo con cálculos de bajas por enfermedad, se supone que la cantidad de 770.000 ya lo tiene en cuenta.
Cálculo del pago de vacaciones con pagos adicionales
Las vacaciones están programadas para el 14 de enero de 2019. En el año anterior, el empleado recibió un salario de 800,000 rublos, en enero de 2019 se le pagó una bonificación por el resultado obtenido en función de los resultados del trabajo en 2018 por la cantidad de 50.000 rublos.
A partir del monto de estos pagos se determinará el total de los ingresos diarios promedio para el cálculo del pago de vacaciones:
800 000 + 50 000 = 850 000.
El resto del cálculo se realiza como de costumbre. Para los cálculos de pago de vacaciones, incluidos los pagos de bonos basados en los resultados del año anterior, se recomienda que las acumulaciones se realicen antes del 31 de diciembre del año en curso. Entonces no tienes que preocuparte por los nuevos cálculos.
Pago de vacaciones cuando un empleado se va
Un empleado se va el 10 de diciembre de 2019. Tiene días de vacaciones no realizados por la cantidad de - 12. El período de diciembre de 2018 a noviembre de 2019 se tiene en cuenta en el cálculo de las ganancias promedio. La cantidad de ganancias promedio de un empleado es de 2,500 rublos. Así, la compensación por los días de descanso no utilizados será: 2.500*12 = 30.000
Vale la pena señalar que el monto de la deducción por días de vacaciones proporcionados por adelantado y posteriormente no calculados se calcula de la misma manera. De la compensación se debe retener el impuesto sobre la renta.
En contacto con
En 2019, se realizaron varios cambios que afectaron el procedimiento para calcular los fondos de vacaciones para los empleados de diversas organizaciones.
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Todos los ciudadanos de la Federación Rusa que cumplen obligaciones laborales de acuerdo con un contrato de trabajo deben ser conscientes de esto. Además, el contador debe ser informado sobre las modificaciones realizadas.
Información básica
La licencia anual pagada es el derecho de todo trabajador que cumple obligaciones laborales de acuerdo con un contrato formal de trabajo. El empleado puede irse de vacaciones, trabajó durante más de seis meses en el lugar de trabajo.
Al trasladar a un empleado de una empresa a otra, el período de facturación comienza a computarse a partir de la fecha del traslado, independientemente del puesto que ocupe.
El pago está sujeto a sólo 28 días naturales. El límite máximo en el número de días de vacaciones no está establecido por ley; este máximo lo determina el empleador de forma independiente.
Si lo desea, un empleado puede dividir 28 días; por ejemplo, tomar la primera parte de las vacaciones en otoño y organizar la otra en primavera ().
Las vacaciones también deben pagarse por adelantado. Actualmente, los empresarios no temen emitirlo, ya que incluso él deducirá del salario final el subsidio pagado durante las vacaciones.
Para recibir la licencia por adelantado, deberá redactar una solicitud, indicar el motivo y adjuntar los documentos necesarios.
Por ejemplo, el embarazo de la empleada puede servir como base para su registro; puede tomar una licencia antes o después.
Cada empresa elabora anualmente un calendario de vacaciones, en el que se determina el orden de descanso de cada uno de los empleados. La aprobación del calendario la lleva a cabo la dirección, teniendo en cuenta la opinión del sindicato.
El cronograma se aprueba 14 días antes del próximo período de facturación: el nuevo año.
Se debe enviar al empleado un aviso de próximas vacaciones con 14 días de anticipación. Sin embargo, tiene derecho a rechazarlo; en este caso, podrá usarlo más tarde o el próximo año.
Base normativa
A actos legislativos, conforme a las cuales se efectúa la provisión y pago de vacaciones, incluyen:
- Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 466 de 2019 - establece vacaciones anuales extendidas;
- artículos separados del Código Laboral de la Federación de Rusia: regulan los motivos para otorgar licencia, la necesidad de su pago, la duración.
Cálculo del pago de vacaciones en 2019: una nueva ley
La nueva ley de pago de vacaciones en 2019 establece que los pagos se deben a todos los empleados que toman vacaciones.
Las novedades se adoptaron ya que en 2019 fueron más los días que se disfrutaron de vacaciones, ya que de ellas depende el importe total final de la indemnización.
De acuerdo con la nueva ley, los impuestos y las primas de seguros también se aplican a los fondos de vacaciones. Son transferidos por el empleador, por lo que el empleado recibe fondos de vacaciones con aportes ya deducidos.
¿Qué cambios?
Entonces, los cambios no afectaron, pero se corrigieron los siguientes puntos:
- el coeficiente del número medio de días trabajados por un empleado ha cambiado, es 29,3;
- el salario promedio también se tiene en cuenta en el cálculo;
- el período de cálculo es de 12 meses, pero puede reducirse por varias razones;
- el monto del pago estará influenciado por el tiempo que el empleado haya laborado en la empresa.
La nueva ley para el cálculo de los fondos vacacionales en 2019 establece que en el cálculo se utilizará información sobre los siguientes tipos de pagos:
- complementos salariales;
- bonos de empleados;
- recargos de distinta naturaleza, que se calculan a determinadas tasas;
- el número de puestos que ocupa el empleado;
- pagos adicionales adeudados por la presencia de cierta calificación de un especialista;
- pagos de antigüedad;
- compensación por condiciones de trabajo difíciles.
Con aumentos de sueldo
Si el aumento de salario se produjo durante el período de facturación, entonces el salario acumulado antes del cambio deberá multiplicarse por el coeficiente correspondiente.
Si los ingresos del empleado aumentaron después del final del período de facturación, será necesario ajustar el salario promedio.
A menudo, ya se produce un aumento en los salarios durante las vacaciones, luego será necesario aumentar parte del pago.
Esto tiene en cuenta su salario y la duración del período de facturación que trabajó.
Si un empleado está convencido de que el departamento de contabilidad calculó incorrectamente la compensación, tiene derecho a contactarlo con la solicitud correspondiente. Si se encuentra un error, se cobrarán fondos adicionales.
Datos necesarios para el cálculo
Los datos que no afectan incluyen:
- fondos pagados por viajes en viajes de negocios;
- indemnización hospitalaria;
- ayuda materna;
- alimentos o gastos de viaje;
- subsidio debido a.
Términos de pago
¿Cuándo debe pagar? El pago de vacaciones debe pagarse antes de que el empleado tome un merecido descanso.
En caso de violación de los términos, el empleador será responsable:
- Primero, debe pagar al empleado una compensación por la acumulación tardía de los fondos de vacaciones.
- En segundo lugar, en relación con él, pueden aplicarse sanciones de carácter material, cuya cuantía depende de la condición del empresario.
Ejemplo
Considere cómo se calcula el pago de vacaciones usando un ejemplo. Ivanova NV trabajó todo el período de facturación desde el 01/01/2014 hasta el 31/12/2015, mientras que ella no se fue de baja por enfermedad y no tomó vacaciones por su propia cuenta.
El salario de la empleada es de 20.000 rublos y decidió reducir la duración de las vacaciones a 14 días.
Entonces, 20 00 * 12 / (12 * 29.3) * 14 \u003d 9,556 rublos.
Al calcular, es importante contar la cantidad de días que se trabajaron durante cada mes. Para ello será necesario multiplicar el coeficiente 29,3 por el número de meses del periodo de facturación. Entonces los días que fueron trabajados no en en su totalidad.
Calcular pago de vacaciones en 2017 seguirá un patrón determinado. Entonces, si todo sucedió "según el plan", es decir, el empleado trabajó todos los meses del año, no hubo baja por enfermedad, entonces el cálculo no tomará mucho tiempo y esfuerzo. Pero si el período de facturación no está completamente calculado, es necesario tener mucho cuidado al calcular el pago de vacaciones.
31.08.2016¿Cómo se calculan los montos de pago de vacaciones en 2017?
El monto del pago de vacaciones se calcula de acuerdo con una fórmula especial, que está aprobada por el Artículo 114 del Código Laboral de la Federación Rusa, párrafo 9, párrafo 4 del Reglamento, que está aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de diciembre de 2007. Nº 922.
Se ve así: el monto del pago de vacaciones en 2017. \u003d ganancias (promedio diario) * días calendario de vacaciones (su número).
Se debe dar alguna explicación aquí. Por lo tanto, la duración del período de facturación es de 12 meses (calendario), que preceden al período de ahorro de ganancias para cada empleado individual (esto se establece en el artículo No. 139, parte 3 del Código Laboral de la Federación Rusa). Por ejemplo, un empleado ha estado trabajando en una empresa/organización desde 2012. Programado a partir del 21 de julio de 2017 se va de vacaciones. Así, el período de facturación en este caso se considerará el siguiente: 01/07/2016. - 30.06.2017 Y la definición del período de liquidación en varias situaciones se puede encontrar en la siguiente tabla:
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Situación |
Período para calcular el pago de vacaciones |
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El empleado ha estado trabajando en la firma/empresa durante los últimos 12 meses (meses calendario obligatorio), durante este período se calcularon los salarios (otros pagos) |
12 meses inmediatamente antes de las vacaciones (calendario) |
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El empleado ha estado trabajando en la firma/empresa por menos de 12 meses (calendario) |
Desde la fecha del empleo oficial hasta el mes anterior a aquel en que el trabajador se va de vacaciones. |
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El empleado no ha trabajado en ningún lugar durante los últimos 12 meses, no se le han acumulado salarios. |
Los últimos 12 meses (calendario) durante los cuales el empleado recibió salarios en términos oficiales |
Si los 12 meses (calendario) del período de facturación se han calculado en su totalidad, es decir, no hay períodos excluidos, entonces los ingresos medios se calcula con la siguiente fórmula (esto se establece en el artículo No. 139 del Código Laboral de la Federación Rusa):
Salario (promedio diario) para el devengo del pago de vacaciones, si el período de cálculo fue calculado en su totalidad = Pagos previstos por el sistema de remuneración por 12 meses (calendario) / 12 meses (calendario) / Número promedio mensual de días calendario (es se establece en 29,3).
