Yurt dışı seyahat masrafları. Günlük seyahat masraflarına neler dahildir - nasıl düzenlenir?

Bu yıldan itibaren günlük ödeneklerin vergilendirilmesine ilişkin prosedürde yapılan değişiklikler yürürlüğe girmiştir. 2017'deki harcırahlarla ilgili değişiklikler ve son haberler, seyahat masraflarının miktarı, kişisel gelir vergisini stopajın nüansları ve bunlardan katkıların hesaplanması - makalede bununla ilgili.

2017'de harcırah: değişiklikler, son haberler

İş gezileri, şirketlerin faaliyetlerinin ayrılmaz bir parçasıdır. Çalışanları iş gezilerine göndermenin özellikleri, İş hukuku(Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 167. Maddesi). Çalışanın bir iş gezisi süresince ortalama kazancını elinde tutmasını garanti eder ve bu süre için masrafları tazmin eder.

Konaklama ve seyahat masraflarına ek olarak, bir çalışana iş gezisindeki her gün için, bir iş gezisinin masraflarını karşılayacak şekilde hesaplanan günlük harcırah verilir.

Mevzuat, çalışanlara günlük ödenek şeklinde yapılan ödemelerin miktarını sınırlamaz. Şirket, iş gezilerinin iç kurallarına ve özelliklerine uygun olarak, kendi takdirine bağlı olarak, 2017 yılında iş gezileri yönetmeliğinde miktarları sabitleyerek standardı belirleyebilir ve Muhasebe politikası.

Bununla birlikte, 1 Ocak 2017'den itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. Maddesi, harcırahların artık kişisel gelir vergisi hesaplanırken olduğu gibi sigorta primlerinden muaf tutulduğu 2. fıkra ile eklenmiştir. 2017'deki günlük ödeneklerdeki bu değişiklik, 3 Temmuz 2016 tarihli 243-FZ sayılı Federal Yasa ile getirilmiştir.

Şimdi harcırahların sigorta primlerine tabi olmadığı bir norm oluşturulmuştur:

• 700 ruble - Rusya Federasyonu'ndaki iş gezileri için;
• 2500 ruble - Rusya Federasyonu dışında.

Önceden harcırahlar, şirketin kendi pozisyonunda belirlediği herhangi bir miktarda katkı payından muaf tutuluyordu. Şimdi ek ödemeler var: seyahat masrafları 2017 yılında kuruluşlar, fazla tutarlar için sigorta primi tahakkuk ettirme ihtiyacı nedeniyle artacaktır.

2017'de günlük ödenek: seyahat masrafları

Günlük ödenek, çalışanın resmi görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili giderleridir. Ve şirket, iş gezisi günü için çalışanlara ne kadar ödeme yapacağına karar verme hakkına sahiptir. Yalnızca 2017'deki iş gezileri için günlük ödenek dahili bir belgeye kaydedilmelidir. Örneğin, iş gezileri hükmünde.

Bir kez daha belirtmek isteriz ki, mevzuatta günlük ödeneklerin miktarı ve revizyonu ile ilgili herhangi bir kısıtlama yoktur, örneğin farklı zaman Yılın. Çalışanlar sık ​​sık yurt içi ve yurt dışı iş gezileri yapıyorsa ve konaklama ve yemek ücretleri mevsime göre değişiklik gösteriyorsa, harcırah tutarını ayrı bir talimat düzenleyerek inceleyebilirsiniz.

Kişisel gelir vergisine ve sigorta primlerine tabi olmayan azami günlük ödenekler vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. paragrafı, 3. maddesi, 217. maddesi):

• Rusya'da harcırah (2017) - 700 ruble.
• yurtdışına seyahat ederken günlük - 2500 ruble.

Örneğin, bir şirket Rusya'da 1.200 ruble tutarında günlük bir ödenek belirlerse, vergi ve katkıların kesilmesi ve 500 rubleden aktarılması gerekecektir. Aşağıda bununla ilgili daha fazla bilgi edinin.

2017'de günlük ödenek

Muhasebe departmanı, iş gezisinin başlamasından bir gün önce kasadan harcırah verir veya çalışanın cari hesabına aktarır. 2017'de normu aşan günlük ödeneklerden kişisel gelir vergisi, ödeme gününde kesilmez, avans raporunun zaten onaylandığı ay için maaş ödenirken vergi kesilebilir.

Günlük ve diğer seyahat giderlerinin nihai ödemesi, iş gezisinin bitiminden sonraki üç gün içinde yapılmalıdır.

İşi yolda (ofis dışında) yürütülen ve işin seyahat niteliği ile ilgili olan çalışanlara (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi) günlük ödenek ödenmez, çünkü bu faaliyet olarak tanınmamaktadır. bir iş gezisi.

2017'de harcırah ödemesinin temeli, bir çalışanı bir iş gezisine gönderme emridir (T-9 veya kendi sipariş şekli). Harcırahlar, seyahat edilen gün sayısına göre düzenlenir.

2017'de günlük ödenek: muhasebe beyanı

2017 yılında günlük ödeneklerin hesaplanmasına ilişkin muhasebe beyanı (örnek)

Bu konuyu okuyun:

Normu aşan harcırahlar: 2017'de vergilendirme

Normu aşan günlük ödeneklerden kişisel gelir vergisi

Günde 700 rubleyi aşan günlük ödenekler, kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. maddesi, 15 Mart 2016 tarihli Federal Vergi Servisi mektupları No. OA-4-17 /, Maliye Bakanlığı 21 Ocak 2016 Sayı 03-04-06 / 2002).

