Ev » Organlar ve anatomik bölgeler » Yurtdışındaki iş gezileri için günlük ödenek normları. Bir iş gezisi yaparken iki zor soru: BDT ülkelerine seyahat ederken günlük ortalama kazancın hesaplanması

Yurtdışındaki iş gezileri için günlük ödenek normları. Bir iş gezisi yaparken iki zor soru: BDT ülkelerine seyahat ederken günlük ortalama kazancın hesaplanması

2017-2018 iş gezileri için günlük ödenek bir çalışanın bir iş gezisine gönderildiğinde, yalnızca güvenliğinin garanti edilmediğini belirleyen Rusya Federasyonu İş Kanunu temelinde çalışanlar tarafından tazmin edilir. iş pozisyonu ve ortalama maaş, aynı zamanda siparişin neden olduğu masraflar için tazminat. Ödeme standartlarından, hesaplamalardan ve yolluk ödeme prosedürlerinden yazımızda bahsedeceğiz.

seyahat masrafları nedir

Bir iş gezisi, bir çalışanın normal bir işyerinden uzakta bir iş ataması yapmak için ayrılmasıdır. Ayrıca, iş görevleri prensip olarak seyahatle ilgiliyse, bu tür geziler bir iş gezisi olmayacaktır. Bir iş gezisine gönderilmek için, çalışanın yönetimden çalışma gezisinin toplam süresini belirleyen bir emir alması gerekir.

Bir çalışanı bir iş gezisine gönderme prosedürü, 2017-2018'de günlük ödenek miktarı ve 2017-2018'de yurtdışı iş gezileri için günlük ödenek miktarı dahil olmak üzere diğer seyahat masrafları, Rusya Hükümeti Kararnamesi ile belirlenir. 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Federasyon.

Ödeme kuralları ve boyutu seyahat masrafları 2017-2018'de, federal devlet kurumlarının çalışanları için harcırahlar ve diğer ödemeler, Rusya Federasyonu Hükümeti (2 Ekim 2010 tarih ve 729 sayılı Kararname) tarafından belirlenir ve Federasyonun kurucu kuruluşlarının devlet kurumları tarafından belirlenir. yerel düzenlemeler. Diğer işverenlerden işçilerle ilgili olarak, iş gezileriyle ilgili harcırah ve diğer ödemelerin miktarı, toplu sözleşmeler ve kuruluşların yerel belgeleri ile belirlenir.

Bir çalışana geri ödenen seyahat masrafları şunları içerir:

seyahat;
kiralık ev;
fiili ikamet yerinden uzak kalmanın neden olduğu diğer masraflar (günlük ödenek);
yönetimin onayı ile çalışan tarafından yapılan diğer masraflar.

Bir iş gezisinin 1 günü için ödeme miktarı (norm) ne kadar

Daha önce de belirtildiği gibi, federal memurlar için 2017-2018'de iş gezileri için günlük ödenek, Rusya Federasyonu Hükümeti düzeyinde belirlenir ve şöyledir:

Sipariş formunu indir

konut için ödeme - en fazla 550 ruble. destekleyici belgelerin varlığında günlük (çalışma belgesi yoksa, konut için tazminat günde 12 ruble olacaktır);
günlük ödenek - 100 ruble. bir iş günü için;
evrak ve yatak çarşaflarının maliyeti dikkate alınarak, belgelenen, ancak yol için belirtilen fiyatlardan fazla olmayan, fiilen yapılan masraflar tutarında, oraya gidiş geliş için ödeme.

Seyahat masrafları aşağıdaki masrafları aşmamalıdır:

hızlı markalı bir trenin kompartımanında geziler;
5. grubun kabininde deniz gemileri, 2. kategori nehir taşımacılığı ve 1. kategori feribot;
taksiler hariç toplu taşımada;
ekonomi sınıfında uçmak.

Belediye çalışanları için yol tazminatı standartları bölgesel mevzuat tarafından belirlenir.

Diğer kuruluşların çalışanlarına gelince, bir iş gezisinde (2017-2018) harcırah normları ve limitleri onlar için belirli bir işletmenin dahili belgeleri veya toplu sözleşmelerle belirlenir.

Sipariş formunu indir

Mevzuat düzeyinde, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir işçinin vergiye tabi gelirini belirleyen bu tür sınırlardan bahseder. Kişisel gelir vergisi, Rusya'daki bir iş gezisinde (2017-2018) 700 rubleyi aşmayan sınırlar dahilinde harcırahlara tabi değildir. bir iş günü için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi). Vergiye tabi olmayan yurtdışı iş gezileri (2017-2018'de) için günlük ödenek 2.500 ruble'dir. her gün için. Ayrıca, listelenen standartlara, ücretler, vize ücretleri vb. dikkate alınarak gerçek seyahat maliyetleri eklenir.

2017 yılında iş seyahatleri için günlük ödenek aynı kalmıştır.

2017-2018 Yurt dışı iş gezileri, günübirlik geziler ve iş gezileri harcırahlarının hesaplanması

2017-2018 iş gezileri için günlük ödenek miktarını öğrenmek için iş gezisinin süresini belirlemek gerekir. Gidiş tarihi olağan iş yerinden ayrılış günü, dönüş tarihi ise alana varış günüdür. kalıcı iş. Bu, yerleşimden uzakta bulunuyorlarsa, istasyona, havaalanına seyahat etmek için gereken süreyi hesaba katar. İş gezisinin gerçek süresi, çalışan tarafından sunulan seyahat belgelerinden hesaplanır. Ve eğer değillerse - konut kiralama belgelerine göre.

Günlük ödeneğe ek olarak seyahat giderleri, ulaşım hizmetlerinin maliyetini, konut kirasını ve işverenle kararlaştırılan diğer giderleri içerir. Yurt dışı seyahatlerinde bu tutarlara vize, belge tasdik masrafları, hava alanı vergileri vb. masraflar eklenir.

Bir çalışan, her akşam geri dönmenin mümkün olduğu bir bölgeye iş gezisine gönderilirse, seyahat masraflarının bir kısmı ödenmez. Yani bir günlük iş seyahati için 2017-2018 harcırahı ödenmez.

Yolluk ödeneği nasıl ödenir?

Mali rapor formunu indirin

Başka bir yerde resmi görevlerini yerine getirmek için seyahat düzenlerken, çalışana yaklaşık seyahat, konaklama ve harcırah masraflarını içeren bir avans verilir.

Rusya'da bir iş gezisinde seyahat ederken, ruble cinsinden bir ön ödeme yapılır. Yurt dışı iş seyahatinde ise yol avansı, döviz düzenlemesine ilişkin mevzuat hükümleri saklı kalmak kaydıyla döviz olarak ödenir.

Bir iş gezisinden döndükten sonra, çalışan en geç 3 gün içinde yapılan masrafları onaylayan belgelerle birlikte işverene bir ön rapor sunmalıdır. Yapılan seyahat masraflarının gerçek miktarına göre çalışan ve işveren nihai uzlaşmayı yapar.

Görev başında, tüm çalışanlar görev tanımlarına sıkı sıkıya uymak ve kendilerine verilen görevleri yerine getirmek zorundadır. Sınırsız vatanımızın birçok işletmesinde, bu işçilik görevleri genellikle sabit bir işyerinde yapılır, ancak bazı uzmanların iş gezilerine çıktığı da olur.

Bu iş gezileri için çalışana günlük harcamaları için belirli bir miktar tahsis edilir. 2017 yılındaki iş gezileri için, Rusya Federasyonu hükümeti bu harcamaların oranını belirleyecektir.

Kural olarak, "seyahat eden" çalışanların maaşı, sürekli olarak sabit bir işyerinde bulunanlardan biraz daha yüksektir. Bunun nedeni, kişinin kendisi için alışılmadık bir ortamda bulması, ailesinden ve sevdiklerinden kopması, yollarda çok zaman geçirmesidir. Yolluk ödeneğinin miktarı, çalışanın görevlerine ve bunların karmaşıklığına bağlıdır.