El cálculo debe incluir la acumulación en dos formas: en especie y en efectivo (es decir, salarios, bonos) para el período de facturación establecido. No hay límites en la cantidad. La lista de pagos que están involucrados en el cálculo se puede encontrar en el segundo párrafo del Reglamento, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 922 del 24 de diciembre de 2007. (mostrado en forma tabular).
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Tipo de pago |
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Salarios devengados al trabajador de acuerdo con las tarifas, salarios oficiales de hecho por horas trabajadas |
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Salarios por trabajo que ha sido realizado de acuerdo a tarifas por pieza |
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Salario en forma de un porcentaje de BP de la venta de productos (esto también puede incluir la prestación de cualquier servicio, la realización de ciertos trabajos) o una comisión |
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Salarios que no fueron pagados en efectivo |
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Los honorarios de los empleados que se acumularon en las oficinas editoriales de los medios, organizaciones artísticas (los empleados deben estar en la lista de estas oficinas / organizaciones editoriales), así como su remuneración, que se produce de acuerdo con las tasas de remuneración del autor. |
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El salario que se devengaba a los docentes de las instituciones educativas (esto incluye primaria y secundaria educación profesional) por horas de trabajo en exceso de lo establecido, así como carga lectiva anual reducida para el curso académico en curso (no se proporciona acumulación de horas) |
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El salario, que finalmente se calculó al final del evento anterior del año calendario, está determinado por el sistema salarial (no importa el momento de la acumulación) |
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Complementos, así como pagos adicionales a tasas sobre aranceles/salarios por calificación a nivel profesional, tiempo de servicio/clase/experiencia laboral, conocimiento de idioma extranjero/título académico, título/trabajo con datos que constituyan secreto de estado/ampliación de el área de servicio / combinación de puestos / aumento del volumen de trabajo realizado / puesto de liderazgo del equipo, etc. |
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Pagos que están relacionados con las condiciones de trabajo / aumento del nivel de remuneración para trabajo duro/ trabajar de noche / trabajar con daños, condiciones peligrosas/ trabajo los fines de semana, días festivos / horas extras |
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Diversas bonificaciones, así como las retribuciones, que prevé el sistema retributivo |
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Otros tipos de pagos de salarios que se aplican a un empleador en particular |
Las situaciones en las que el período de facturación, es decir, 12 meses, no se calculó por completo, significa que incluyó viajes de negocios, vacaciones, licencia por enfermedad y otras razones. Los períodos, así como los pagos por ellos que deben excluirse, se pueden encontrar en el párrafo 5 del Reglamento No. 922 (que figura en la tabla a continuación).
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Tiempo excluido del periodo de facturación |
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Si el empleado estaba recibiendo ganancias promedio sobre la base de la legislación de la Federación Rusa, la excepción fueron los descansos para alimentar al niño, que están previstos en el Código Laboral de la Federación Rusa. |
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Si la empleada percibió prestaciones por incapacidad temporal/embarazo y parto |
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Si el empleado no trabajó debido al tiempo de inactividad (el tiempo de inactividad es culpa del empleador o no depende del empleador y el empleado) |
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Si el trabajador no participó en la huelga, pero debido a ella no pudo desempeñar sus funciones directas en el lugar de trabajo |
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Si el empleado tomó días libres adicionales (pagados) con el fin de cuidar a un niño discapacitado, los niños discapacitados |
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Si el empleado ha tomado exenciones en otras situaciones con pago total / parcial / sin pago de acuerdo con la ley |
Así, con períodos excluidos, el salario medio debe calcularse de acuerdo con una fórmula especial, la cual está estipulada en el inciso 10 del Reglamento N° 922. En primer lugar, debe determinar la cantidad de días calendario en meses completamente trabajados utilizando una fórmula determinada. Así, el número de días naturales en meses totalmente trabajados del periodo de facturación se determina multiplicando el número de meses totalmente trabajados por el número de días naturales (necesariamente media mensual, que es igual a 29,3).
El siguiente paso es calcular la cantidad de días calendario en los meses que no se han calculado por completo. Para cada uno de esos meses, se debe aplicar la fórmula general:
El número de días en un mes no trabajado completamente (calendario) \u003d el número de días calendario (promedio mensual - 29.3) / el número de días del mes no trabajado completamente (calendario) X el número de días trabajados en este mes ( calendario).
La cantidad de días que se tienen en cuenta en el cálculo de las ganancias promedio (calendario) \u003d la cantidad de días en los meses completamente trabajados (calendario) + la cantidad de días en los meses no completamente trabajados (calendario).
Salario (promedio diario) = la cantidad de pagos que se acumularon en el período de facturación / la cantidad de días calendario que se tienen en cuenta para calcular el salario promedio.
Cálculo del pago de vacaciones por un período de facturación incompleto usando un ejemplo
A.A. Petrov trabaja en Alisa LLC, que utiliza el USN. A partir del 01/07/2017 se va de vacaciones 2 semanas (14 días completos). El período de facturación para el cálculo del pago de vacaciones es el siguiente: desde el 01/07/2016. - 30.06.2017
julio de 2016 recibió una licencia paga anual por 28 días completos, en diciembre del mismo año, Petrov estuvo enfermo durante 10 días. En cuanto a los meses restantes del período de facturación, se han calculado en su totalidad.
Pagos de los últimos 12 meses (calendario) para miembros de A.A. Petrov ascendió a 546,200 rublos, incluido el pago de vacaciones - 31,400 rublos, licencia por enfermedad - 10,300 rublos.
En total, el empleado trabajó 10 meses de los 12 prescritos, así como 3 días (calendario) en julio de 2016. y 21 días (calendario) en diciembre de 2016.
El número de días que se tiene en cuenta al calcular los salarios (promedio) en meses completamente trabajados es 293 (es decir, 10 meses completos X 29,3).
El número de días naturales para julio es 2,83 (29,3 / 31 días X 3 días), para diciembre de 2016. - 19,84 (29,3 / 31 días X 21 días). El número total de días que se tienen en cuenta en el cálculo del salario medio es de 315,67 (293 días + 2,83 días + 19,84 días).
El monto de los ingresos acumulados que se tendrá en cuenta en el cálculo no debe incluir los salarios (promedio) recibidos durante las vacaciones, así como la asistencia material en forma de beneficios por incapacidad temporal. Por esta razón, el pago de vacaciones debe calcularse solo en función de los ingresos, que equivalen a 504 500 rublos (546 200 rublos - 31 400 rublos - 10 300 rublos). Entonces, las ganancias (promedio diario) de A.A. Petrov es de 1598,19 rublos (504.500 rublos / 315,67 días), necesita acumular un pago de vacaciones de este tipo: 22.374,66 rublos (1598,19 rublos X 14 días).
¿Debo cobrar el impuesto sobre la renta personal / primas de seguro del pago de vacaciones?
En el mes en que se calculó y pagó el pago de vacaciones para el empleado, también se debe acreditar el monto total:
- Cotizaciones de pensión/salud/seguro social en sin fallar. Así lo aprueba el artículo N° 7, inciso 1 de la Ley Federal N° 212 de 24 de julio de 2009.
- Cotizaciones por seguros por accidentes/enfermedades profesionales. Este hecho está previsto en el artículo N° 20.1 de la Ley Federal N° 125, de 24.08.1998.
Al pagar el pago de vacaciones, debe retener adicionalmente el impuesto sobre la renta personal ( hecho dado previsto por el Artículo No. 208, párrafo 1, subpárrafo 10 y el Artículo No. 225, párrafo 4 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
¿Cómo se contabiliza el pago de vacaciones?
Con el sistema tributario simplificado (objeto \u003d ingresos-gastos), el pago de vacaciones, respectivamente, reduce la base imponible en el curso de su pago. Además, las primas de seguros que se devengaron y pagaron con cargo al pago de vacaciones deben incluirse en los gastos. Los gastos deben reflejar la totalidad del importe devengado, incluido el importe junto con el IRPF.
Y con el sistema tributario simplificado (objeto \u003d ingreso), el monto de las primas de seguro que se pagan con el pago de vacaciones se incluye en deducción de impuestos a voluntad (esto se establece en el artículo No. 346.21, párrafo 3.1, subpárrafo 1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Hablemos del algoritmo por el cual calculan el pago de vacaciones en 2017 ( nueva ley). A continuación se muestran ejemplos para cada etapa.