Vergi, başkanın avans raporunu onayladığı ayın son gününde hesaplanmalıdır (alt paragraf 6, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi). Ve tutmak için - bir sonraki nakit ödemeden. Örneğin, bir maaştan.

Yurtdışındaki bir iş gezisinin her günü için 2.500 ruble tutarındaki günlük ödenek, kişisel gelir vergisinden muaftır. Limitin üzerindeki ödemeler vergilendirilmelidir.

Kişisel gelir vergisini hesaplamak için günlük ödenek miktarı yalnızca bir kez belirlenmelidir - günlük ödenek yabancı para biriminde ifade ediliyorsa ve şirket bunları ruble olarak veriyorsa, paranın verildiği tarihte. Günlük ödeneğin ayın son günü Merkez Bankası kuru üzerinden yeniden hesaplanmasına gerek yoktur (Maliye Bakanlığının 09.02.2016 tarih ve 03-04-06/6531 sayılı yazısı).

Harcırah şeklinde gelirin alındığı tarih, şirketin avans raporunu onayladığı ayın son günüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi). Bu tarihteki kur üzerinden, döviz cinsinden düzenlenen günlük karşılıkların yeniden hesaplanması gerekmektedir. Yurtdışı gezileri için günlük harcamalar sınırı aşarsa, fark kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi, 3. maddesi).

Şirket günlük harcırahı seyahat yönetmeliğinde döviz olarak yazmışsa, ancak ruble olarak para veriyorsa gelir nasıl belirlenir? Günlük ödeneği ayın son günü Rusya Federasyonu Merkez Bankası oranında yeniden hesaplamam gerekir mi? Maliye Bakanlığı mektubunda, hiçbir şeyin yeniden hesaplanmasına gerek olmadığı sonucuna vardı. Çalışan parayı başlangıçta ruble olarak aldı ve şirket, çalışanın vergilendirilebilir bir geliri olup olmadığını bu miktardan belirleyecek.

Çalışan, 6 Şubat - 10 Şubat 2017 tarihleri ​​​​arasında Ivanovo'da bir iş gezisine gönderildi. İş gezileri yönetmeliğinde günlük harçlık 1.700 ruble olarak belirlenmiştir. Rusya'da seyahat için. İş gezisi gün sayısı 5'tir. Seyahat ödeneği miktarı 8500 ruble'dir. (1700x5).

Kişisel gelir vergisine tabi olmayan miktar 3500 ruble. (700x5).

Katkıların ve kişisel gelir vergisinin hesaplanması gereken normu aşan miktar - 5000 ruble. (8500 - 3500). Ödenecek katkı payı miktarı (%22 PFR ve %8 sağlık sigortası) - 1500 ruble. (5000 x %30). Bir sonraki bordroda çalışandan kesilmesi gereken kişisel gelir vergisi miktarı 650 ruble. (5000 x %13).

Çalışan, 11 Şubat'tan 19 Şubat'a kadar 9 gün boyunca bir iş gezisindeydi. 8 gün için günlük ödenek - her gün için 50 avro, Rusya'ya dönüş günü için - 700 ruble.

2017 yılında gelir vergisi giderlerinde günlük ödenek

İşveren, seyahat eden çalışana seyahat masrafları, barınma, harcırah ve diğer masrafları tazmin etmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. Maddesi). Günlük giderler de dahil olmak üzere tüm bu giderler, onaylanmış avans raporu (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Aralık 2015 tarih ve 03-03-06/2/72711 sayılı yazısı) esas alınarak dikkate alınır.

Harcamalarda, günlük ödeneği çalışana verildiği miktarda yazın. Şirket seyahatten önce para verdiyse, döviz cinsinden ifade edilen masraflar, avans ödeme tarihindeki Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden belirlenir (madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi). ). Harcırahın avans raporunun onaylandığı tarihteki Merkez Bankası kuru üzerinden yeniden hesaplanmasına gerek yoktur.

Normun üzerindeki günlük ödeneklerden sigorta primleri

1 Ocak 2017'den itibaren, sınırı aşan harcırahlar yalnızca kişisel gelir vergisine değil, aynı zamanda sigorta primlerine de tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 422. maddesi). Bu değişiklik, yaralanma primleri için geçerli değildir - kaza sigortası kanununda herhangi bir değişiklik yapılmamıştır (24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Federal Yasanın 20.2 maddesi, 1 Ocak 2017'de değiştirildiği şekliyle).

Örneğin, harcırah tutarı 1.750 ruble ise, 1.050 ruble (1.750 - 700) arasındaki fark için Emekli Sandığına sigorta primi (% 22), tıbbi katkı payı (% 8), kişisel gelir kesintisi yapılması gerekir. bir çalışandan %13 vergi 136 ruble (1.050 x %13) . Kaza primi ödemenize gerek yok. Ancak bu durumda sigorta primleri ile yaralanmalar için taban arasında bir fark vardır.

Bir şirket, katkıları hesaplamak için tabanları eşitlemek ve muhasebe farklılıklarından kaçınmak istiyorsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenen Rusya'da 700 ruble ve yurtdışındaki iş gezileri için 2.500 ruble belirlemeye değer.

2017'de bir günlük iş gezileri için günlük ödenek

Bir günlük gezi için, çalışanın günlük ödenek alma hakkı yoktur (13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı ile onaylanan Yönetmeliğin 11. maddesi).