2017'de ülke liderliği iş gezileri için günlük ödeme miktarını değiştirmeyecek, tüm rekorları kırdığı düşünüldüğünde bile.

Ödeme yapma prosedürü

Her işletmede, günlük ödeme normları ayrı ayrı belirlenir. Yönetim, yürürlükteki mevzuattan başlayarak, şirketin mali durumuna bağlı olarak her yıl ödeme tutarlarını değiştirebilir.

Bu tutarlar işletmenin sipariş veya notunda belirtilmelidir. Ödemeler hesaplanırken çalışanın durumuna ve iş gezisinin yapıldığı bölgeye göre farklı bir yaklaşım uygulanabilir.

Kurum giderlerinde önceki dönemlerde olduğu gibi 2017 yılında da harcırahlar dikkate alınmıştır. Bu tür ödemelerde gözle görülür bir artış varsa, yönetim bu gerçekle ilgilenebilir, bu nedenle yapılan tüm masrafları onaylayan argümanlar her zaman el altında olmalıdır. Her ne kadar harcanan paranın belgesel kanıtı mevcut mevzuatta sağlanmasa da.

2017'de günlük ödenekleri hesaplamanın özellikleri:

İş gezileri için günlük ödeme tutarı belirlenirken, çalışanın uzakta olduğu tüm günler dikkate alınır. Başlangıç, aracın amaçlanan iş yerine doğrudan hareket ettiği gün olarak kabul edilir.
Tren istasyonuna/havaalanına giderken bir miktar para harcandıysa ek fonlar, onlar da geri ödenebilir. İş gezisinin bitişi, kişinin asıl iş yerine vardığı gündür.
Hesaplama, o sırada çalışan bir iş gezisindeyse, hafta sonlarını ve tatil günlerini de hesaba katar. Çalışılmayan günlerde işe dönüş ücreti iki katı olarak ödenir. Bu izin gününde bir kişi "seyahat" işyerinde değil de yolda olsa bile, gezinin maliyeti iki katına çıkar. Bunun nedeni, görevlendirilen çalışanın kişisel zamanını geçirmesidir.
Ortalama yolluk tutarı, iş gezisinde geçirilen gün sayısı, konaklama ücreti ve günlük ödenek tutarına göre hesaplanır.

Maksimum günlük harcamalar

2017 için günlük azami yolluk ücretini hesaplamaya başlamadan önce, ücretli iş gezilerine kimleri gönderebileceğinizi anlamanız gerekir.

Yurt içinde veya yurt dışında, sadece akdini akdetmiş olan çalışan iş sözleşmesi bir şirketle. Bu, bir kişinin işyerinde resmi olarak kayıtlı olması gerektiği anlamına gelir. Bu koşul yerine getirilmezse, devlet gezileri pek iş gezisi olarak kabul edilemez ve çalışana masrafları geri ödenmez.

İş gezilerinin, işlerinin sık seyahat etmeyi içermesi ve iş kanununda şart koşulması durumunda, çalışanların seyahatlerini kapsamadığına dikkat edilmelidir. iş tanımı.

Seyahat masrafları şunları içerir:

Ücretlerin ödenmesi - çalışanın zorunlu bir iş gezisinde olmasına rağmen, kendisine hala maaş ödenmektedir.
Şirketin yönetimi pahasına oraya ve geriye giden yolun ödenmesi. Seyahatten dönüşte çalışanın taksi hariç tüm toplu taşıma masrafları geri ödenecektir.
Konaklama için ödeme (bir otelde veya kiralık bir dairede). Bu tutara yemek ödemesi dahil olabilir.
Günlük ödemeler. İş gezisinin bir günden fazla olması durumunda, çalışana her gün için belirli bir miktar para verilmelidir. Bütçe tarafından öngörülen fonların aşılması gerçeği varsa, geri ödenmeyecektir.
Yurtdışına seyahat için evrak işlerine harcanan miktarların geri ödenmesi - vizeler, izinler, pasaportlar.
Ödeme ek maliyetler. Bazı iş gezilerinde, çalışan çeşitli sergilere, konferanslara ve diğer ücretli etkinliklere katılır. Bu tür geziler de tam olarak ödenmelidir.

Tüm bu giderlerin “Gelir” sütunundan resmi olarak düşülmesi gerekir, ancak kanunun öngördüğü şekilde olduğu unutulmamalıdır. Rusya Federasyonu, ülkedeki günlük harcamaların miktarı 700 rubleyi ve yurtdışında - iki buçuk bin rubleyi geçmiyor. Bir çalışan büyük meblağlar harcadıysa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre vergilendirmeye tabi olacaktır.

İş gezisi için ödeme yapmak için gerekli belgeler

İş gezisi biter bitmez, uzakta olan çalışan, kamu parasının harcandığına dair gerçekleri doğrulayan tüm kontrolleri yönetime sağlamalıdır.

Geziye yapılan harcamaların belgesel kanıtı halka açıklanırsa, tüm tutarlar tam olarak geri ödenecektir. Şu veya bu miktarın nereye harcandığına dair ek sorulardan kaçınmak için tüm makbuzların saklanması tavsiye edilir.

Bir iş “seyahatinden” sonra gerekli olan ana belgeler şunları içerir:

maliyetinin açıkça belirtildiği bir gidiş-dönüş bileti;
günlük harcamaların kontrolleri;
seyahat konaklama maliyeti;
tüm kamudan alınan makbuzlar Araç;

Bir iş gezisi sırasında çalışan kişisel harcamalar yaparsa ve ayrıca işletme tarafından belirlenen günlük limiti aşarsa, bu tür masraflar yetkililer tarafından ödenmez.

Yurt dışı iş gezisi ve ödemeler

Bir iş gezisi sınırı geçmeyi içeriyorsa, seyahat, yemek ve konaklama için ana masraflara ek masraflar eklenebilir: yabancı bir pasaport, vize ve diğer belgelerin verilmesi için. Ayrıca yöneticinin talebi üzerine çalışan sigorta yaptırabilir. Döviz bozdurma, bagaj hakkı ile ilgili tüm ücretler yönetim tarafından muhasebeleştirilmeli ve ödenmelidir.

Seyahat ödenekleri listesi aşağıdakiler için yapılan harcamaları içerebilir: telefon konuşmaları veya interneti kullanmak için. Bir çalışana para iadesi, seyahat ettiği ülkenin para biriminde veya ruble cinsinden yapılır.

Her kişi bir iş gezisi sırasında harcayabileceği miktarı hesaplayabilir. Bunu yapmak için, biletin maliyetini, yaşam maliyetini bilmeli ve öngörülemeyen giderleri hesaba katarak yaklaşık günlük giderleri eklemelisiniz.

Harcırahın kaldırılmasına ilişkin söylentiler

2016 yılında Rusya'nın liderliği işletmelerde harcırah ödemelerini iptal etmeye çalıştı. Bu kararı, devletin ekonomik göstergelerinin bozulmasına ve azgınlığa bağladılar. Ancak günlük ödenek şu ana kadar iptal edilmedi, bu da 2017'de işle ilgili geziler sırasında her günün mali desteğine güvenle güvenebileceğiniz anlamına geliyor.

İş gezileri oldukça yaygın bir olaydır. Bir muhasebecinin, bir iş seyahatinden dönüşte hangi belgeleri talep edeceğini ve muhasebede yapılan tüm masrafları doğru bir şekilde nasıl yansıtacağını bilmesi önemlidir. 2017'de günlük ödeneklerin vergilendirilmesi prosedürü değişecektir. Bu yazıda, 2017'de iş gezilerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin yaklaşan değişikliklerden ve kurallardan bahsedeceğiz.