Cálculo del pago de vacaciones en 2017 bajo la nueva ley
Las reglas para el cálculo del pago de vacaciones están estipuladas en el artículo 139 Código de Trabajo de la Federación Rusa, así como el Reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de diciembre de 2007 No. 000 (en adelante, Reglamento No. 000). Hablemos del algoritmo por el cual calculan el pago de vacaciones en 2017 (nueva ley). A continuación se muestran ejemplos para cada etapa.
Período de cálculo del pago de vacaciones en 2017: ejemplos de cálculo
Hay dos opciones para las vacaciones. El primero, que generalmente se usa en la práctica, es el pago de vacaciones basado en los ingresos promedio del empleado durante los últimos 12 meses calendario (Artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa). Es decir, si un empleado planea descansar en agosto de 2017, se debe determinar la ganancia promedio para el cálculo del pago de vacaciones para el período del 1 de agosto de 2016 al 31 de julio de 2017.
La segunda opción: tienes derecho a establecer un período de facturación especial. La sexta parte del artículo 139 del Código Laboral de la Federación de Rusia permite otros períodos para calcular el pago de vacaciones, si esto no empeora la situación de los empleados. Sin embargo, en tal situación, cada pago de vacaciones deberá calcularse dos veces (para 12 meses y para el período de facturación establecido) y comparar los resultados. El hecho es que el pago de vacaciones no puede ser inferior al monto calculado sobre la base de las ganancias anuales.
Pero, ¿y en los casos en que el periodo de facturación no puede ser igual al establecido en la empresa? Por ejemplo, si un empleado consiguió recientemente un trabajo en una empresa. Enumeramos las situaciones en las que esto es posible (ver también la tabla a continuación).
¿Cuál es el período de facturación del pago de vacaciones?
Situación | Período de facturación |
El empleado trabajó en la empresa durante los últimos 12 meses calendario, y durante este tiempo se le pagó un salario (otros pagos) | 12 meses naturales antes de las vacaciones |
El empleado ha trabajado para la empresa por menos de 12 meses calendario | Desde la fecha de contratación hasta el mes anterior a aquel en que el trabajador se va de vacaciones |
El empleado se va de vacaciones en el mes de empleo. | Horas reales trabajadas este mes |
El empleado no ha trabajado durante los últimos 12 meses y no se le ha pagado | Los últimos 12 meses calendario durante los cuales el empleado recibió un salario |
El empleado se va de vacaciones desde el primer día de trabajo | Como tal, no habrá período de liquidación en tal situación. Calcular el pago de vacaciones basado en el salario |
Si el empleado no ha trabajado en la empresa durante 12 meses. En este caso, el período de liquidación será el período de tiempo durante el cual la persona figura en la organización. En este caso, no se tiene en cuenta el mes en que el empleado se va de vacaciones.
Ejemplo 1
El empleado trabaja en la empresa desde el 9 de enero de 2017. Por acuerdo con la administración, a partir del 7 de julio de 2017 se le conceden vacaciones de 28 días naturales. En la disposición sobre disposición de vacaciones vigente en la empresa, se dice que en tales casos se reconoce como liquidación el período comprendido entre el momento en que el trabajador es empleado y hasta el final del mes anterior a que el trabajador se va de vacaciones. período.
Por lo tanto, para calcular el pago de vacaciones adeudado a Shkolina, el contador debe tomar las ganancias del empleado durante el período del 9 de enero al 30 de junio de 2017.
Si una persona consiguió un trabajo y tomó vacaciones en el mismo mes. Entonces el período de facturación son las horas reales trabajadas. Supongamos que un empleado llegó a la organización el 4 de julio de 2017 y solicitó vacaciones a partir del 21 de julio. La administración lo aprobó. Luego, el período de facturación comenzará el 4 de julio y finalizará el 20 de julio.
Si un empleado no ha trabajado efectivamente en los últimos 12 meses y no ha recibido ningún salario. Aquí es necesario tener en cuenta los últimos 12 meses calendario durante los cuales el empleado recibió un salario.
Si el empleado primero trabajó como trabajador externo a tiempo parcial y luego fue aceptado en el estado. Si un empleado es transferido de un trabajo a tiempo parcial al trabajo principal sin despido, el pago de vacaciones se calculará para los 12 meses anteriores a las vacaciones. Es decir, incluso durante el período en que fue trabajador a tiempo parcial. Por lo tanto, el pago de vacaciones será menor que si no trabajara. medio tiempo externo. Para que el empleado no pierda dinero, hay dos formas.
Primero: un empleado puede renunciar a un trabajo a tiempo parcial y luego volver a conseguir un trabajo con el mismo empleador para el trabajo principal. Entonces el período de facturación será sólo el tiempo trabajado en el trabajo principal.
Segundo: disponer en el convenio colectivo u otra ley local que para tales casos se computará el período desde el momento en que el trabajador a tiempo parcial se inscriba en el estado. La sexta parte del artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa le permite hacer esto. Además, dado que habrá más paga de vacaciones, no habrá reclamaciones en su contra por parte de la inspección de trabajo.
Si hay una reorganización. Si en la transición a nueva compañia la persona renunció y recibió una compensación por vacaciones no utilizadas, su antigüedad, dando derecho a salir, comienza a contarse nuevamente. Cuando un empleado fue trasladado sin ser despedido, simplemente mediante la emisión de acuerdos adicionales a un contrato de trabajo, los días de vacaciones “acumulados” pueden descontarse incluso después de la reorganización.
El cálculo de las ganancias promedio también depende de la forma en que se transfiera el personal. Si el empleado no fue despedido, sino simplemente transferido, se tienen en cuenta los pagos de los últimos 12 meses, incluidos los acumulados antes de la reorganización. Si una persona fue "transferida" por despido, solo se tienen en cuenta los pagos que ya se le han acumulado en la organización recién creada.
El empleado se va de vacaciones desde el primer día de su trabajo.. Digamos que fue aceptado en la empresa por orden de traslado de otra empresa y, de acuerdo con la administración del nuevo empleador, se le permitió al empleado tomar vacaciones por adelantado. Resulta que el empleado no tiene ni un solo día por el que se le haya cobrado el salario habitual. Luego queda usar su salario para el cálculo (cláusula 8 del Reglamento, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 01.01.01 No. 000). Las ganancias del lugar o lugares de trabajo anteriores solo deben usarse para calcular los beneficios.
Qué pagos incluir en el cálculo del pago de vacaciones en 2017
Cálculo del pago de vacaciones: qué pagos tener en cuenta
Qué incluir en el cálculo | Qué no incluir |
– salarios de todo tipo; | - paga de vacaciones; |
Y ahora detengámonos en dos puntos con más detalle: contabilizar las bonificaciones y la indexación del pago de vacaciones.
Hemos compilado una lista de los pagos más comunes a los empleados, incluidos y no incluidos en las ganancias del empleado al calcular el pago de vacaciones, en la tabla a continuación. Al mismo tiempo, una organización que paga ganancias promedio debe tener en cuenta solo sus pagos. No es necesario exigir al empleado certificados de lugares de trabajo anteriores.
¿Cuáles son las reglas para los premios?
El procedimiento para contabilizar las bonificaciones y la remuneración al calcular las ganancias promedio está determinado por la cláusula 15 del Reglamento No. 000. Para mayor claridad, lo presentamos en forma de tabla (ver más abajo).
Cómo tener en cuenta las bonificaciones al calcular las ganancias promedio
Tipo de premio | Cuánto se incluye en el cálculo de las ganancias promedio |
Bonos y recompensas mensuales | No más de un premio recibido por la misma actuación. Se tiene en cuenta en su totalidad si la bonificación se devenga por las horas reales trabajadas. En este caso, el pago debe ser devengado en el período de facturación |
Primas y retribuciones por tiempo de trabajo superior a un mes (con excepción de las retribuciones al final del año, que se tienen en cuenta según reglas especiales) | No más de uno para los mismos indicadores. Se tiene en cuenta en su totalidad si la bonificación se devenga por las horas reales trabajadas. En este caso, el pago debe ser devengado en el período de facturación. La duración total del período por el cual se acumulan las bonificaciones no debe exceder los 12 meses. |
Remuneración en función de los resultados del trabajo del año, remuneración a tanto alzado por antigüedad (antigüedad), otras retribuciones en función de los resultados del trabajo del año devengadas por el año natural anterior | Se tiene en cuenta en su totalidad si el período de facturación se ha calculado por completo. Si el período de facturación no se cumple en su totalidad, se tiene en cuenta en proporción a las horas trabajadas, aunque la bonificación se pague por las horas realmente trabajadas. Una excepción es la situación cuando el período de facturación coincide con el año calendario. Entonces la bonificación se puede tener en cuenta en su totalidad si se acumula por el tiempo realmente trabajado. Dichas primas se tienen en cuenta independientemente de que se devenguen o no en el período de facturación. Pero solo se puede tener en cuenta la bonificación pagada por el año calendario anterior. Es decir, si un empleado se va de vacaciones en 2017, solo se puede tener en cuenta el aguinaldo de 2016. |
Otros premios | Solo se tienen en cuenta los pagos relacionados con el trabajo de una persona. Por ejemplo, aquí debe indicar bonos que no están vinculados a ningún período de tiempo. Pero al mismo tiempo, no se tienen en cuenta las bonificaciones únicas que no están previstas por el sistema salarial. En particular, no es necesario indicar las cantidades pagadas a los empleados en vacaciones, aniversarios, etc. |
Analizaremos cómo tener en cuenta las bonificaciones anuales y trimestrales con más detalle.