Çalışan bir günlüğüne başka bir şehre gönderilir. Muhasebe departmanına döndükten sonra 5.000 ruble tutarında bilet ve çekler sunuldu. (seyahat ve yemek masrafları).

Çalışana bir günlük iş gezisi için günlük ödenek ödenmez. Ancak başkanın emriyle, çalışana 5.000 ruble tutarında seyahat ve yemek masrafları tazmin edilir. (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi). Bu tazminat gelir vergisi için diğer giderlerde dikkate alınır, sigorta primleri ve kişisel gelir vergisine tabi değildir. Çalışanın doğru şekilde yürütülen belgeleri getirmesi durumunda ödemeler vergi ve katkılardan muaftır (05/08/2015 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03-03-06 / 1/26918 tarihli mektupları, Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 05/ tarihli mektupları) 13/2016 Sayı 17-3 / OOG-764).

Şirket, iş gezisini iki güne çıkarmışsa, her iki gün için de harcırah ödemeniz gerekir.

Bir çalışan bir hafta sonu veya tatilde bir iş gezisinden dönerse, tatil günlerinde çalışma ücretinin iki katı ödenir. Tutar, ortalama kazançtan değil, çalışanın maaşından hesaplanmalıdır (Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 05 Eylül 2013 tarihli ve 14-2 / ​​​​3044898-4415 tarihli yazısı).

Şirket, 30 Aralık 2016 tarihinde bir çalışanını bir günlük iş gezisine gönderdi. Çalışan 31 Aralık'a kadar kaldı. Fatura dönemi 12/01/15 ile 30/11/16 arasındadır. Fatura dönemindeki iş günü sayısı 247'dir. Çalışanın bu süre içindeki geliri 400 bin ruble. Aylık maaş - 30 bin ruble.

2017 yılında iş seyahatleri karşılığında harcırah ödeneği

2017'den bu yana, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, sigorta primlerinden muaf tutulan günlük ödeneklere bir sınır koymuş, normu aşan günlük ödenekleri ödemek kârsız hale gelmiştir. Şirket günlük ödeneği azaltmak istiyorsa seyahat politikasının güncellenmesi gerekiyor. Bunu yapmak için, başın sırasına göre değişiklikler yapılmalıdır. Aşağıdaki örnek siparişe bakın.

Yolluk indiriminin çalışanlara iki ay önceden bildirilmesine gerek yoktur. Sonuçta çalışma koşulları değişmiyor.

İş gezileri hükmünde 2017 yılında günlük ödenekte yapılan değişikliklere ilişkin talimat

İş gezilerindeki konumu değiştirmek için örnek sipariş

Limited Şirket "Şirket"

TIN/KPP 7701025478/ 770101001

127138, Moskova, st. Basmanaya, 25

seyahat politikasındaki değişiklikler hakkında

1. 20.01.2015 tarih ve 20 sayılı kararla onaylanan Kompaniya LLC'nin iş seyahatlerine ilişkin Yönetmelikte aşağıdaki değişiklikleri yapın:

Madde 5.3 aşağıdaki şekilde belirtilecektir:

5.3.1. Görevlendirilen bir işçiye, hafta sonları ve tatil günleri de dahil olmak üzere iş gezisinde bulunduğu her gün için harcırah ödenir. Bayram, ayrıca yolda zorunlu durma süresi de dahil olmak üzere yolda geçirilen günler için. Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrasında belirtilen normla karşılaştırıldığında günlük fazlalık miktarı, kişisel gelir vergisine ve sigorta primlerine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 2. maddesi).

5.3.2 Şirket, Rusya'da bir iş gezisinde bulunulan her gün için harcırah öder:

- Genel Müdür ve daire başkanları - 1800 ruble;

- diğer çalışanlar - 700 ruble.

5.3.3. Yurt dışında bir iş gezisinde bulunulan her gün için şirket harcırah öder:

- Genel Müdür ve daire başkanları - 4000 ruble;

- diğer çalışanlar - 2500 ruble.

5.3.4. İşçinin günübirlik olarak daimi ikametgahına dönme imkânının bulunduğu bölgeye iş gezileri sırasında harcırah ödenmez.

2. İnsan Kaynakları Departmanı Başkanı Sergeyeva S.S. LLC "Şirket" in tüm çalışanlarını bu siparişle tanıştırmak.

3. LLC "Company" Serova A.V.'nin baş muhasebecisine. yürütme için bu emri kabul edin.

4. Bu emir imza tarihinde yürürlüğe girer. Emrin yerine getirilmesi üzerindeki kontrolü saklı tutuyorum.

CEO Astakhov I.I. Astakhov

Baş Muhasebeci Serova A.V. serov

İnsan Kaynakları Başkanı Sergeeva S.S. Sergeeva

İş gezisi, bir kuruluş çalışanının belirli bir süre için ve işverenin emriyle kalıcı bir işyerinin dışına yaptığı bir gezidir. Aşağıda sunulacak olan bir iş gezisinin temel ilkeleri, yasal ve diğer düzenlemelerde yer almaktadır. Ele alınan konu çerçevesindeki en önemli konulardan biri, günlük ödenekleri hesaplama prosedürüdür. Değişiklik olasılığına ilişkin en son haberler bu konu 1 Ocak 2017'den itibaren olası yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak yeni bir Federal yasa 3 Temmuz 2016 tarihli, 243 numara.