Bir iş gezisi için zorunlu belgeler

2017 yılında iş gezileri düzenleme prosedürü çok daha kolay hale geldi. Artık bir seyahat sertifikası ve bir iş ataması vermek hiç gerekli değil - bu belgeler 1595 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile iptal edildi. Ancak, bazı şirketler hala bu belgeleri kontrol için kullanıyor. Bu yasaya aykırı değildir, ancak bu formların kullanımı işletmenin iç belgesinde sabitlenmelidir.

Ayrıca 2017 yılında, atanan işçilerin kaydı isteğe bağlı hale geldi.

İş gezilerinin ve bunlarla ilgili masrafların muhasebeleştirilmesine ilişkin ayrıntılı kurallar, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 749 sayılı “Çalışanları İş Gezilerine Göndermenin Özellikleri Hakkında” Kararında yer almaktadır.

Hangi belgelerin sunulması gerekiyor? hatasız bir çalışanı iş gezisine gönderirken? Sadece iki tane var:

1. Müdürün yazılı kararı (örneğin, bir emir).
2. Bir çalışanın notu, ancak yalnızca kişisel, resmi veya kiralık araçlarla iş gezisinde seyahat ederken.

En önemli belgenin başın emri olduğu ortaya çıktı. Not yalnızca bir araba veya başka bir resmi (kişisel veya kiralık) ulaşım aracı kullanılırken verilir.

çalışan yazabilir hafıza iş gezisi ve dönüş yerine ulaşım şekli ne olursa olsun. Bir notta, tahmini maliyetleri belirtebilir ve önceden hesaplayabilir Gerekli miktar. Bu tür notları derleme prosedürü genellikle şirketin yerel kanunlarında da belirlenir.

Seyahat masrafları ve raporlama

Her şeyden önce, çalışanın iş gezisindeyken maaş almaya devam ettiği belirtilmelidir. Sadece ortalama kazanca göre hesaplanır.

Temel seyahat masrafları (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi):

Günlük ödenek;
seyahat masrafları;
konaklama;
diğer makul masraflar.

Yeni bir şekilde günlük

Rusya'da uzun süredir günlük izin limiti yok. Ticari şirketler ve bireysel girişimciler herhangi bir büyüklükte kurma hakkına sahiptir (OSNO - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. paragrafı, 1. paragrafı, 264. maddesi, USN - 13. paragrafı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı. 346.16) , bunu düzenleyici bir yerel kanunda veya toplu sözleşmede sabitleyin. Küçük işletmeler genellikle Rusya çevresindeki geziler için 700 ruble tutarında günlük bir ödenek belirler. Bunun nedeni, kişisel gelir vergisine tabi olmayan miktarın bu olmasıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. maddesi). Günlük ödeneği ayarlayabilirsiniz daha büyük boyut fazla tutardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılmalıdır. Yurt dışı iş gezileri için 2.500 ruble sınırı vardır - bu sınırlar içindeki günlük ödenekler kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Açık şu an harcırahlar herhangi bir miktarda sigorta primine tabi değildir. Yani, günlük ödeneğin ne kadar ödendiği önemli değil - günde 700 ruble veya belki 3.000 ruble.

01/01/2017 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanununda, harcırahın belirlenen limitler dahilinde sigorta primlerine tabi olacağı değişiklikler yapılmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 2. maddesi, 1. fıkrası, 422. maddesi). Federasyon). Burada, günlük kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesinde olduğu gibi aynı kural olacaktır. Bu, limiti (700 ruble veya 2.500 ruble) aşan günlük ödeneklerin sigorta primine tabi olacağı anlamına gelir.

Örneğin, bir şirket günlük 1.000 ruble tutarında harcırah öder. Çalışan 4 gün boyunca bir iş gezisindeydi. İş gezisinin tüm günleri için günde 4.000 ruble hakkına sahiptir. Bununla birlikte, normlara göre, yalnızca 2.800 ruble vergilendirilmez (700 ruble x 4 gün). Fiili ödeme ile limit arasındaki fark (4.000 - 2.800 = 1.200) kişisel gelir vergisi ve sigorta primine tabidir.

Seyahat masrafları

İş gezisi yerine ve geri dönüş seyahat masrafları, çalışana tam olarak tazmin edilir, ancak belgelere tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. Maddesi).

Çalışan trenle seyahat ederse, yatak çarşafı bedeli de kendisine tazmin edilir. Ve ulaşım maliyeti demiryolu bileti ile teyit edilecektir.

Hava yolculuğu için bir bilete (seyahat programı makbuzu) ve bir biniş kartına ihtiyacınız olacaktır.

Belgeler kaybolursa, taşıyıcıdan seyahati onaylayan bir sertifika talep etmeniz gerekecektir. Çalışan araba ile seyahate çıktıysa, bir not ve irsaliye eklemeniz gerekir. Ek olarak, yakıt maliyetlerini onaylamak için benzin istasyonu fişlerini rapora eklemeniz gerekir. Genellikle, görevlendirilen çalışanlar taksi hizmetlerini kullanır. Bu tür harcamalar, seyahatin istasyondan (havaalanından) otele/iş gezisi yerine veya dönüşten (Maliye Bakanlığı'nın 03-03-06/1/22223 ve No: 03- yazıları) olması durumunda da dikkate alınabilir. 03-06/1/720).

Geçim harcamaları

Çoğu zaman, bir çalışan bir iş gezisi sırasında bir otelde kalır. Masrafları kabul etmek için otel tarafından verilen konaklamayı onaylayan belgelere ihtiyacınız var. Nakit ödeme yapılırsa, nakit makbuzu veya formu gereklidir. sıkı sorumluluk.

Bir daire yaşamak için kiralanmışsa, bir kira sözleşmesine ve mülkiyet belgelerinin kopyalarına ihtiyacınız vardır.

2017'de günlük seyahat masrafları

Genellikle işçiler bireysel girişimciler ve kuruluşlar iş yerlerinin dışında iş gezilerine çıkarlar. Bu tür seyahatlere seyahat denir. İş Kanunu Rusya Federasyonu (Madde 168), "seyahat masrafları" kavramının bir tanımını ve bir çalışanın bir iş gezisine gönderilmesi durumunda bir teminat listesini içerir.

Böylece şirket, çalışanına sadece işyerinin ve ortalama maaşın korunmasını değil, aynı zamanda bir iş gezisinde yapılan masrafların geri ödenmesini de garanti eder. Yazımızda 2017'de ne tür seyahat masrafları var, bunların nasıl hesaplanacağı ve belgeleneceği ve bu konuyla ilgili daha birçok konuyu ele alacağız. Aynı zamanda 2017 yılında günlük seyahat harcamaları da en detaylı şekilde ele alınacaktır.

2017'deki seyahat masrafları aşağıdaki türlere ayrılabilir:

1. Harcırah - bir çalışanın kişisel ihtiyaçları için maliyeti (barınma, yiyecek arama).
2. Kiralık konut (rezervasyon).
3. Seyahat kartları (toplu taşıma kullanımı, seyahat belgelerinin kaydı vb.).
4. Diğer giderler (mobil iletişim, internet, döviz bozdurma vb.).

Yukarıdaki seyahat masrafları, toplu sözleşmede veya kuruluşun veya şirketin yerel kanununda belirtilmiştir.

Bar, restoran ve kafelerde hizmet;
geçici işçinin kaldığı oteldeki sağlık tesislerinin (havuzlar, fitness kulüpleri) hizmetleri;
herhangi birinin hizmetlerini kullanarak üçüncü kişiler bir iş gezisi sırasında.

Harcırahlar hariç, toplu sözleşmede veya kuruluşun düzenleyici kanununda belirtilen seyahat masraflarının türleri çalışan tarafından belgelenmelidir.

2017 yılında günlük seyahat giderleri ve tutarları

Daha önce de belirtildiği gibi, iş gezilerindeki günlük harcamaların herhangi bir belge ile onaylanması gerekmez.