Bonos anuales. Se tienen en cuenta independientemente del momento en que se devengó el bono anual, durante el período de facturación o no. Lo principal es que la empresa lo paga por el año calendario anterior. Es decir, si un empleado se va de vacaciones en 2017, solo se puede tener en cuenta el aguinaldo de 2016. Al mismo tiempo, si un empleado tuvo un descanso, digamos, en enero de 20174, y en febrero se le otorgó un bono para 2016, se debe recalcular el pago de vacaciones, teniendo en cuenta el bono anual, y la diferencia se debe pagar a el empleado.
Al mismo tiempo, si el período de facturación no se ha calculado por completo, no siempre es posible tener en cuenta el monto total de la bonificación anual (consulte también el diagrama a continuación).
¿Qué prima se puede tener en cuenta?
Para recalcular, utilice la fórmula:
Ejemplo 3
El empleado se va de vacaciones en julio de 2017. Período de facturación: del 1 de julio de 2016 al 30 de junio de 2017 (total 248 días hábiles según el calendario de 5 días) semana de trabajo).
En febrero de 2017, el empleado recibió un bono de 15 000 rublos. - Basado en el desempeño en 2016. Es decir, el período de facturación no coincide con el período por el cual se pagó la remuneración.
En el período de facturación, el empleado estaba de vacaciones, lo que representa 20 días hábiles. Así, en total trabajó 228 días (248 - 20).
Así, el importe de la bonificación anual, que se deberá tener en cuenta, será:
15 000 rublos. : 248 días × 228 días = 13.790,32 rublos.
Primas por un período superior a un mes. Tenga en cuenta dos puntos aquí. En primer lugar, no puede incluir en el cálculo la prima cuya fecha de devengo no se encuentre dentro del período de cálculo. Y al mismo tiempo no importa para qué período se acumula la prima.
Ejemplo 4
ir de vacaciones en julio de 2017. En consecuencia, el periodo de facturación es desde julio de 2016 hasta junio de 2017 inclusive. Al mismo tiempo, en julio de 2016, Volkov recibió una bonificación por el segundo trimestre de 2016. Este trimestre no se incluyó en el período de facturación. Sin embargo, el pago ya se acumuló en el período de facturación. Por lo tanto, el bono debe incluirse en el cálculo del pago de vacaciones.
Ejemplo 5
en abril de 2017 fue Próximas vacaciones. El pago de vacaciones se calcula en función de las ganancias de Zaitsev durante el período comprendido entre el 1 de abril de 2016 y el 31 de marzo de 2017. En abril de 2017 se devengaron bonos a todos los empleados de la empresa en base a los resultados del primer trimestre de 2017. Pero aunque este trimestre cayó en el período de facturación de Zaitsev, y por completo, no hay razón para incluir la prima en el cálculo de los motivos de vacaciones.
Otro matiz importante: la duración total de los períodos por los cuales se devengan tales bonificaciones y remuneraciones no debe exceder la duración del período de facturación. Así, solo se pueden tener en cuenta cuatro bonos trimestrales (4 × 3 = 12 meses). Y nuevamente, no siempre es posible tomar la bonificación completa si el período de facturación no se ha calculado por completo. La forma de contabilizar las primas en este caso se muestra en el mismo diagrama (ver arriba).
Ejemplo 6
El empleado ha estado de vacaciones durante 14 días calendario desde el 7 de julio de 2017. Solovyov no resolvió completamente el período de liquidación, del 1 de julio de 2016 al 30 de junio de 2017. En el período del 11 al 24 de julio de 2016, también estuvo de vacaciones.
Durante el período de facturación, recibió cuatro bonos trimestrales:
- en julio de 2016 - para el II trimestre de 2016 por un monto de 10,000 rublos;
- en octubre de 2016 - para el III trimestre de 2016 por un monto de 8,000 rublos. A su vez, la bonificación se devenga teniendo en cuenta las horas reales trabajadas en este trimestre;
- en enero de 2016 - para el cuarto trimestre de 2016 por un monto de 12,000 rublos;
- en abril de 2017 - para el primer trimestre de 2017 por un monto de 15,000 rublos.
En este caso, a la hora de calcular el pago de vacaciones, se deberán tener en cuenta las tres últimas primas en la cuantía en que se devenguen. Después de todo, el primer semestre de 2017 fue totalmente trabajado por el empleado, y la bonificación del tercer trimestre de 2016 se acumuló teniendo en cuenta el tiempo realmente trabajado.
Pero la prima del II trimestre de 2016 no se puede tener en cuenta en su totalidad. Después de todo, se acumula por un período que no se incluyó en la liquidación. Dicho bono se recalcula en proporción al tiempo trabajado en el período de facturación. En total, el período de facturación es de 248 días hábiles. De estos, el empleado trabajó 238. De aquí, se puede tomar en cuenta el siguiente monto de bonificación:
10 000 rublos. : 248 días × 238 días = 9596,77 rublos.
Como puede ver, contabilizar las bonificaciones es quizás la parte más difícil del cálculo del pago de vacaciones. Y además, con reglas muy poco obvias.
Si hubo un aumento de salario durante el período de facturación
Con un aumento en los salarios (tarifas, remuneración monetaria) en la organización, las ganancias promedio deben calcularse (recalcularse) teniendo en cuenta el factor de aumento (factor de conversión). Esto debe hacerse en un caso: si el aumento afectó a todos los empleados de la organización (sucursal, unidad estructural) (párrafo 1, inciso 16 del Reglamento No. 000). Y si la empresa no hace esto, se violarán las leyes laborales. Como resultado, la organización puede ser multada.
Sin embargo, no todos los aumentos requieren un nuevo cálculo. La regla general es la siguiente: debe tener en cuenta el crecimiento de los salarios solo con un aumento de los salarios en su conjunto para la organización, rama o unidad estructural. Pero en la práctica, a veces surgen varias situaciones en las que no está del todo claro qué reglas recalcular y si se debe hacer en absoluto. Veamos algunos de estos casos.
Aumento por única vez. Una situación común es que se aumente el salario solo para uno o varios empleados. O el empleado es transferido a un puesto mejor pagado. ¿Se debe tener en cuenta este aumento al calcular el pago de vacaciones?
Por regla general no hay motivos para esto. El pago de vacaciones debe calcularse sobre la base de los montos efectivamente devengados. Es decir, si, digamos, el salario aumentó solo para el contador jefe, el nuevo salario se toma desde el momento del aumento y no hay necesidad de volver a calcular los pagos anteriores. Y si por orden de la empresa aumentan los salarios de todos los empleados del departamento de contabilidad, en tal situación, el pago de vacaciones está sujeto a ajuste.
El hecho es que es necesario volver a calcular las ganancias promedio con un aumento en los salarios en su conjunto para la organización, rama o unidad estructural. Pero cuando el aumento se refiere a un solo empleado o incluso a la mayoría de los empleados del departamento, esto no se tiene en cuenta al calcular el pago de vacaciones. Al mismo tiempo, por supuesto, desde el momento del aumento, se debe tener en cuenta el nuevo salario del empleado.
Sin embargo, incluso con un aumento en el salario de un empleado en particular o cuando un empleado es transferido a otro puesto mejor pagado, la oportunidad de tener en cuenta este aumento permanece. La organización tiene derecho a prescribir en un convenio colectivo u otra ley local que para tales casos el período de liquidación sea diferente. Es decir, desde el aumento de los salarios. La base es la sexta parte del artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa.
En las distintas divisiones, el aumento se produce en diferente tiempo. Situación: los salarios de todos los empleados de la empresa aumentaron, pero no inmediatamente, sino gradualmente. Los empleados de algunos departamentos recibieron un aumento de salario a partir del 1 de julio de 2017 y otros a partir del 1 de agosto de 2017. ¿Debería tenerse en cuenta este aumento al calcular los ingresos medios?
Sí necesidad. El salario promedio de los empleados aumenta con un aumento en las tarifas (salarios oficiales, remuneración monetaria) en una organización (sucursal, unidad estructural). Al mismo tiempo, sin condiciones adicionales El Decreto N° 000 no prevé.
Con base en esto, en el caso de que el crecimiento salarial ocurra en etapas, primero en algunos departamentos, luego en otros (es decir, divisiones estructurales de la organización), este aumento debe tenerse en cuenta al calcular las ganancias promedio.
Dentro del mismo departamento, el salario aumentó gradualmente. Ahora veamos el siguiente caso: se aumentaron los salarios de todos los empleados de un departamento en particular, pero en diferentes periodos tiempo. Por ejemplo, al jefe del departamento y al diputado se les aumentaron los salarios a partir del 1 de octubre, y al resto de los empleados, a partir del 1 de noviembre. En esta situación, al calcular las ganancias promedio, el aumento no debe tenerse en cuenta. De hecho, en este caso, no se puede decir que los salarios de todos los empleados de la unidad estructural hayan aumentado al mismo tiempo. Y esto es a menudo utilizado por los empleadores para no ajustar posteriormente el pago de vacaciones. Pero al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que los salarios de los empleados que ocupan los mismos puestos y realizan las mismas funciones, la legislación laboral no permite aumentar en diferentes momentos. Después de todo, los trabajadores deberían recibir el mismo salario por un trabajo de igual valor.