Bir çalışanı iş gezisine gönderirken çalışan ile işveren arasındaki ilişkiyi düzenleyen yasal çerçeve

• İş Kanunu Rusya Federasyonu: 166, 167, 259. maddeler.
• 13 Ekim 2008 tarihli ve 749 sayılı Rusya Hükümeti Kararı.
• 29 Aralık 2014 tarihli ve 1595 sayılı Rusya Hükümeti Kararı.
• Rusya Federasyonu Vergi Kanunu: vergiye tabi olmayan azami sigorta ödemelerinin sınırlarını düzenleyen 217. madde.
• Bir işveren ile bir çalışan arasında bir iş sözleşmesi veya toplu iş sözleşmesi.
• Seyahat düzenlemeleri.
• Çalışanın bir iş gezisine çıktığı temelde başkanın emri.

Bir iş gezisinin temel ilkeleri: teknik kısım

• Bir çalışanı bir iş gezisine gönderme günü, gönderme günüdür. araç varış noktasına ve dönüş gününde - aracın varış günü. Saat 00:00'dan önce yola çıkılması durumunda bir önceki gün iş seyahatinin başladığı gün olarak sayılır. Önemli: Hesaplamalarda ana araca olan yolculuk süresi de dikkate alınır.
• Kalıcı bir çalışanın varlığı / yokluğu sorunu çalışma zamanı işçi ve işveren arasındaki anlaşma ile yerel olarak düzenlenir veya işverenin kendisi tarafından belirlenir.
• 2015 yılından itibaren seyahat izni gerekli değildir.
• Şu kişilerin bir iş gezisine gönderilmesine izin verilmez: hamile kadınlar, reşit olmayanlar, öğrenci sözleşmesi temelinde çalışan kursiyerler.

Bir iş gezisinin temel ilkeleri: maddi kısım

• İşveren, bir iş gezisinde olan çalışana aşağıdaki türdeki masrafları ödemekle yükümlüdür: varış noktasına gidiş ve dönüş için yapılan ödemeler, bir otelde veya konaklama belgeleri sağlayan başka bir kurumda konaklama için yapılan ödemeler, yurtdışına seyahat ederken, masraflar belgelerin işlenmesi ödenir, kendi çalışanı tarafından uygulanmasıyla ilgili diğer masraf türleri profesyonel aktivite iş gezisi. Önemli! Ulaşım ücretine taksi hizmetlerinin kullanımı dahil değildir. Tüm masraflar belgelenmeli ve gönderen kuruluşun muhasebe departmanına sunulmalıdır: biletler, makbuzlar, çekler vb.
• İşveren, kuruluş çalışanına günlük ödenek şeklinde ek mali yardım atar. Rusya Federasyonu içindeki seyahatler için vergiden muaf günlük ödeneğin sınırı 700 rubleyi ve yurtdışı seyahatler için - 2500 rubleyi veya ev sahibi ülkenin para birimindeki eşdeğerini aşamaz. Şöyle ki, 2017 yılında yevmiye giderleri değişebilir.
• Çalışanın bir iş gezisinde olduğu süre boyunca standart bir maaş alır. Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatına göre, bir çalışanın hafta sonlarına veya tatil günlerine denk gelen bir iş gezisinde olduğu günler iki kat ödenir.

İş gezileri için günlük ödeneğin özü

Günlük ödenek finansal asistan miktarı yerel yönetmelikte - "İş gezileri ile ilgili Yönetmelikler" - öngörülen miktarda işveren tarafından bir çalışana. Ayrıca, günlük ödenek verme koşulları ve miktarı iş sözleşmesi veya toplu sözleşme.

2017'de iş seyahatleri için günlük ödeneklerdeki ana değişiklikler

2017 yılında iş gezileri için günlük ödeneklerdeki değişiklikler, f.z.'nin yürürlüğe girmesinden kaynaklanabilir. 3 Temmuz 2016 tarih, sayı 243. Bu düzenleyici kanunun tahmini yürürlüğe girme tarihi 1 Ocak 2017'dir. Bir iş gezisi ile ilgili değişiklikler harcırahları ve muhasebe belgelerini etkileyecektir. Vergilendirilmeyen fonların gider sütunundan çıkarılması için “harcırah” tanımının kaldırılması önerilmektedir.

Bu yasal girişimin amacı, vergiye tabi olmayan maliyet raporlarını muhasebe belgelerinden hariç tutarak bütçeyi yenilemektir. Günlük ödeneğin kaldırılmasının yalnızca Rusya Federasyonu içindeki seyahatleri etkileme olasılığı vardır. Yurt dışına seyahat ederken, değişken ödenek limitleri getirilebilir: günlük 30 ila 70 dolar. Ayrıca, iş gezisinin süresi bir günden az ise giderlerin seyahat gideri olarak dikkate alınması mümkün olmayacaktır.

Harcırah yol giderleri toplu sözleşmede belirtilen konaklama, yol, yemek ve diğer giderleri içerir. Vergi matrahını azaltmak için harcırah, Rusya içinde seyahat ederken 700 rubleyi, yurt dışına seyahat ederken 2.500 rubleyi geçmemelidir.