İşveren, aşağıdaki durumlarda çalışana günlük seyahat masraflarını öder:

Bu bir iş gezisi ise, iş gezileri Yönetmeliği'nin paragrafında işveren ödeme miktarını kendisi belirler (masrafların miktarı yerel düzenleyici kanuna veya toplu sözleşmeye girilir);
iş seyahatle ilgiliyse (örneğin, bir sefer, tarlada çalışma) - giderlerin miktarı yalnızca normatif bir eylemde veya toplu sözleşmede değil, aynı zamanda bir iş sözleşmesinde de belirlenir.

Yani günlük ödenek, geçici işçi tarafından ek ihtiyaçlar için yapılan harcamaların geri ödenmesi-tazminatıdır.

2017 yılında günlük seyahat harcamaları şunları içerir:

Çalışanın iş gezisi yerine seyahat için ödeme;
bilet almak ters taraf;
bir çalışan tarafından konut kiralama (iş gezisinin yapıldığı yerde);
çeşitli belgelerin yürütülmesi;
bir çalışana harçlık ödenmesi (iletişim hizmetleri, İnternet vb. için ödeme).

2017 yılında günlük seyahat harcamalarının miktarı farklı olabilir. Kuruluşun normlarına, yerel eylemlerine, gezinin önemine, çalışanın durumuna ve diğer faktörlere bağlıdır.

Yurt dışı iş gezileri için 2017 yılında günlük seyahat giderlerinin oranı günlük 2,5 bin rubleyi geçemez. Rusya içindeki geziler için - 700 ruble. Bu kural, devlet işletmelerinin çalışanları için geçerlidir. Özel kuruluşlar, günlük seyahat masraflarının miktarını bağımsız olarak belirleme olanağına sahiptir. Günlük seyahat masraflarının miktarı, toplu sözleşmelerde ve yerel kanunlarda yansıtılmalıdır. İş hukuku.

Kendi günlük seyahat masraflarınızı belirlemek için, miktarın kanunla belirlenen miktardan fazla olması durumunda, fazla tutarın %13'ü oranında vergi ödemeniz gerekeceğini hesaba katmanız gerekir.

14 Haziran 2016'da Devlet Duması kabul etti federal yasa 1 Ocak 2017'de yürürlüğe giren “Rusya Federasyonu Vergi Kanununda Değişiklikler Üzerine”.

Sanatın 2. paragrafına göre. 01.01.2017 tarihinden itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422'si, Rusya'da seyahatler için 700 rubleyi ve yurtdışında resmi görevlerin yerine getirilmesi için 2.500 rubleyi aşan tutarlardan alıkonulmalı ve ödenmelidir. sigorta primleri.

Rusya Federasyonu mevzuatının kısıtlama getirmemesine rağmen en küçük beden bir iş gezisine gönderilen bir çalışana yapılan ödemeler, ancak muhasebeci aşağıdaki göstergeleri dikkate almalıdır:

Rusya Federasyonu bölgesi içindeki iş gezileri için günlük ödenek 200-300 ruble;
diğer bölgelere yapılan iş gezileri için günlük ödenek 500 ruble;
yurtdışındaki iş gezileri için günlük ödenek - 1.000 ruble.

2017 yılında seyahat masraflarının işveren tarafından eksiksiz olarak ödenmesi için ilgili belgelerin doğru bir şekilde düzenlenmesi gerekmektedir.

Bir hatırlatma olarak, aşağıdaki seyahat belgeleri hükümet tarafından iptal edilmiştir:

seyahat sertifikası;
ofis atamaları;
çalışan bir iş gezisinden döndükten sonra raporlar.

2017 yılında, bir çalışanı bir iş gezisine gönderirken, aşağıdaki belgeler mutlaka düzenlenmelidir:

Müdürün emir şeklinde yazılı kararı;
bir çalışan kişisel, resmi veya kiralık bir araçla bir iş gezisinde seyahat ettiğinde - çalışanın tahmini maliyetleri ve iş gezisi için gerekli olan önceden hesaplanmış tutarı belirtmesi gereken bir not. Bir not derleme prosedürü, kuruluşun veya bireysel girişimcinin yerel eyleminde belirtilmelidir.

2017'deki iş gezisi ile ilgili tüm bilgiler bir notta kaydedilecektir. Ekteki belgeler nota eklenmelidir. Avans raporu, bir iş gezisinde gönderilen çalışanın harcamalarının miktarına ilişkin verileri içermelidir. Bu belge, çalışanın seyahatten döndüğü andan itibaren üç gün içinde doldurulur.

İş gezisinin ilk günü çalışanın ayrıldığı gündür. Çalışanın ayrıldığı gerçeği biletlerle (tren, uçak, otobüs için) onaylanır. Gezinin son günü, çalışanın iş yerine gelişidir.

Bir çalışanı bir iş gezisine göndermek için işveren ona avans verir. Çalışanın tüm giderleri, daha önce de belirtildiği gibi, işe dönüş tarihinden itibaren üç gün içinde avans defterine kaydedilir.

Seyahat masrafları (vergiyi hesaba katmak için) aşağıdaki belgelerle desteklenmelidir:

Biletler;
biniş kartları;
bagaj ve ulaşım makbuzları el bagajı;
irsaliye veya güzergah;
motorlu taşıt şirketlerinin hizmetlerinin sağlanması için bir sözleşme;
taksi kullanımını haklı çıkaran bir not.

Bir iş gezisinde çalışanın yaşam giderleri aşağıdaki belgelerle teyit edilir:

kasiyer çeki;
konaklama sözleşmesinin imzalanmasına ilişkin bir makbuz veya kupon (bir otelde, otelde);
konut kiralama sözleşmesi;
konaklama için ödeme makbuzu daire sahibinden bir makbuz.

Algoritma ve 2017'de günlük seyahat masraflarını hesaplama örneği

2017 yılında günlük seyahat masraflarını hesaplama prosedürü, Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatının normlarına göre belirlenir.

Maliyetler aşağıdaki algoritmaya göre hesaplanır:

1. İlk olarak, çalışana ücret olarak tahakkuk eden tutar Geçen sene(bir iş gezisine çıkmadan önce).
2. Bu miktardan, temel maaşa dahil olmayan ödeme miktarının (bu tatil ücreti, hastalık izni ve diğer ödemeler olabilir) düşülmesi gerekir.
3. Çalışanın çeşitli ikramiyeler şeklinde aldığı tutarlar ayarlanır.
4. Çalışanın fiilen çalıştığı gün sayısı hesaplanır - çalışanın (çeşitli nedenlerle) devamsızlık saatleri toplam çalışma saatinden çıkarılmalıdır.
5. Sonuç olarak işçinin kazancından alınan miktarın işçinin işyerinde bulunduğu gün sayısına bölünmesi gerekir.

Alınan son rakama göre, çalışana yolluk olarak tahakkuk eden sonuç alınmalıdır.

İşte bir örnek: Geçici işçi, yönetimin emriyle başka bir şehre gitti. Hareket saati 2 Eylül 12 saat 25 dakikadır. Geliş tarihi 5 Eylül 6 saat 15 dakika. Gezinin ilk günü 2 Eylül, son günü ise 5 Eylül. Günlük ödenek üç gün boyunca kredilendirilecektir.

2017'deki günlük seyahat masraflarının miktarı, çalışan gönderildiğinde (bir iş gezisine gönderilmek üzere) düzenlenen belgelerle teyit edilmelidir. Günlük yolluk ödeneği, muhasebe departmanından bir sertifika ile kanıtlanmalıdır. vergi Dairesi.

2017 yılında seyahat masraflarının ödenmesi

Bir iş gezisine gönderilen bir çalışan alır peşin uzakta olduğu tüm günler için.

İş günleri hariç ödeme tutarı şunları içerir:

yolda günler;
hafta sonu;
hastalık izni;
Bayram;
zorunlu duraklamalar

Rusya Federasyonu içindeki iş gezilerinden yapılan harcamalar için günlük ödenek 700 rubleyi (bir gün için) ve yurtdışında - günde 2.500 rubleyi geçemez.