Se redujeron los salarios de los empleados, pero al mismo tiempo se introdujeron bonificaciones mensuales como porcentaje del salario y aumentaron los ingresos generales. En este caso, no necesita indexar las ganancias promedio. Se puede llegar a tal conclusión sobre la base del mismo párrafo 16 del Reglamento No. 000. Dice que es necesario indexar los ingresos promedio con un aumento en el salario, y no con otros pagos.
Las tarifas por pieza aumentaron. Si las tarifas por pieza (precios, tarifas) se han incrementado en la organización, dicho aumento no implicará un nuevo cálculo de las ganancias promedio.
Ahora pasemos a las reglas de recálculo. Para hacer esto, calcule un coeficiente especial. Depende no solo de cuánto haya aumentado el salario, sino también de si los pagos mensuales asociados con él han cambiado. La fórmula aquí es:
¿Y a qué signo se debe redondear el resultado? En general, las reglas para redondear el coeficiente de indexación no están reguladas por ningún documento. Puede redondear tanto al segundo decimal como, por ejemplo, al cuarto. Los ejemplos de este libro utilizan el redondeo a cuatro decimales. Es solo que el significado de la indexación en sí mismo es que el empleado recibe el pago de vacaciones en función de sus ganancias actuales, para que no pierda dinero cuando se va de vacaciones. Pero obtener más de sus ganancias actuales también, como puede ver, no es del todo lógico. En consecuencia, cuantos más lugares decimales, más preciso.
Los pagos que deben indexarse debido a un aumento de salario, además del salario en sí, incluyen:
- bonificaciones establecidas por el sistema de salarios;
- dietas, recargos, otros tipos de pago de salarios utilizados en la organización.
Al mismo tiempo, ajuste por el factor de conversión solo aquellos pagos que dependan directamente del tamaño del salario y se establezcan como un porcentaje fijo o un múltiplo del mismo. Si los pagos se establecen en un rango de valores (porcentaje, multiplicidad) o en un monto absoluto (efectivo), no es necesario aumentarlos por un factor de conversión.
Por ejemplo, si después de un aumento de salario, el monto de la asignación no cambia, entonces no es necesario ajustarlo por un factor de conversión. Y si la asignación se establece como un porcentaje del salario (tasa arancelaria, recompensa monetaria), entonces está sujeta a ajuste.
Y una vez más enfatizamos: el porcentaje debe ser fijo, no flotante.
Ejemplo 7
En octubre de 2017, el contador se va de vacaciones por 14 días calendario. El período de facturación comprenderá el tiempo comprendido entre el 1 de octubre de 2016 y el 30 de septiembre de 2017. Al mismo tiempo, a partir del 1 de enero de 2017, se aumentó el salario de todos los empleados del departamento de contabilidad. El salario de Ivanova aumentó en un 20 por ciento. Además, el contador también tiene derecho a una bonificación por experiencia laboral.
Consideremos dos opciones. Opción 1: el tamaño de la asignación es del 25 por ciento del salario. En este caso, debe tenerse en cuenta al ajustar. Opción 2: el monto de la asignación es de 5000 rublos. En este caso, no hay razón para tenerlo en cuenta al ajustar.
En el período de facturación, es posible que haya pagos que se tengan en cuenta en las ganancias promedio, pero que no se ajusten por el factor de conversión. Por ejemplo, bonificaciones o recargos en importe absoluto. En este caso, lo más lógico es actuar así. Por el factor de conversión, aumente solo aquellos pagos que necesitan ser ajustados. Luego agregue el resultado con la cantidad de pagos que no necesitan ser incrementados por el factor de conversión. Luego calcule el pago de vacaciones de la manera habitual.
El numeral 16 del Reglamento N° 000 prevé tres casos en los que puede ocurrir un aumento en las tasas arancelarias o en los salarios oficiales:
- dentro del período de facturación;
- después del período de facturación hasta el primer día de vacaciones;
- durante las vacaciones.
Cómo actuar en cada uno de estos casos, lo hemos mostrado en el diagrama (ver más abajo).
Cómo indexar correctamente el pago de vacaciones
Cálculo del pago de vacaciones en 2017: algoritmo de cálculo, ejemplos
El cálculo del pago de vacaciones en 2017 depende de si el período de facturación se ha resuelto por completo. Al mismo tiempo, no hay límites máximos o mínimos para el pago de vacaciones. Su tamaño depende únicamente del salario del empleado.
Período de facturación completado
Si el empleado ha trabajado en su totalidad durante los 12 meses calendario, se utiliza la siguiente fórmula para calcular el pago de vacaciones:
29,3 días es un coeficiente especial. Muestra el número medio de días en un mes, excluyendo festivos:
(365 días - 14 días) : 12 meses = 29,25.
Los funcionarios redondearon esa cifra a 29,3.
Ejemplo 8
El cajero se va de licencia retribuida a partir del 15 de mayo de 2017 por 28 días naturales. El periodo de liquidación (desde el 1 de mayo de 2016 hasta el 30 de abril de 2017) ha sido íntegramente calculado. El salario era de 45.000 rublos. por mes. En febrero de 2017, un empleado recibió un bono basado en los resultados del trabajo en 2016: 45,000 rublos.
El contador de la empresa calculó el monto del pago de vacaciones de la siguiente manera:
(45 000 rublos x 12 meses + 45 000 rublos) : 12 meses : 29,3 días x 28 días = RUB 46.587,03
Período de facturación no completado
En la práctica, rara vez sucede que los 12 meses completos del período de facturación, el empleado estuvo en su lugar de trabajo. Durante este tiempo, podría estar enfermo, estar de vacaciones, realizar viajes de negocios. Y del período de facturación, se excluyen los períodos de tiempo en que el empleado retuvo ganancias promedio, así como aquellos períodos en que el empleado estuvo en licencia sin goce de sueldo.
Encontrará una lista de todos los períodos excluidos en el párrafo 5 de las Regulaciones aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa con fecha 01.01.01 No. 000. El período de facturación no incluye el tiempo en que los empleados:
- recibido prestaciones por incapacidad temporal o por embarazo y parto; tenían derecho a un salario medio legislación rusa, entre otras cosas, en vacaciones o en un viaje de negocios (la única excepción: un empleado tiene derecho a ganancias promedio durante los descansos para alimentar a un niño, pero estos intervalos no están excluidos del período de facturación); no trabajó debido al tiempo de inactividad por culpa del empleador o por razones fuera del control de la gerencia o del personal; no pudieron trabajar debido a una huelga en la que no participaron; recibió días libres pagados adicionales para cuidar a niños con discapacidades; fueron liberados del trabajo con o sin retención de ganancias por otras razones de acuerdo con la legislación de Rusia. Esto incluye, por ejemplo, vacaciones por cuenta propia.
Este tiempo está excluido del período de facturación. Las acumulaciones para estos períodos tampoco se tienen en cuenta al calcular el pago de vacaciones. Además, esta regla se aplica plenamente a las ganancias promedio, que retiene el empleado durante la duración del viaje de negocios. Por supuesto, durante un viaje de negocios, a diferencia de las vacaciones o la enfermedad, el empleado sigue desempeñando sus funciones laborales. A primera vista, hay una contradicción. Pero solo a primera vista. El numeral 9 del Reglamento N° 000 no establece en absoluto ninguna regla especial. Se entiende por días trabajados en él, aquellos días que fueron pagados al trabajador en la forma habitual, es decir, en base al salario.
Además, considere que el mes tampoco se resuelve en las siguientes dos situaciones.
La primera es que el empleado tiene horas extras, pero también hay días de enfermedad. Hay 22 días hábiles en un mes. El empleado también trabajó 22 días, pero tres de ellos trabajaban los sábados. Estuvo de baja por enfermedad durante tres días. Aquí es imposible considerar un mes completamente trabajado. Al calcular las ganancias promedio, el tiempo de enfermedad, así como los montos acumulados durante este tiempo, se excluyen del período de facturación. Esto significa que este mes se considera incompleto. Y no importa que el empleado haya trabajado horas extras.
Al mismo tiempo, si los empleados trabajan los fines de semana, su trabajo se paga al menos el doble de la cantidad (Artículo 153 del Código Laboral de la Federación Rusa). Por supuesto, estos pagos deben tenerse en cuenta al calcular el pago de vacaciones. La razón es el inciso “l” del numeral 2 del Reglamento Núm. 000. En consecuencia, el monto de la paga de vacaciones para un empleado que trabajó los fines de semana o feriados, ceteris paribus, será mayor que para un empleado que no trabajó en estos días. Pero el cálculo del pago de vacaciones en cualquier caso será el mismo.
La segunda situación: el empleado consiguió un trabajo en la empresa a principios del mes después de las vacaciones. Por ejemplo, 9 de enero de 2017. Para el primer mes de trabajo, se le acreditó un salario completo, ya que trabajó todos los días hábiles. Sin embargo, este mes no se puede considerar completamente resuelto, porque durante los primeros ocho días aún no estaba registrado en la empresa. No importa si estos días son fines de semana.