Günlük seyahat masrafları: özellik türleri

Hemen hemen tüm kuruluşlar, gerekirse çalışanlarını iş gezilerine gönderir. Aynı zamanda şirket, çalışanına - ana iş yerinin, sahip olduğu pozisyonun korunmasını garanti eder, ortalama kazanç ve seyahat sırasında yapılan tüm masrafların geri ödenmesi. Rusya Federasyonu Sanat Kanunu'na göre. 168 bu tür giderler seyahat giderleridir.

seyahat masrafları dolu kuruluş tarafından karşılanır. İş seyahati masrafları şunları içerir:

• Günlük ödenek - temel kişisel ihtiyaçlar için harcamalar (barınma, yiyecek arama).
• Seyahat kartları - yolculuk sırasında seyahat masraflarının (fakat taksilerin değil), biletlemenin, yatak takımlarının geri ödenmesi.
• İşe alma - yaşamak için bir oda kiralamak, rezervasyon yapmak.
• Diğer maliyetler iş görüşmeleri, internet, telgraf, bankacılık ve posta hizmetleridir.

Listelenen giderler, şirketin, işletmenin toplu sözleşmesine yansıtılır. Bu anlaşma, tercihli vergilendirme (gelir eksi maliyetler) için kullanılır.

• beslenme;
• otelde, çalışanın ikamet ettiği yerde ücretli olarak sağlanan hizmetler;
• sözleşmede belirtilen diğer şirketlerin hizmetlerini kullanmak.

Yerel belgede listelenen seyahat masrafları çalışanlar tarafından belgelenir.

Seyahat raporu: zorunlu belgeler

İş gezileri için ödeme, belirli bir dizi evrak temelinde yapılır.

Bir çalışanı seyahate göndermeden önce şirket şunları hazırlar:

• servis planı;
• bir iş gezisi düzenlemek için;
• çalışana hizmet verme zamanı hakkında bir not içeren seyahat listesi.

Gezi sonunda çalışan, 3 gün içinde kuruluşun muhasebe departmanına aşağıdaki raporları sunar:

Bir iş gezisi sırasında masrafları teyit etmek için, avans ödemesinin aşılması durumunda şirket çalışanına toplu sözleşme ile öngörülen masraflarının geri ödenmesi için belirli bir belge listesinin sağlanması gerekir.

Muhasebede seyahat masrafları

Ödenecek tutarı hesaplarken, yeni başlayanlar için, ana gösterge olan çalışanın seyahatte kalma süresi ile belirlenir. Aynı zamanda, iş gezisinin başlangıç ​​zamanı, varış noktasına hareket günüdür (istasyona, tren istasyonuna veya havaalanına yapılan gezi dikkate alınarak). Buna göre gezinin sonu çalışanın asıl işine başladığı gündür.
İş gezisinin süresi dikkate alınarak, çalışanın belirli bir süre için kalıcı bir yerde çalışması gereken gün sayısı belirlenir.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'na göre, seyahat ödenekleri, fiili maddi ücretten daha düşük olabilecek bir önceki yıl için resmi ücret esas alınarak hesaplanan ortalama maaş dikkate alınarak ödenir.

Şirket yasal olarak kayıp tutarı geri alma hakkına sahiptir. ücretler, şirketin iç belgelerine dayanarak, toplu sözleşme. Yani, çalışana zorunlu bir ortalama maaş garanti edilir ve ek ödeme, kuruluşun yerel kanunlarına göre yapılır. Çoğu zaman, işverenler mümkün olan en yüksek seyahat ödeneğini öderler, çünkü hiç kimsenin bir iş seyahatinde olan kişinin haklarını ihlal etme hakkı yoktur.

Hafta sonu ücreti: günlük

Bir çalışan tatillerde, hafta sonlarında bir iş gezisinde dinlenirse, ortalama ücret onun için kaydedilmez. Bir emir üzerine resmi görevlerini yerine getirmesi gerekiyorsa, ek bir izin günü olmak üzere 2 kat veya tek bir tazminat alma hakkına sahiptir. Yolda geçirilen süre de iki kat ödenir.

Günlük ödenekler ile ilgili olarak, bunlar şirketin yerel kanunlarına göre belirlenir. Tutarları Rusya içinde seyahat ederken 700 rubleyi ve yurt dışında seyahat ederken 2.500 rubleyi aşarsa vergiye tabidir.

Konaklama, seyahat için belgelerle teyit edilen giderlerin tamamı iade edilir, çek yoksa normale göre veya görünür değer. Çalışana verilen görevlerin yerine getirilmesiyle ilgili ek masraflar da ödenir. Bu tür giderlerin geri ödenmesi gelir için geçerli değildir, dolayısıyla vergiye tabi değildir.

Ayrı hesaplarda gösterilen kişisel harcamalar harcırahtan ödenir. İşletme, kendi inisiyatifiyle, çalışana bu tür harcamaları geri ödeyebilir, ancak yalnızca kişisel gelir vergisi stopajına tabidir.
Yasaların öngördüğü durumlar dışında seyahat masraflarının ödenmesi, emeklilik katkı payına, UST'ye tabi değildir. İşveren bu tutarı vergiye tabi gelirden düşebilir.

Yurtdışında iş gezisi: hesaplama ve kayıt

Her işletme günlük harcırahı bağımsız olarak, devlet kurumlarınca yönetmeliklere göre belirler. Norm - 2.500 ruble, yalnızca vergilendirmeyi azaltmak için kullanılır. Bu çubuğun aşılması, bir çalışan için kişisel gelir vergisinde bir artışı ve bir şirket için gelir vergisi matrahını azaltamamayı gerektirir.