Günlük seyahat giderleri için muhasebe kayıtları

Rusya'da iş gezisi

Raporun altındaki kasadan bir çalışana bir iş gezisi için para verilir.

Kendisine verilen avans, ilgili muhasebe girişine yansıtılmalıdır:

Döndükten sonra, çalışan üç gün içinde bir iş gezisinde harcanan para hakkında bir rapor sunar ve masrafları onaylayan belgeler ekler.

yurtdışı iş gezisi

Bir çalışan yurtdışında bir iş gezisine gönderildiyse, hem döviz hem de ruble olarak avans ödemesi yapılabilir. Döviz cinsinden avans ödemesi sadece banka havalesi ile yapılabilir.

Alternatif olarak, bir çalışana kurumsal bir kart verilebilir (ruble ve döviz cinsinden). Bir döviz işlemi sertifikası düzenleyerek çalışanın kişisel hesabına para gönderilebilir. Yeniden hesaplama, işlem tarihindeki Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden yapılır.

Bir örnek düşünün. Çalışan, döviz kurunun değiştiği (dolar yükseldi) uzun bir iş gezisine gönderildi:

2017'de Rusya'da seyahat masrafları

Rusya Federasyonu'nda 700 ruble ve yurtdışında 2500 ruble - bu, 2017'de katkı payına tabi olmayan günlük ödenek miktarıdır. Günlük ödenek bu tutarları önemli ölçüde aşarsa sigorta primine tabidir.

Bir kuruluşun Rusya Federasyonu'na yaptığı bir iş gezisinin bir gününü 900 ruble / gün oranında ödediğini varsayalım. Gezinin süresi 5 gündü. Harcırah katkıları 2017 yılında hesaplanmaktadır. şu şekilde: 5 iş günü, günlük 900 ruble ile çarpılır. Günlük ödenek 4500 ruble.

Günlük toplam 4.500 ruble ödeneğinden vergiye tabi olmayan 3500 ruble düşülür. 1000 rublelik fark sigorta primlerine tabidir.

Günlük ödenekten katkı payını öğrenmek için 2017'deki katkı oranı ile 1000 rubleyi çarpmanız gerekir. Örneğin, oran% 20 olacaktır, bu da katkı miktarının 200 ruble olduğu anlamına gelir. 2016'da günlük izin limiti yoktu ve herhangi bir tutar prime tabi değildi.

Rusya'da 2017'de belirlenen günlük ödenek miktarı.

Bir kuruluş/firma, Rusya Federasyonu'nda veya yurt dışında bir iş gezisinde seyahat ederken günlük herhangi bir ödeme tutarı belirleme hakkına sahiptir, bu miktar kanunla sınırlandırılmamıştır. Yani, 2017 yılında iş gezileri için günlük ödeneklerin ve çalışanların benzer gezilerinin tayınlanması. uygulanamaz (Madde No. 346.16, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13. alt paragrafı).

Bu, kuruluşun kendisinin hem Rusya'da hem de yurtdışında seyahat ederken günlük seyahat ödeneği miktarını seçme hakkına sahip olduğunu göstermektedir. Bir iş gezisine dayanan tutarın tamamı, basitleştirilmiş vergi sisteminin maliyetlerinde dikkate alınır. Günlük harcırahın boyutu, kuruluşun yerel kanunlarında belirtilmelidir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında EH'nin hesaplanması amacıyla günlük ödenen seyahat ödeneği miktarının standartlaştırılmamış olmasına rağmen, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 3. paragrafının oluşturulduğunu hatırlamakta fayda var. kişisel gelir vergisinin hesaplanması amacıyla uygulanan günlük ödenek standartları (Rusya Federasyonu içindeki seyahatler için - 700 ruble / gün, yurtdışı iş gezileri için - 2500 ruble / gün).

Kuruluş tarafından harcırahın yukarıdakilerden daha fazla ödenmesi durumunda, aşan miktar kişisel gelir vergisine tabidir. 2017'de iş gezileri için günlük ödenek yurtdışında - 2500 ruble / gün kişisel gelir vergisine tabi değildir, fazla tutarlar vergilendirilir. Sigorta primlerine gelince, yukarıda da söylediğimiz gibi, 2017'de. katkı limiti, kişisel gelir vergisi ile aynıdır - 700 ruble (Rusya Federasyonu'nda iş gezisi) ve 2500 ruble (yurt dışı iş gezisi).

2017'de iş gezileri için günlük ödenek Bölgeye göre

2017'de Rusya Federasyonu ve bölgelerinde, günlük seyahat ödeneği miktarı farklı değildir. Aynı zamanda 2017 yılında harcırah için yol giderleri. Vergi Kanunu kurallarına göre standartlaştırılmamıştır. Ancak, günlük ödeneklerden kişisel gelir vergisinin yanı sıra sigorta primlerinin tahsil edilmesi için belirli kurallar vardır.

2017'de günlük ödeneklerin muhasebesi

2017'de USN ile. Bir iş gezisinde günlük ödemeler için yapılan harcamalar, yerel kanunda belirtilen miktarda tamamen dikkate alınır. Bu nedenle, kuruluş yasalarda günlük harcırah miktarını, örneğin 3.000 ruble belirtmişse, çalışana ödenebilir ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamalarda tamamen dikkate alınabilir (eğer nesne “gelir eksi ise) masraflar").

2017 yılında seyahat masraflarının hesaplanması

2017 yılında seyahat masraflarının hesaplanması çok basit: günlük olarak belirlenen seyahat ödeneği miktarı, seyahat gezisinin gün sayısıyla çarpılmalıdır.

Bundan sonra, alınan miktardan kişisel gelir vergisini limitler halinde kesmek gerekir. Çalışan, elde edilen seyahat ödeneği miktarını eline alır veya karta aktarır.

2017 yılında günlük muhasebe girişleri:

1. Çalışana veriliş tarihi itibariyle kasa karnesi: D 71 K 50-1 - Çalışana iş gezisine gönderilmesi nedeniyle yapılan harcamalar (günlük olarak) için nakit para düzenlenmiştir.
2. Avans karnesinin onaylandığı tarih itibariyle: D 20 (44, 91-2, 08 ve diğerleri) K 71 - Böylece iş gezisi giderleri (günlük olarak) yansıtılmıştır.
3. Harcırahların yerleşik normdan daha yüksek bir miktarda düzenlenmesi durumunda, vergiye tabi olmayan kişisel gelir vergisi: D 70 K 68 - Kişisel gelir vergisi kesintisi doğrudan çalışana ödenen harcırah tutarından gösterilir.

2017'de seyahat masrafları

2017 yılında, ülke liderliği, enflasyon oranının tüm rekorları kırdığı düşünüldüğünde bile, iş gezileri için günlük ödenek miktarını değiştirmeyecek.

Ödeme yapma prosedürü

Bu tutarlar işletmenin sipariş veya notunda belirtilmelidir. Ödemeler hesaplanırken çalışanın durumuna ve iş gezisinin yapıldığı bölgeye göre farklı bir yaklaşım uygulanabilir.

2017'de günlük ödenekleri hesaplamanın özellikleri:

İş gezileri için günlük ödeme tutarı belirlenirken, çalışanın uzakta olduğu tüm günler dikkate alınır. Başlangıç, aracın amaçlanan iş yerine doğrudan hareket ettiği gün olarak kabul edilir.
İstasyona / havaalanına giderken herhangi bir ek para harcandıysa, bunlar da geri ödenebilir. İş gezisinin bitişi, kişinin asıl iş yerine vardığı gündür.
Hesaplama, o sırada çalışan bir iş gezisindeyse, hafta sonlarını ve tatil günlerini de hesaba katar. Çalışılmayan günlerde işe dönüş ücreti iki katı olarak ödenir. Bu izin gününde bir kişi "seyahat" işyerinde değil de yolda olsa bile, gezinin maliyeti iki katına çıkar. Bunun nedeni, görevlendirilen çalışanın kişisel zamanını geçirmesidir.
Ortalama yolluk tutarı, iş gezisinde geçirilen gün sayısı, konaklama ücreti ve günlük ödenek tutarına göre hesaplanır.