¿Es necesario excluir los días festivos no laborables, así como los fines de semana regulares, al calcular los días naturales? No hay necesidad. Esto significa que los días inhábiles no se incluyen en el cálculo de los ingresos medios sólo en aquellos casos en que caen en algún tiempo excluido del período de facturación según el párrafo 5 del Reglamento Núm. 000. Por ejemplo, en días de incapacidad temporal, vacaciones , viajes de negocios, etc. P.
Por ejemplo, en enero hay 31 días naturales, de los cuales seis son festivos. Sin embargo, se deben tener en cuenta 31 días. Los días festivos no están excluidos de los días naturales que caen sobre las horas trabajadas.
Supongamos que un empleado estuvo de vacaciones del 20 de febrero al 5 de marzo de 2017. Solo 14 días naturales, pero es el período de vacaciones el que cuenta con 13 días. El hecho es que el 23 de febrero no está incluido en el número de días de vacaciones como feriado y día libre. Y, por lo tanto, este día debe tenerse en cuenta al calcular los días calendario que caen en el tiempo trabajado, cuando calculará las ganancias promedio la próxima vez. Es decir, es necesario excluir los períodos del 20 al 22 de febrero y del 24 de febrero al 5 de marzo.
Otra situación: después de una enfermedad, un empleado presentó dos certificados de incapacidad laboral al departamento de contabilidad. El primero cierra los viernes y el segundo abre el lunes siguiente. En esta situación, los días libres caen entre dos períodos de enfermedad del empleado. Sin embargo, no se incluyen en ninguno de estos períodos de la enfermedad. Por lo tanto, al calcular los ingresos promedio para el pago del pago de vacaciones, se deben tener en cuenta estos dos días.
Supongamos que un empleado no ha trabajado completamente uno de los meses del período de facturación. Al calcular las ganancias promedio, la duración de un mes incompleto se determina mediante la siguiente fórmula (ver también el diagrama):
Reglas para el cómputo de los días naturales que caen sobre las horas trabajadas
Por supuesto, como resultado del cálculo, un número entero es una rareza aquí. ¿A qué signo redondear los días naturales que recaen sobre las horas trabajadas? Recomendamos redondear a cuatro decimales. Solo basado en lo que es más preciso.
El caso es que la legislación vigente no contiene reglas específicas para el redondeo de este indicador. Por supuesto, también puede redondear hasta dos decimales, al igual que los centavos. Pero definitivamente no vale la pena redondearlo a días completos.
Entonces, por cada mes completo, debe incluir 29,3 días en el cálculo. Sumando los datos para el total y meses incompletos, recibirá la cantidad de días calendario correspondientes al tiempo trabajado en el período de facturación. Es este indicador el que se utiliza al calcular el pago de vacaciones, utilizando la siguiente fórmula:
Ejemplo 9
El empleado recibe un salario de 12.000 rublos. por mes. A partir del 3 de julio de 2017 disfruta de unas vacaciones anuales de 28 días naturales.
El período de facturación en la empresa es el estándar de 12 meses, desde el 1 de julio de 2016 hasta el 30 de junio de 2017.
La información sobre los períodos excluidos del mismo se proporciona en la siguiente tabla.
Ahora determinemos cuánto ha acumulado el empleado durante el período de facturación (excluyendo el monto de la licencia por enfermedad y el pago de vacaciones):
12 000 rublos. x 9 meses + 9000 rublos. + 1565,22 rublos. + 7636,36 rublos. = 126.201,58 rublos.
Nueve meses Rykov funcionó por completo. Por lo tanto, el número de días a tener en cuenta, el contador de la empresa calculado de la siguiente manera:
9 meses x 29,3 días + 29,3 días : 28 días x 23 días + 29,3 días : 31 días x 3 días + 29,3 días : 30 dias x 20 días = 310,1367 días
Ejemplo 10
El empleado se va de vacaciones a partir del 1 de agosto por 28 días naturales. El contador le pagó la licencia el 28 de julio. Sin embargo, el período de facturación es del 1 de agosto de 2016 al 31 de julio de 2017.
El salario de un empleado en 2016 fue de 25,000 rublos, y desde el 1 de enero, como parte de aumento general en toda la empresa creció a 30.000 rublos. Tikhonov trabajó todo el período de facturación en su totalidad. El coeficiente de indexación para los pagos en 2016 será de 1,2 (30 000 rublos: 25 000 rublos).
Con base en estos datos, el contador calculó el pago de vacaciones de la siguiente manera:
((25.000 RUB x 5 meses x 1,2) + 30.000 RUB x 7 meses) : (29,3 días x 12 meses) x 28 días = 28.668,94 rublos.
Ejemplo 11
Desde el 21 de abril de 2016 hasta el 2 de julio de 2017 inclusive, la empleada estuvo primero en licencia por maternidad y luego en licencia por paternidad hasta por tres años. El 16 de junio de 2017 una mujer redactó una solicitud de licencia a partir del 3 de julio por 28 días naturales, la cual la empresa está obligada a facilitarle.
Para el período de facturación estándar del 1 de julio de 2016 al 30 de junio de 2017, Mikhailova no tuvo ingresos. Entonces, debe tomar el período anterior al decreto en el que el empleado se fue el 21 de abril de 2014. Esto significa que el período de facturación es del 1 de abril de 2013 al 31 de marzo de 2014. El salario de un empleado durante este período fue de 20.000 rublos. Al mismo tiempo, Mikhailova estuvo de vacaciones del 2 al 29 de agosto de 2013 (28 días calendario en total), y por los dos días trabajados en agosto se le acreditaron 1818,18 rublos. Es decir, sus ganancias totales fueron:
20 000 rublos. x 11 meses + RUB 1818.18 = 221.818,18 rublos.
El número de días calendario correspondientes al tiempo trabajado en el período de facturación, el contador lo determina de la siguiente manera:
29,3 días x 11 meses + 29,3 días : 31 días x 3 días = 325,1355 días
Por lo tanto, el monto del pago de vacaciones será:
RUB 221.818,18 : 325.1355 días x 28 días = 19.102,53 rublos.
Ejemplo 12
25 de agosto de 2017: el primer día de trabajo del empleado en la organización a la que fue aceptado por transferencia. De acuerdo con la administración, desde el mismo día se va de vacaciones por siete días naturales. Su salario es de 40.000 rublos.
En este caso, el cálculo será el siguiente:
40 000 rublos. : 29,3 días x 7 días = 9556,31 rublos.
Cálculo del pago de vacaciones en 2017 si la empresa aumenta los salarios
Mostraremos con ejemplos cómo calcular el pago de vacaciones si los empleados han aumentado los salarios.
Comencemos con una situación en la que el aumento de salario se produjo en el período de facturación.
Ejemplo 13
A partir del 19 de junio de 2017, el contador se va de vacaciones por 28 días calendario. Al mismo tiempo, a partir del 1 de enero de 2017, se aumentó el salario de todos los empleados del departamento de contabilidad. El salario de Solovieva aumentó de 15.000 rublos. hasta 18 000 rublos, es decir, el factor de conversión será 1,2 (18 000: 15 000).
El empleado no tenía otros pagos además de los salarios. El período de facturación comprenderá el tiempo comprendido entre el 1 de junio de 2016 y el 31 de mayo de 2017. Durante el periodo de facturación, Solovieva ya se encontraba de vacaciones con una duración de 28 días naturales desde el 1 de agosto hasta el 28 de agosto de 2016 inclusive. Así, este mes trabajó durante tres días, por lo que se le acreditaron 2347,83 rublos.
El número de días a tener en cuenta es:
11 meses x 29,4 días + 29,4 días : 31 días x 3 días = 326,2452 días,
donde 3 dias - el número de días naturales en agosto de 2016 correspondientes a las horas trabajadas.
La paga de vacaciones será:
(15 000 rublos x 6 meses x 1,2 + 2347,83 rublos x 1,2 + 18 000 rublos x 5 meses) : 326,2452 días x 28 días \u003d 17.235,16 rublos.
Ahora pasemos a una situación en la que el aumento de salario se produjo después del período de facturación, pero antes del inicio de las vacaciones.
Ejemplo 14
Usando la condición del ejemplo anterior, pero supongamos que los salarios han aumentado desde el 1 de junio de 2017.
En este caso, el monto total del pago de vacaciones ya está ajustado por el coeficiente de aumento salarial:
(15 000 rublos x 11 meses x 1,2 + 2347,83 rublos x 1,2) : 326,2452 días x 28 días = 17.235,16 rublos.
La tercera situación: el aumento de salario se produjo durante las vacaciones.
Ejemplo 15
Utilizamos la condición de los dos ejemplos anteriores, pero supongamos que se aumenta el salario a partir del 1 de julio de 201. Las vacaciones de Solovieva terminan el 16 de julio. Esto significa que 16 días de vacaciones después del aumento de salario están sujetos a ajuste, y 12 días de vacaciones en junio no necesitan ser indexados. Las ganancias diarias promedio de Solovieva, calculadas antes de irse de vacaciones, fueron:
(15 000 rublos x 11 meses + 2347,83 rublos) : 326,2452 días = 512,95 rublos.