Harcırah miktarını belirlerken, bir vatandaşın Rusya Federasyonu topraklarında ve yurtdışında geçirdiği süreyi bölmek gerekir. Her dönem için tazminat ayrı ayrı hesaplanır, çünkü devletimiz içinde ödemeler ruble eşdeğerinde ve dışında - çalışanın gönderildiği ülkenin para biriminde yapılır.

İçin tam tanım dönemlerde, pasaporttaki işaretler kullanılır. Aynı zamanda yurtdışına çıkış günü, yurtdışı gezileri için sağlanan günlük ödeneği ifade eder ve varış gününde Rus normları geçerlidir. Yurt dışına taşınırken pasaportta işaretler yoksa seyahat biletlerinin bilgileri kullanılır. Bir çalışanın tek bir günde birden fazla ülkeye seyahat etmesi durumunda, varış noktasına seyahat için resmi harcırah ödeneği uygulanır.

Ayrı olarak, kalkış ve giriş günlerinin aynı olduğu, süresi 24 saatten fazla olmayan iş gezileri de dikkate alınır. Bu tür durumların varlığında, kurulanın 1/2'si Günlük ödenek yabancı ülkeler için.

Belirlenen standarda uymak için günlük ödeneği belirlerken kurstaki farkı unutmamalıyız. Rusya Merkez Bankası, yabancı bir ülkenin para birimindeki hareketleri muhasebeleştirirken, fonların ihracı sırasında ve ön raporlamanın sağlanması sırasında ruble eşdeğerini belirlemeyi düzenler. Ödeme sırasında, yeniden hesaplanan tutar 2.500 ruble'den az olmalı ve varışta ve gerekli evrakların sağlanması üzerine bunu aşmalıdır.

Buna ek olarak, şirket çalışana aşağıdaki gibi masraflar için geri ödeme yapar:

• vize kaydı, yabancı pasaport;
• yurt dışına seyahat ederken sigorta kaydı;
• telefon görüşmeleri;
• çekle para alma komisyonları, döviz bozdurma;
• 30 kg içinde bagajın taşınması;
• diğer maliyetler üst yönetimle kararlaştırılır.

10 gün içinde bir iş gezisinden dönerken, aşağıdaki belgelerin eşlik etmesi gereken ayrıntılı bir rapor sunmalısınız: makbuzlar, gümrük işaretli pasaport sayfalarının kopyaları, doğru bir rapor. Sorumlu maddi kaynakların bakiyesi kuruluşun kasasına iade edilir veya verilen avans ödemesinin fazla harcanması çalışana geri ödenir.

Günlük seyahat giderleri işletme tarafından bağımsız olarak belirlenir. Ancak vergilendirmeyi azaltmak için yerel geziler için 700 rubleyi ve yurt dışı geziler için 2.500 rubleyi aşamazlar. Ödemelerin geri ödenmesi için, çalışanın resmi amaçlarla harcanan fonlar için geri ödendiği temelde mali tablolar sağlanır.

Temas halinde

2018'de iş gezileri için günlük ödenek işveren tarafından ödenmesi zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. Maddesi). Makalede günlük ödeneklerin tayınlanması, boyutu ve ödeme koşulları hakkında bilgi edinin.

Günlük ödeneğin ödenmesi prosedürü

Harcırah ödeneği, hafta sonları ve tatil günleri de dahil olmak üzere iş gezisinde olduğu her gün için çalışana geri ödenir (13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı'nın 11. maddesi, bundan sonra - 749 Sayılı Kararname olarak anılacaktır) .

İş gezisinin fiili süresi, seyahat belgeleriyle ve kaybolmaları durumunda ikamet belgeleriyle onaylanır. Bir iş gezisinde bir not yazmanız da genellikle tavsiye edilir. Herhangi bir nedenle konaklama ile ilgili belgeleri ibraz etmek imkansızsa, bir iş gezisinde kalma süresinin onaylanmasına yardımcı olacaktır. bu durumda, içinde hafıza varış ve ayrılış tarihlerinde alıcı tarafın işaretleri yapılmalıdır (749 sayılı kararın 7. maddesi).

Resmi görevin yerine getirildiği yere araba ile (kişisel veya resmi) seyahat ederken, seyahat tarihlerini teyit eden belgeler hizmet notuna eklenir: seyahat ve / veya rota sayfaları, benzin istasyonlarından alınan makbuzlar ve çekler vb.

Günlük ödeneği harcama hakkında daha fazla bilgi için, materyale bakın. .

Bir günlük bir iş gezisinin kendine has özellikleri vardır: iş gezisi Rusya'nın ötesine geçmezse, harcırah ödenmez ve yurtdışına seyahat ederken, boyutları normal değerlerinin% 50'si olacaktır (No Kararının 11, 20 maddeleri). .749). Bir günlük iş gezisi, ödeme konusunda tökezleyen bir engel haline geldi: arbitraj uygulaması Rusya Yüksek Mahkemesi'nin 11 Eylül 2012 tarih ve 4357/12 sayılı bu ödemenin işçinin diğer giderlerinin tazmin edilmesi şartıyla yapılabileceğini belirten kararı bulunmaktadır. 749 Sayılı KHK'nin 25 inci maddesine göre bir çalışanın iş seyahati sırasında hastalanması halinde, iş seyahatinin süresini artırmış olsa bile hastalıklı olduğu tüm günler için günlük ödenek ödenir. Bu kural, bir çalışanın yönetimin izni (veya talebi üzerine) ile bir iş gezisinde gözaltına alınması durumunda da geçerlidir.