Maksimum günlük harcamalar

2017 için günlük azami yolluk ücretini hesaplamaya başlamadan önce, ücretli iş gezilerine kimleri gönderebileceğinizi anlamanız gerekir.

Sadece firma ile iş sözleşmesi akdetmiş olan çalışanın yurt içi veya yurt dışına gönderilmesi gerekmektedir. Bu, bir kişinin işyerinde resmi olarak kayıtlı olması gerektiği anlamına gelir. Bu koşul yerine getirilmezse, devlet gezileri pek iş gezisi olarak kabul edilemez ve çalışana masrafları geri ödenmez.

İşleri sık seyahat etmeyi içeriyorsa ve iş tanımında belirtilmişse, iş gezilerinin çalışanların gezilerini içermediğine dikkat edilmelidir.

Seyahat masrafları şunları içerir:

1. Ücretlerin ödenmesi - çalışanın zorunlu bir iş gezisinde olmasına rağmen, kendisine hala maaş ödenmektedir.
2. Oraya giden yol için ödeme ve şirket yönetimi pahasına geri dönüş. Seyahatten dönüşte çalışanın taksi hariç tüm toplu taşıma masrafları geri ödenecektir.
3. Konaklama için ödeme (bir otelde veya kiralık bir dairede). Bu tutara yemek ödemesi dahil olabilir.
4. Günlük ödemeler. İş gezisinin bir günden fazla olması durumunda, çalışana her gün için belirli bir miktar para verilmelidir. Bütçe tarafından öngörülen fonların aşılması gerçeği varsa, geri ödenmeyecektir.
5. Yurtdışına seyahat için evrak işlerine harcanan miktarların geri ödenmesi - vizeler, izinler, pasaportlar.
6. Ek masrafların ödenmesi. Bazı iş gezilerinde, çalışan çeşitli sergilere, konferanslara ve diğer ücretli etkinliklere katılır. Bu tür geziler de tam olarak ödenmelidir.

Tüm bu giderler resmi olarak “Gelir” sütunundan düşülmeli ancak Rusya Federasyonu tarafından öngörülen yasaya göre ülkedeki günlük harcama tutarının 700 rubleyi geçmediği unutulmamalıdır, ve yurtdışında - en fazla iki buçuk bin ruble. Bir çalışan büyük meblağlar harcadıysa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre vergilendirmeye tabi olacaktır.

İş gezisi için ödeme yapmak için gerekli belgeler

İş gezisi biter bitmez, uzakta olan çalışan, kamu parasının harcandığına dair gerçekleri doğrulayan tüm kontrolleri yönetime sağlamalıdır.

Bir iş “seyahatinden” sonra gerekli olan ana belgeler şunları içerir:

Maliyetinin açıkça belirtildiği bir gidiş-dönüş bileti;
günlük harcamaların kontrolleri;
seyahat konaklama maliyeti;
tüm kamu araçlarından alınan fişler.

Bir iş gezisi sırasında çalışan kişisel harcamalar yaparsa ve ayrıca işletme tarafından belirlenen günlük limiti aşarsa, bu tür masraflar yetkililer tarafından ödenmez.

Yurt dışı iş gezisi ve ödemeler

Seyahat ödenekleri listesi, telefon görüşmeleri veya İnternet kullanımı için yapılan harcamaları içerebilir. Bir çalışana para iadesi, seyahat ettiği ülkenin para biriminde veya ruble cinsinden yapılır.

Harcırahın kaldırılmasına ilişkin söylentiler

2016 yılında, Rus liderliği işletmelerde harcırah ödemelerini iptal etmeye çalıştı. Bu kararı, devletin ekonomik göstergelerinin bozulmasına ve şiddetli mali krize bağladılar. Ancak günlük ödenek şu ana kadar iptal edilmedi, bu da 2017'de işle ilgili geziler sırasında her günün mali desteğine güvenle güvenebileceğiniz anlamına geliyor.

Yolluk ödeneği 2017

1595 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile bile, iş yeri dışında resmi bir görevin yerine getirilmesini düzenleyen bazı yasal düzenlemelerde değişiklikler yapılmıştır. İnovasyonlar, organizasyondaki belgelerin hareketini optimize etmeyi, bu tür iş akışlarını azaltmayı ve basitleştirmeyi amaçlamaktadır.

Böylece, zorunlu gereklilik kaldırılmıştır:

1. bir çalışana seyahat belgesi verilmesi;
2. hizmet görevinin yazılı olarak yerine getirilmesi.

Yeni oluşturulan kurallara göre, bir iş gezisinde bulunma gerçeği biletler ve / veya diğer seyahat belgeleri ile teyit edilir.

Bir çalışanın kişisel ulaşım aracını resmi amaçlarla (iş gezisinde) kullanması da mümkündür. Bu tür masrafları teyit etmek için raporlama belgelerini sağlamalıdır: makbuzlar, nakit makbuzları, ifadeler, irsaliyeler vb.

2017 ve öncesinde iş seyahati düzenlemelerindeki değişikliğin ana hedefleri şunlardı:

Bir iş gezisine gönderirken belge akışının basitleştirilmesi;
işverenin emriyle görevin sonuçlarına ilişkin raporun biçiminin iyileştirilmesi.

Ayrıca, yeni kurallara göre, bir iş gezisine gönderilen bir çalışanın, üstlerine gezi hakkında yazılı bir rapor sunması gerekmemektedir.

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin aynı Kararnamesine (No. 1595) göre, 2017'de iş gezileri, işverenin yazılı kararı - bir emir, bir emir - temelinde düzenlenir. 2017'de iş seyahatleri için yapılan bu değişiklikler şimdiden alışkanlık haline gelmeli.

Unutmayın: iş gezileri artık sadece işverenin talimatıyla çalışanın iş yeri dışında yaptığı iş gezileri değildir. resmi görevler, aynı zamanda işletmenin yapısal alt bölümüne (şube, temsilcilik vb.) ziyaretler. Ayrı bir adreste, farklı bir yerde bulunuyor. yerellik. İşveren kuruluşunun kayıtlı olduğu idari bölge dahil.

Basitleştirilmiş iş gezisi prosedürü, kapsamlı bir belge akışı gerektirmez, ancak mevzuatta yapılan değişiklikler, yapılan maliyetlerin daha kapsamlı bir şekilde belgelendirilmesini gerektirir. Bu, işletmenin finansal faaliyetlerini kontrol etmek için yapılır. Sonuç olarak, kuruluşun mülkü ve mali durumu, sonuçları için muhasebenin bir karmaşıklığı vardır.

Seyahat masraflarına ilişkin muhasebe işlemleri ve raporları 402-FZ Sayılı Muhasebe Kanunu hükümlerine tabidir. Muhasebe kayıtlarına kaydedilirler. Yürürlükteki mevzuat gereği, 2017 yılında iş seyahatleri, gider yapısındaki değişikliklerden etkilenmemiştir.

Bu hala şunları içerir:

İş gezisinin tüm süresi boyunca ortalama günlük ücret üzerinden hesaplanan kazanç;
doğrudan varış noktasına seyahat için biletlerin ödenmesi ve ters yön hava, demiryolu taşımacılığı, otobüs (taksi hariç);
bir iş gezisinin parçası olarak bir iş atamasını gerçekleştirirken bir astın kendi arabasının kullanımına ilişkin masrafların karşılanması;
otel giderleri (konaklama ücretleri) veya konut kiralama giderleri;
ek maliyetler (bu, ayakkabı tamiri, giysilerin kuru temizlenmesi, ekipman için mal ve bileşenlerin satın alınması, ağırlama masrafları olabilir).