Por lo tanto, el monto del pago de vacaciones es:
RUB 512.95 x 28 días = 14.362,60 rublos.
Determinemos la cantidad que debe acumularse adicionalmente para el empleado:
RUB 512.95 x 12 días + RUB 512,95 x 16 días x 1,2 - RUB 14.362,60 = 1641,44 rublos.
Los contadores a menudo tienen que calcular el pago de vacaciones. De hecho, esta es la segunda operación "más popular" después del devengo y pago de salarios. Le diremos qué matices se deben tener en cuenta al calcular el pago de vacaciones en 2017. Prestaremos especial atención a las situaciones no estándar, que ocurren mucho cuando se envía a los empleados de vacaciones.
Tenga en cuenta que las reglas generales para calcular el pago de vacaciones son bastante estables y rara vez se ajustan globalmente. Sin embargo, cada año se producen cambios menores en esta parte. Entonces, en primer lugar, averigüe el período de facturación y luego determine las ganancias. Luego calcule las ganancias diarias promedio. Y después de eso, recibirá el monto final del pago de vacaciones.
(No hay problemas con esto si todos los demás indicadores se calculan correctamente).
Período de facturación
Por lo general, el período de facturación es de 12 meses antes del mes en que la persona se va de vacaciones. Y si el empleado trabajaba Menos de un año? Luego tenga en cuenta el tiempo desde la fecha de inicio del trabajo.
hasta fin de mes antes de irse de vacaciones.
Supongamos que un empleado renuncia y luego vuelve a conseguir un trabajo en la misma organización. En este caso, el período de facturación es el tiempo posterior a la reincorporación. No se tienen en cuenta los meses que se han trabajado antes del despido.
Al mismo tiempo, hay períodos que deben excluirse del cálculo: se enumeran en la cláusula 5 del Reglamento No. 922. Este es todo el tiempo en que el empleado no trabajó. Por ejemplo, estuvo en un viaje de negocios o de vacaciones, recibió asistencia social, o no pudo trabajar por culpa de la organización o circunstancias externas(corte de energía, huracán, etc.).
Los fines de semana y días festivos se incluyen en el período de cálculo al calcular el pago de vacaciones en 2017. Incluso si justo antes de las vacaciones una persona estaba enferma, e inmediatamente después se fue de viaje de negocios. Estas conclusiones se encuentran en la carta del Ministerio de Trabajo de Rusia con fecha 15.10. 2015 n.° 14–1/B-847.
Situación especial si todo el periodo de facturación consta del tiempo a excluir. Por ejemplo, una mujer ha estado de baja por paternidad en los últimos 12 meses. Y antes de eso
de baja por maternidad. Al calcular el pago de vacaciones, es necesario tener en cuenta el período anterior igual al período de liquidación (inciso 6 del Reglamento N° 922). Además, es necesario tomar un período de 12 meses, que fue antes de todos los períodos excluidos. Esto se establece en la carta del Ministerio de Trabajo de Rusia con fecha 25 de noviembre de 2015 No. 14-1 / V-972.
También sucede que antes del período de facturación, el empleado realmente no tenía días trabajados,
y en ella todo el tiempo debe ser excluido. En este escenario, tome como período de cálculo los días trabajados en el mes en que el empleado se va de vacaciones, antes de la fecha de inicio. Esencialmente la misma regla si está de vacaciones por adelantado. un hombre esta caminando en el mes de empleo (inciso 7 del Reglamento N° 922).
Pago de vacaciones
En el cálculo de las ganancias, incluya todos los pagos previstos por el sistema salarial.
en su organización. Es decir, es un salario, bonos, honorarios, asignaciones, etc. También tenga en cuenta los pagos de compensación relacionados con el modo de trabajo y las condiciones de trabajo: coeficientes regionales y bonificaciones porcentuales a los salarios, pagos adicionales por trabajo en condiciones de trabajo perjudiciales y difíciles, por la noche, en modo de turnos múltiples, fines de semana y días festivos
y horas extras. En el párrafo 2 del Reglamento No. 922 se proporciona una lista completa de pagos.
Al calcular el pago de vacaciones en 2017, toman en cuenta el salario que se devengó en subdivisión separada con un saldo separado antes de ser transferido a la oficina central de la organización. Lo mismo ocurre con los ingresos de un trabajador a tiempo parcial antes de ser trasladado al lugar principal de trabajo. La explicación es la misma en ambos casos: el empleador no cambia.
También hay una lista de pagos que no se tienen en cuenta al calcular el pago de vacaciones. Está dado en el numeral 5 del Reglamento No. 922. Estos son pagos de ingresos medios y beneficios sociales.
(por ejemplo, asistencia financiera).
nota
Si un empleado es contratado bajo un contrato de trabajo a término fijo por un período de menos de un año,
la orden de vacaciones indica un año de trabajo reducido dependiendo de la duración del contrato de trabajo con el empleado.
Por separado, hablemos de los pagos adicionales a los beneficios por incapacidad temporal y las ganancias promedio durante un viaje de negocios. Por sí mismos, dichos períodos y las ganancias promedio acumuladas durante una enfermedad o un viaje de negocios no se tienen en cuenta.
Los pagos adicionales entre el salario promedio y los beneficios son pagos sociales. Por lo tanto, estos montos no se incluyen en el cálculo de las ganancias promedio. Lo mismo se aplica al pago adicional por el tiempo de enfermedad antes del salario o los ingresos reales.
Pero tenga en cuenta el pago adicional entre el salario (salario real) y las ganancias promedio durante el viaje de negocios. Después de todo, esto es parte del salario y debe tenerse en cuenta al calcular el pago de vacaciones. Tales explicaciones se dan en la carta del Ministerio de Trabajo de Rusia con fecha 16.03. 2016
Nº 14-1/B-226.
En cuanto a los pagos por contratos de derecho civil luego ignorarlos. Después de todo, estas cantidades no son proporcionadas por el sistema de remuneración.
Ganancias diarias promedio
La situación ideal es que una persona haya resuelto completamente el período de facturación y esté trabajando más de un año. Entonces las ganancias diarias promedio son fáciles de calcular. Divida las ganancias del período de facturación por 12 y 29,3 (promedio mensual de días calendario). Esto está previsto en la parte 4 del artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa.
Pero si el período de facturación no se ha calculado por completo, primero debe determinar la cantidad de días calendario en los meses que no se han calculado por completo. fórmula de pago de vacaciones
en 2017 es:
Si en el período de facturación el empleado no trabajó por completo durante varios meses calendario, determine el número de días calendario no trabajados por completo para cada uno de ellos,
y luego resumir. Así se obtendrá el indicador “Número de días naturales en meses naturales trabajados incompletamente”.
Impuestos y contribuciones
El pago de vacaciones está sujeto al impuesto sobre la renta y las primas de seguros. Estas cantidades también pueden ser
en los gastos en el cálculo del impuesto sobre la renta y en la tributación simplificada.
La forma más fácil es con las primas del seguro: acumulamos el pago de vacaciones y, a más tardar el día 15 del mes siguiente, transferimos todas las contribuciones en cuatro pagos (pensión, médico, social, por lesiones). Además, transfieren cotizaciones en bloque junto con las cotizaciones
de otros pagos a los empleados: salarios, bonos, etc. Por cierto, el pago de vacaciones se acumula junto
con aportes antes del inicio de las vacaciones.
Hay un truco sobre el impuesto sobre la renta personal. Por lo general, el impuesto se transfiere al siguiente día hábil después del pago de la renta. Pero desde 2016, el impuesto sobre la renta de las personas físicas por el pago de vacaciones debe transferirse al presupuesto a más tardar el último día del mes en que se realizaron dichos pagos. Es decir, deberá realizar un pago por separado del impuesto de vacaciones (cláusula 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
nota
Del pago de los días adicionales de vacaciones, los empleados que realicen trabajos riesgosos y peligrosos deberán retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Esto se debe al hecho de que estos pagos no están incluidos en la lista de ingresos no sujetos al impuesto sobre la renta personal (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de mayo de 2013 No. 03-04-06 / 15555).
Existe una dificultad con el impuesto sobre la renta si las vacaciones caen en dos períodos de declaración. Por ejemplo, las vacaciones comienzan en febrero y terminan en marzo. Según el Ministerio de Finanzas de Rusia,
en este caso, el pago de vacaciones debe dividirse en meses. Digamos que los costos laborales, incluido el pago de vacaciones, se reconocen mensualmente. Y si tiene en cuenta los pagos a la vez, se violará el principio del método de acumulación. Aunque los jueces acordaron durante mucho tiempo que no es necesario dividir el pago de vacaciones, los funcionarios son inflexibles (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 9 de junio de 2014 No. 03-03-РЗ / 27643,
del 07.04. 2016 N° 03-03-06/2/19828, de fecha 25.10.16 N° 03-03-06/2/62147).