2018'de iş gezileri için günlük ödenek

Bu arada, günlük ödenek miktarı Sanatta kanunla sınırlı değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, vergilendirilemeyen asgari tutarı temsil eden kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinin vergilendirilmesi amacıyla yalnızca normları sağlanmıştır. Bir iş gezisinde harcırah oranları - 2018: Rusya iş gezileri için - 700 ruble ve yabancı olanlar için - 2.500 ruble, bunlar 2017'de de geçerliydi. Çalışana kurum standartlarına göre verilen limiti aşan tutarlar, kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 422. maddesi).

Günlük ödenekten sigorta primleri nasıl ödenir, materyali okuyun.

• Yurt dışı iş gezileri için günlük ödenek, görevlendirilen çalışanın yabancı pasaportundaki gümrük hizmetlerinden alınan işaretlere göre hesaplanır. İle Genel kural Rusya Federasyonu'nu terk etmek için sınırı geçme günü yurt dışında bir gün olarak kabul edilir, Rusya Federasyonu'na girmek için sınırı geçme günü zaten Rusya Federasyonu'nda bir gün olarak kabul edilir (Rusya Hükümeti Kararnamesi'nin 18. maddesi) 13 Ekim 2008 No. 749 Federasyonu). Bir seyahat için harcırahlar yabancı para biriminde düzenlenirse, kişisel gelir vergisi amaçları için, çalışan bir iş gezisinden döndükten sonra avans raporunun onaylandığı Rusya Merkez Bankası oranında ruble olarak yeniden hesaplanır veya çalışan bir iş gezisinden döndükten sonra ayrılır. Ancak günlük fazlalıklardan sigorta primlerinin hesaplanmasında kullanılır (Maliye Bakanlığının 29.05.2017 tarih ve 03-15-06/32796 sayılı yazısı).

Örnek

Smolensk Brewery LLC'nin ticari direktörü, 03/01/2018 tarihinde bir iş gezisi için Smolensk'ten ayrıldı. 03/02/2018 - 03/03/2018 tarihleri ​​​​arasında Moskova'da çalıştı. 03/04/2018 trenle Prag'a hareket etti. 4 Mart 2018 saat 7:45'te hareket eden tren, 5 Mart 2018 saat 3:01'de Rusya sınırını geçti ve 5 Mart 2018 saat 9:50'de varış noktasına ulaştı. Yönetmen 03/09/2018 tarihinde uçakla Moskova'ya döndü ve 03/10/2018 tarihinde Smolensk'e geldi.

Kurumsal standartlara göre müdürlükler kurulur. artan oranlar günlük: 1.000 ruble. Rusya için 50 avro - Avrupa ülkeleri için.

İş gezisi programına göre yönetmene şunlar verildi:

• 03/01/2018, 03/02/2018, 03/03/2018, 03/04/2018, 03/09/2018 ve 03/10/2018 için ruble = 6 gün. Toplam: 6.000 ruble. Rusya'da günlük.
• 03/05/2018, 03/06/2018, 03/07/2018, 03/08/2018 için Avro = 4 gün. Toplam: 200 Euro.

Müdür, avans raporunu 03/13/2018 tarihinde sundu. Aynı gün avans raporu onaylandı.

Rusya Merkez Bankası tarafından belirlenen euro kuru 13 Mart 2018 itibarıyla 69,7972 RUB, 31 Mart 2018 itibarıyla 70,5618 RUB olarak gerçekleşti.

Gider olarak kabul edilen bir iş gezisi için günlük ödeneğin hesaplanması:

6.000 + 200 × 69,7972 = 19.959,44 ruble

Yönetmelikler:

700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 ruble

Aşağıdaki tutar kişisel gelir vergisine tabidir: 6.000 + 200 × 70,5618 - 14.200 = 5.912,36 ruble.

Smolensk Brewery LLC'nin muhasebecisi şu miktarda sigorta primi tahakkuk etti: 19.959,44 - 14.200 = 5.759,44 ruble.

• Rusya Federasyonu İş Kanunu, işverenin kuruluşun tüm çalışanlarına aynı günlük ödeneği ödeme yükümlülüğünü belirlemez: muhasebe politikasında her birine uygun bir miktar atayarak kategorilere ayrılabilirler. Bu, Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 14 Şubat 2013 tarihli ve 14-2-291 sayılı mektubunda ve Rostrud'un 4 Mart 2013 tarihli ve 164-6-1 sayılı mektubunda belirtilmiştir.

Ayrıca, 2018 yılında iş seyahatleri için günlük ödenek, iş gezisinin yapıldığı yerde yolcu taşımacılığı ile yemek ve seyahat maliyeti, konum gibi çeşitli faktörlere bağlı hale getirilebilir. Asıl mesele, muhasebe politikasındaki değişiklikleri ve iş gezilerindeki pozisyonu düzeltmektir.