Yaşam masraflarının geri ödenmesi 2 şekilde gerçekleşir:

1. sunulan belgelere göre - makbuzlar, faturalar;
2. yönetim, işletmenin iç kuralları tarafından belirlenen, açıkça sabit bir miktar tahsis eder.

2017 yılında iş gezileri için ana değişikliğin, daha önce sigorta primleri için belirlenmemiş olan harcırah ödeneğini etkilediğini lütfen unutmayın.

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren sigorta primleri sadece belirli bir günlük ödenek tutarından kesilmiyor:

700 ruble - Rusya Federasyonu içindeki iş gezileri için;
2500 ruble - yabancı iş gezileri için.

Bununla birlikte, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun, personeli resmi görevleri yerine getirmek için iş gezilerine gönderirken işverenin belirli günlük ödenekler belirleme hakkına ilişkin herhangi bir kısıtlama içermediğini lütfen unutmayın.

2017'de bir işletme, Sanatta da sağlanan günlük ödeneği bağımsız olarak belirleyebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı (alt madde 13, fıkra 1) ve bunları kendi iç işlemlerinde düzeltin. Bu durumda kuruluş, düzenlenen günlük ödeneğin standart ile gerçek tutarı arasındaki farktan sigorta primlerini düşer.

2017 yılında yurt dışı seyahat masrafları

2017 yılında yurt dışı iş gezileri için günlük ödenek, gelir vergisinin hesaplanmasının yanı sıra kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi amaçları için önemlidir.

İşverenin günlük ödeneği bağımsız olarak belirlediğini, miktarları toplu bir sözleşmede veya yerel bir düzenleyici kanunda (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi) belirlediğini hatırlayın.

Bazı şirketler, çalışanın bir iş atamasını gerçekleştirmek için hangi ülkeye gönderildiğine bağlı olarak, yurt dışı iş gezileri için farklı günlük ödenekler belirler. Bu arada, Rusya Federasyonu Hükümeti, yurtdışındaki iş gezileri için bütçe kuruluşlarının günlük ödenek miktarını belirler. Ve istenirse ticari kuruluşlar bu günlük ödeneklere odaklanabilir.

2017'de yurt dışı iş gezileri için günlük ödenek: tablo

Anlamak için, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından devlet çalışanları için kurulan yurtdışındaki iş gezileri için bazı günlük ödenekler aşağıda verilmiştir (Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi No. 812):

Yurtdışındaki iş gezileri için günlük ödenek: hangi para biriminde verilecek

Yurt dışı iş gezileri için harcırahların hangi para biriminden tesis edileceğini ve harcırahların ödeneceğini işveren kendisi belirler. Örneğin, bu tür günlük ödeneklerin miktarı döviz cinsinden belirlenebilir, ancak çalışan bu günlük ödeneklere eşdeğer ruble cinsinden bir miktar alacaktır.

2017 yılında yurt dışı iş gezileri için günlük ödeneklerin hesaplanması, çalışanın Rusya Federasyonu dışında geçirdiği gün sayısına bağlıdır.

İle Genel kuralçalışana günlük ödenekler aşağıdaki şekilde ödenir (749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 17., 18. maddeleri):

Yurt dışına iş gezisine çıkarken, sınır geçişinde geçen gün başına, yurt dışında geçirilen süre kadar gündelik ödenir;
yurt dışı gezisinden dönüşte yurt içi iş gezisinde olduğu gibi sınır geçiş günü için harcırah ödenir.

Doğru, şirketin ödenen günlük ödeneği hesaplamak için kendi prosedürünü oluşturma hakkı vardır.

2017 yılında “karlı” amaçlarla yurtdışında iş gezisi için harcırah

Günlük ödeneğin tamamı (herhangi bir kısıtlama olmaksızın), gelir vergisi matrahının belirlenmesinde gider olarak dikkate alınabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. maddesi, 1. maddesi, 264. maddesi).

Harcırahlar ruble cinsinden verilirse, bu tür giderlerin muhasebeleştirilmesi herhangi bir zorluğa neden olmaz - yalnızca tüm tutar "karlı" giderlerin bir parçası olarak yazılır.

Alınan tutar giderlerde dikkate alınır.

İş gezileri için günlük ödenek-2017: Peki ya kişisel gelir vergisi

Yurt dışına seyahat ederken, kişisel gelir vergisi 2500 rubleyi aşmayan günlük ödenek miktarına tabi değildir. günlük (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi). Buna göre, bu sınırı aşan miktardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılarak bütçeye aktarılması gerekmektedir.

Bu arada, kuruluşta harcırah döviz olarak belirlenmiş ancak çalışana ruble olarak ödenmişse, yeniden hesaplama yapılmasına gerek yoktur (22.04.2016 tarih ve 03-04 tarihli Maliye Bakanlığı Mektupları) -06/23252, tarih ve 02/09/2016 Sn. 6531).

Günlük ödenek yabancı para biriminde ödeniyorsa, kişisel gelir vergisini ödemek için bir tanesini aklınızda bulundurmanız gerekir. önemli özellik: bu tutarı, seyahat gider raporunun onaylandığı ayın son günü Merkez Bankası resmi döviz kuru üzerinden rubleye çevirmeniz gerekmektedir (21.03.2016 tarihli Maliye Bakanlığı Yazısı No. 03-04-06 / 15509).

Genel kural olarak 2017 yılında çalışanlara ödenen gündelikler, kişisel gelir vergisi ile aynı esasa göre sigorta primine tabidir. Yani, 2500 rubleyi aşan günlük ödenek tutarından katkı tahakkuk ettirilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesinin 2. fıkrası).

2017 yılında seyahat masraflarının muhasebeleştirilmesi

Faaliyetleri sırasında birçok şirket ve bireysel girişimci, belirli görevleri yerine getirmek için çalışanlarını kalıcı iş yerlerinin dışına bir geziye gönderme ihtiyacı ile karşı karşıya kalmaktadır. Böyle bir geziye iş gezisi denir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 161. Maddesi). Aynı zamanda işveren, geçici işçi için işyerini korumakla yükümlüdür, ortalama kazanç, yanı sıra, listesi kanunla belirlenen, kendisi tarafından yapılan masrafları tazmin etmek.

Seyahat masraflarını doğru ve makul bir şekilde hesaba katmak için, muhasebecinin bir ticari işlemin gerçekliğini doğrulayan belgeleri uygun şekilde yürütmesi gerekir.

Seyahat masraflarının muhasebesi 2 ana aşamaya ayrılabilir:

Görevlendirilen kişiye rapor kapsamında paranın ön hesaplanması ve verilmesi;
çalışanın harcanan miktarlara ilişkin avans raporunun onaylanması.

Bir çalışana seyahat masrafları için avans ödemek için, bir muhasebecinin bunu 2 dahili belgeye göre hesaplaması gerekir:

Şirketin bir çalışanını, çalışanın tam adını, seyahatin süresini ve amacını (resmi bir görevin yerine getirilmesi için) gösteren bir iş gezisine gönderme emri veya talimatı;
çalışanın resmi veya kişisel ulaşım aracıyla (varsa) bir iş gezisine çıkmasıyla ilgili yöneticinin yazılı kararı.

Muhasebeci, bu iki yerel belgede yazılanların yanı sıra şirket tarafından geliştirilen ve benimsenen seyahat düzenlemelerine dayanarak, aşağıdakileri içeren bir nakit avans hesaplar:

İş gezisi ve dönüş yerine seyahat için biletlerin maliyeti;
otel konaklaması için ödeme;
bir iş gezisinde bulunduğunuz her gün için günlük ödenek;
yönetim tarafından izin verilen diğer giderler.