Cabe señalar que el Servicio de Impuestos Federales de Rusia en un momento emitió una carta con la posición opuesta: el costo de los salarios ahorrados a los empleados durante las vacaciones que caen durante varios meses se tienen en cuenta en un momento del período de informe en el que están constituido y pagado (carta N° 7 del 03.06.2015 -3-04/ [correo electrónico protegido]). Las autoridades fiscales argumentan su posición por el hecho de que el pago de vacaciones se paga al empleado a más tardar tres días antes
antes del comienzo de sus vacaciones (parte 9 del artículo 136 del Código Laboral de la Federación de Rusia), independientemente de los períodos en los que caigan las vacaciones. Además, no hay ninguna indicación en el Código Tributario de que el pago de vacaciones se tenga en cuenta en proporción a los días de vacaciones que caen en diferentes períodos de declaración.
Para las primas de seguros y el IRPF, da igual que las vacaciones se realicen en meses diferentes o no.
Todo es estándar, como describimos anteriormente.
Con una versión simplificada y UTII, tampoco hay trucos. Con el objeto de “renta” e “imputación”, el pago de vacaciones no afecta el monto del impuesto único. Si el objeto es "ingresos menos gastos", el pago de vacaciones se toma en cuenta en la fecha de pago.
Cuándo conceder la licencia
En general, el derecho a las primeras vacaciones anuales en un nuevo lugar de trabajo surge para un empleado después de seis meses de trabajo continuo (parte 2 del artículo 122 del Código Laboral de la Federación Rusa). A algunos empleados, a petición de ellos, se les debe conceder licencia por adelantado. Pero el empleado puede tomar vacaciones por el segundo año de trabajo y los subsiguientes en cualquier momento del año de trabajo de acuerdo con el cronograma.
Se debe otorgar licencia anticipada a empleados menores de 18 años, mujeres antes de la licencia de maternidad, padres adoptivos de niños menores de tres meses, esposos
mientras sus esposas estén en licencia de maternidad, etc. Son los requisitos de los artículos 122, 123 y 267 del Código del Trabajo.
Asimismo, las categorías de quienes tienen derecho a disfrutar de licencia anticipada pueden enumerarse en otra legislación. Por ejemplo, estos son veteranos (artículos 14-19 de la Ley Federal del 12 de enero de 1995 No. 5-FZ).
Cómo calcular la antigüedad por vacaciones
Para saber si un empleado puede irse de vacaciones, necesita saber su tiempo de servicio. Las reglas para calcular este valor se establecen en el artículo 121 del Código Laboral de la Federación Rusa. Nosotros, como en el año saliente, los usaremos al calcular el pago de vacaciones en 2017.
Así, el tiempo de servicio que da derecho a las vacaciones principales pagadas comprende no sólo el tiempo de trabajo efectivo. Incluir en la duración del servicio y el tiempo en que el empleado no trabajó realmente,
pero para él, de acuerdo con la ley, se retuvo el lugar de trabajo. Por ejemplo, se trata de una enfermedad, vacaciones, examen médico, etc.
La antigüedad también incluye el tiempo: absentismo forzoso durante despido ilegal o suspensión del trabajo y posterior reincorporación en el puesto anterior; suspensión del trabajo de un empleado que no ha pasado un examen médico por causas ajenas a él. Se pueden incluir otros períodos de tiempo en la antigüedad, si así lo prevé el convenio (colectivo) laboral o el acto local de la organización.
Al mismo tiempo, la duración del servicio por vacaciones no incluye el tiempo que el empleado se ausenta del trabajo sin buenas razones(incluso en los casos previstos en el artículo 76 del Código Laboral de la Federación Rusa) y el tiempo de licencia para cuidar a un niño hasta que cumpla los tres años de edad.
Por separado, hablemos de vacaciones sin goce de sueldo. 14 días de vacaciones a su cargo afectan
por vacaciones anuales pagadas. Pero todo lo que sea superior a 14 días naturales,
no incluir en la experiencia de vacaciones.
¿Cuándo se posponen o extienden las vacaciones?
Las vacaciones anuales se pueden posponer o extender. Esto se puede hacer tanto durante el año de trabajo en curso (año laboral) como el año siguiente.
La licencia anual pagada se prorroga o pospone por otro período en caso de incapacidad temporal del empleado. Otro motivo del traslado o prórroga es que una persona desempeñe funciones estatales durante las vacaciones anuales pagadas, si para ello derecho laboral exención del trabajo previsto. Las fechas específicas para las cuales se posponen las vacaciones las determina el empleador, teniendo en cuenta los deseos del empleado.
También reprogramar las vacaciones si al menos tres días antes del inicio de las vacaciones no se pagó el pago de vacaciones o si no se le avisó al empleado sobre la fecha de inicio de las vacaciones con dos semanas de anticipación. En estos dos casos, el empleado escribe una solicitud de transferencia de forma libre, en la que indica las fechas deseadas para transferir las vacaciones.
Agregamos que las vacaciones anuales, con el consentimiento del empleado, pueden transferirse al siguiente año laboral si la ausencia de un empleado en el trabajo afecta negativamente las actividades del empleador. El empleado debe hacer uso de la licencia a más tardar 12 meses después del final del año laboral para el cual se concede la licencia. En otras palabras, las vacaciones solo se pueden transferir al siguiente año laboral.
Dichas reglas están establecidas por el artículo 124 del Código Laboral de la Federación Rusa.
Duración de las vacaciones
Ya hemos comentado que normalmente la duración de las vacaciones anuales pagadas es de 28 días naturales de vacaciones pagadas. Si un empleado tiene derecho a una licencia extendida o adicional, al calcular el pago de vacaciones en 2017, todos estos días
debe estar doblado. Esta será la duración total de las vacaciones.
No hay límite en la duración del descanso en un año natural. Entonces, si una persona ha acumulado días no utilizados, puede, de acuerdo con el empleador, quitárselos todos a la vez. Supongamos que un empleado tiene derecho a unas vacaciones pagadas básicas anuales de 28 días calendario. Y en los últimos dos años laborales, no ha tomado 40 días de vacaciones. El trabajador tiene derecho a utilizar todos estos días dentro de un año natural.
Estas reglas están establecidas por los artículos 115 y 120 del Código Laboral de la Federación Rusa.
Tenga cuidado: al determinar la duración de las vacaciones, los días festivos no laborables deben excluirse del cálculo. Además, tanto federal (registrado en el artículo 112 del Código del Trabajo de la Federación Rusa) como regional. Estos últimos son establecidos por las autoridades de las entidades constitutivas de Rusia. Este procedimiento se deriva de la totalidad de las normas de los artículos 22, 120 del Código Laboral de la Federación Rusa, parte 1 del artículo 72 de la Constitución de la Federación Rusa, artículo 4 de la Ley de 26.09. 1997 N° 125-FZ. La corrección de este enfoque es confirmada por Rostrud en el párrafo 2 de la carta de fecha 12.09. 2013 N° 697-6-1.
Cuando las vacaciones se concedan en días hábiles
Para algunas categorías de trabajadores, las vacaciones no se fijan en días naturales, sino en días laborables.
En particular, se deben dos días hábiles de vacaciones por cada mes de trabajo a los trabajadores de temporada y a las personas con las que contrato de empleo celebrado por un plazo no superior a dos meses
(Art. 291, 295 del Código Laboral de la Federación Rusa).
Todos los demás empleados que, de conformidad con la ley, tengan la licencia fijada en días hábiles (por ejemplo, jueces, investigadores con título académico, etc.),
convertir su duración en días naturales. Para ello, calcule la duración de las vacaciones según el horario de la semana laboral de seis días al calcular el pago de vacaciones en 2017.
Es decir, a partir de la fecha de inicio de las vacaciones, contar el número de días hábiles de vacaciones según el calendario de la semana laboral de seis días. Entonces usted determina el último día de vacaciones. Después de eso, vuelva a calcular el período total de vacaciones en días calendario (Artículo 120, Parte 5, Artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa).
¿Cómo puedes compartir tus vacaciones?
Un empleado puede tomar vacaciones en su totalidad o dividirlas en varias partes. El desglose de las vacaciones se produce por acuerdo entre el trabajador y la administración del patrón. No se requieren documentos adicionales para esto. Sólo la fecha de otorgamiento de cada parte de las vacaciones se fija en el cronograma de vacaciones.
Solo hay una restricción: al menos una de las partes de las vacaciones divididas debe ser de al menos 14 días naturales. Los días restantes el empleado puede utilizarlos a su antojo.
Es decir, aunque sea por un día puedes tomarte unas vacaciones. A menos, por supuesto, que al empleador no le importe.
Este procedimiento está establecido en el artículo 125 del Código Laboral de la Federación Rusa.
Licencia paga adicional
Además de las próximas vacaciones anuales, algunas categorías de empleados también tienen derecho
por licencia adicional pagada. Estas categorías incluyen (Artículo 117 del Código Laboral de la Federación Rusa):
- trabajadores empleados en trabajos con condiciones de trabajo nocivas o peligrosas;
- trabajadores con una especial naturaleza del trabajo;
- trabajadores con jornada laboral irregular;
- trabajadores que trabajan en las regiones del Extremo Norte y áreas equivalentes;
- empleados, la provisión de asignaciones para las cuales se proporciona las leyes federales(por ejemplo, "Chernóbil").
Las organizaciones, teniendo en cuenta sus capacidades productivas y financieras, pueden establecer de forma independiente vacaciones adicionales para los empleados.
El procedimiento y las condiciones para la concesión de estas vacaciones están determinados por los convenios colectivos.
o regulaciones locales.