• Daha önce netleştiği gibi, günlük ödenekler, Rusya Federasyonu Vergi Kanununda belirtilen sınırlar dahilinde kişisel gelir vergisinden muaftır, yani günlük ödenekler bu normu aşarsa, fazla tutar üzerinden vergi alınır. . Kişisel gelir vergisi amaçları için, fazla günlük ödenek şeklinde gelirin alındığı tarih, avans raporunun onaylandığı ayın son günüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi). ). Bu durumda, çalışana bir sonraki maaş ödemesinden kesinti yapılmalı ve vergi en geç bu ödemenin ertesi günü bütçeye aktarılmalıdır (bu, Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrasında belirtilmiştir). Rusya Federasyonu Kodu).
• Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 01.10.2015 tarih ve 03-04-06/56259 sayılı yazısı ile peşin bir günlük iş gezileri için günlük ödenek karşılığında bir çalışana ödenen, Sanatın 3. paragrafında belirtilen miktarlarda kişisel gelir vergisine tabi değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si.
• Gelir vergisi amaçlı günlük ödeneklerin vergi muhasebesi tayınlama anlamına gelmez, yani işletmede kuruldukları tutarda muhasebeleştirilirler. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272'si, seyahat masraflarının avans raporunun onaylandığı tarihte muhasebeleştirildiğini söylüyor: bu kural günlük ödenekler için de geçerlidir.
• 2017'den başlayarak, Sanatın 3. paragrafında belirlenen normları aşan günlük ödenekler için. 217, VNiM, OPS ve OMS için sigorta primleri alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 422. maddesi). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Mart 2017 tarih ve 03-15-06/15230 sayılı yazısı, döviz cinsinden günlük ödeneklerin rubleye çevrilmesinin Rusya Merkez Bankası'nın resmi döviz kuru üzerinden yapılması gerektiğini açıklığa kavuşturmuştur. Rusya Federasyonu, günlük ödeneğin işçi lehine tahakkuk ettiği tarihte kurulmuştur.
• Sigorta primlerinin hesaplanması amacıyla günlük ödeneğin tahakkuk ettiği gün, avans raporunun onaylandığı gün olarak anlaşılır (bkz. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 29 Mayıs 2017 tarih ve 03-15-06 / 32796). Hem sınırlar dahilinde hem de normları aşan günlük ödenekler için yaralanma katkı payları alınmaz (125-FZ sayılı yasanın 20.2 maddesinin 2. fıkrası, 17 Kasım 2011 tarihli Rusya Federasyonu FSS mektubu No. 14 -03-11 / 08-13985).

Makalede 6-NDLF'deki günlük ödeneklerin yansıması hakkında bilgi edinin.

Bir çalışanın kuruluş başkanının emriyle ve resmi görevlerin yerine getirilmesi için seyahatte kalması, bir iş gezisinde geçirilen tüm takvim günleri için ortalama maaş ve günlük ödenek dikkate alınarak ödenir.

2018 cari yılında, hükümet ödeme sırasını değiştirmedi yurtdışı iş gezileri.

Kimler yabancı bir iş gezgini olabilir ve kim olamaz?

İşverenin, aşağıdakileri yapan çalışanları yurt dışına iş gezisine gönderme hakkı yoktur:

• doğum izninde;
• öğrenci sözleşmeli sözleşmelerini tamamlamış;
• sınırlı seyahat faaliyetleri ile engelli;
• reşit değiller, ancak şirkette belirli iş görevlerini yerine getiriyorlar.

Ancak yaratıcı faaliyetlerde bulunan işçiler, gazeteciler, şarkıcılar, aktörler ve henüz 18 yaşını doldurmamış sporcuların işle ilgili konularda ülke dışına çıkmalarına izin verilmektedir.

Belirli kategorilerdeki işçiler, yazılı muvafakatname ile yurt dışına iş gezisine gönderilebilir. Bu ifade eder aşağıdaki çalışanlar:

• üç yaşından küçük çocukları olan kadınlar veya aynı yaştaki çocukları annesiz bırakan erkekler, ayrıca bekar anne rolündeki kadınlar;
• engelli çocuğu olan;
• hasta yakın bir aile üyesine bakıyor veya bakıyorsa;
• yerleşik bir engelli grubuyla, vücudun restorasyonu için program prosedürleri uygulamak.

Listelenen çalışan kategorileri reddedebilir iş için yurtdışına seyahat etmekten. Bu hak, bu olasılığın farkında olduklarını teyit eden iş gezisine ilişkin yazılı muvafakatnamede belirtilmelidir.

Çoğu zaman, uzmanlar kendilerine, kuruluşta yarı zamanlı çalışıyorsa, bir yetkiliye ülke dışına bir çalışma gezisini resmileştirme sorusunu soruyorlar. Bu tür çalışanlar iş amaçlı seyahat edebilirler ancak bunun ikinci iş yeri ile ilgili belgelere doğru bir şekilde yansıtılması gerekir.

gelir vergisi hesaplama bireyler günlük ödeneklerin tayınlanmasını içerir. Vergi Kanunu'nun aynı maddesine göre, ülkemiz dışındaki iş gezileri, çalışanın günlük 2.500 rubleyi geçmemesi durumunda konaklama masraflarının miktarı üzerinden vergilendirme sağlamaz. Örneğin, kuruluş tarafından ödenen günlük ödenek 2.700 ruble ise, bu miktarın 200 rublesi vergilendirilir.

Emeklilik ödemeleri, tıbbi katkılar, hastalık izni tazminatı ve çocuk bakımı da benzer şekilde yapılır.

Bu nedenle, bir çalışana yurtdışında iş gezisinde olduğu için tazminat, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi ile sağlanmaktadır. Kuruluş bütçe ise, günlük ödenek miktarı aşağıdakilere göre hesaplanır: yasama işlemleri. Diğer kuruluşlar kendi boyutlarını belirler.

Yurt dışı iş gezileri ile ilgili detaylı bilgiler bu seminerde sunulmaktadır.