Günlük ödenek, seyahat ve barınma maliyetine bağlı değildir. Bu ayrı harcama kalemi, bir iş gezisi sırasında (yemek için) iş ve konaklamayı gerçekleştirmek için gereken fonlar olarak tanımlanır.

Günlük ödenekler kanunla sınırlandırılmamıştır ve her ticari kuruluş kendi büyüklüğünü dahili bir kanunla belirleme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve çalışandan kesilmesi gereken bir sınır olduğu da unutulmamalıdır. 2017 yılında bu sınır, Rusya'daki iş gezileri için günlük 700 ruble ve yurt dışı iş gezileri için 2.500 ruble'dir.

Sigorta primlerinin ödenmesinde 2017'den beri benzer sınırlar yürürlüktedir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesi).

Harcırah, hafta sonu ve tatil günleri ile yol ve zorunlu duruşlar da dahil olmak üzere iş gezisinde geçen tüm günler için ödenir (İş Gezilerine Personel Göndermenin Nitelikleri Hakkında Yönetmelik'in 11. maddesi). 749 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti). Harcırah kullanımı için çalışanın rapor vermesine gerek yoktur.

Diğer masraflar şunları içerebilir: mobil iletişim, İnternet, iş için gerekli mal ve hizmetler için ödeme.

Çalışan, kuruluşun kasasında veya karta banka havalesi yoluyla avans alır ve kalıcı bir iş yerine döndükten sonraki 3 gün dolmadan alınan parayı muhasebe departmanına bildirir.

İçin muhasebe 2017 yılında seyahat masrafları, seyahat sertifikası ve görevlendirmeye gerek yoktur (1595 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı). Harcanan paraya ilişkin raporun onayının, çalışanın sağlayacağı belgeler temelinde ve kuruluş tarafından kabul edilen seyahat düzenlemelerine uygun olarak yapılması gerekecektir.

Ancak, vergi makamlarıyla ihtilaf risklerini en aza indirmek için birçok şirket, seyahat masraflarını işlemek için eski kuralları kullanmaya devam ediyor. Örneğin, bir çalışan kendi araçlarını kullanıyorsa ve seyahat belgeleriyle gidiş ve geliş tarihini teyit etmek mümkün değilse, Maliye Bakanlığına göre not, seyahatin süresini teyit eden bir belge olmayacaktır ( Maliye Bakanlığı'nın 03-03-06 / 22368 sayılı yazısı). Sonuç olarak, müfettişlerin günlük ödeneğin büyüklüğü ile ilgili soruları olabilir. Ve varış / ayrılış işaretleri olan bir seyahat sertifikası verilirse, anlaşmazlıklardan kaçınılabilir.

Seyahat masraflarının muhasebeleştirilmesi

Yurtdışında bir iş gezisi, Rusya'dakiyle aynı şekilde düzenlenir, yalnızca bazı özellikleri vardır:

Vize, yabancı pasaport, konsolosluk ve yurt dışına seyahat için gerekli diğer ücretler için ek masraflar eklenir (Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 12. maddesi).
Başka bir ülkeye seyahat ederken harcırah, vergiye tabi olmayan kişisel gelir vergisi sınırı 2.500 ruble'dir. Sigorta primlerinin ödenmesinde benzer bir sınır 2017'den beri yürürlüktedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 422. maddesi).
Yurt dışına seyahat ederken, günlük ödeneğin hesaplanma süresi pasaporttaki işarete göre belirlenir (Rusya Federal Vergi Servisi'nin MN-22-3 / 890 sayılı mektubu).
Kaynak dökümanlar, üzerinde yayınlanan yabancı Dil, Rusça'ya çevrilmelidir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 34n sayılı emriyle onaylanan Muhasebe Yönetmeliğinin 9. maddesi).

Çalışan para birimini bağımsız olarak satın aldıysa, raporu derlerken satın alma sertifikalarını eklemesi gerekir. Böyle bir sertifika yoksa, masraflar, sorumlu paranın alındığı tarihteki Merkez Bankası oranında yeniden hesaplanacaktır (madde 5, 6, 7 PBU 3/2006).

Rapor onaylandıktan sonra:

Döviz cinsinden iade edilen avansın geri kalanı, paranın alındığı tarihteki resmi döviz kuru üzerinden rubleye çevrilmek üzere kasaya yatırılır;
döviz cinsinden yapılan fazla harcamalar çalışana avans raporunun onaylandığı günkü döviz kurundan çevrilerek ruble olarak verilir.

Döviz cinsinden günlük ödeneklerin kişisel gelir vergisine tabi olan kısmının avans raporunun onaylandığı ayın son günündeki döviz kuru üzerinden rubleye çevrilmesi zorunludur (Maliye Bakanlığı'nın Kasım 2014 tarihli yazısı). 01, 2016 Sayı 03-04-06 / 64006).

Şirketin yerel düzenleyici yasası, günlük ödenek miktarını döviz cinsinden belirtiyorsa ve çalışana ruble olarak ödeme yapıyorsa, yeniden hesaplamaya gerek yoktur (22.04.2016 tarihli ve 03-04-06 sayılı Maliye Bakanlığı yazısı) / 23252).

Basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" kapsamındaki seyahat masrafları

Bir çalışanı bir iş gezisine gönderirken, basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluş, seyahat masraflarını OSNO ile aynı şekilde hesaplar. Çalışana geri ödeme yasal seyahat masrafları, işletme, belgesel kanıtlara ve yapılan masrafların ekonomik gerekçesine tabi olarak vergi amaçları için gelirlerini azaltma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13. fıkrası, 1. fıkrası, 346.16. maddesi).

Ayırt edici özellik seyahat giderlerinin giderlere dahil edildiği tarihtir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde giderlerin muhasebesi nakit esasına göre yapıldığından, giderlerin muhasebeleştirildiği tarih avans raporunun onaylanma tarihidir. Bununla birlikte, çalışan kendi parasını harcadıysa ve şirket ona geri ödeme yapıyorsa, geri ödenebilir ödemeler, paranın kasadan verildiği tarihte gelir ve gider defterine dahil edilmelidir (Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Bir nüans daha. Maliye Bakanlığı'na göre, basitleştirilmiş bir vergi sisteminde işçisi olmayan bireysel bir girişimci, kendi seyahatlerinin maliyetlerini hesaba katamaz. Departman bu pozisyonu şu şekilde tartışıyor: Bir iş gezisi, bir çalışanın işverenin emriyle yaptığı bir gezidir. Ancak bireysel bir girişimcinin, kendisinin çalışanı olamayacağı gibi bir işvereni de yoktur (Maliye Bakanlığı'nın 03-11-11 / 166 sayılı yazısı). Mahkemeler, kural olarak, bu tür sonuçlara katılmazlar (FAS DVO Kararı No. F03-3248).

Seyahat masraflarının muhasebeye yansıması

Şirketin çıkarları doğrultusunda yapılan harcamaları teyit eden belgelerle birlikte - AO-1 veya bağımsız olarak geliştirilmiş formda - onaylı avans raporu, bu giderlerin muhasebeye yansıtılması için temel teşkil edecektir.

Muhasebeci, avans raporunu kontrol ederken, hareket tarihini ve dönüş tarihini aldığı seyahat biletleri temelinde (seyahat planlanandan daha kısa veya daha uzunsa) düzeltici harcırah hesaplaması yapar. Biletlerdeki hareket saati (dahil) 24:00'den önce ise ve bir sonraki gün 00:00'dan itibaren ise hareket günü içinde bulunulan gün olarak kabul edilir.

Size hatırlatırız: yolculuk özel ulaşımla yapıldıysa, günlük ödenek, muhasebecinin bir iş gezisinde günü hesaplamak için varış ve ayrılış tarihini takip edebileceği irsaliye ve konaklama faturalarına göre hesaplanır.

Seyahat belgelerinin yanı sıra iş gezisinin yapıldığı yerde ikamet gerçeğini doğrulayan belgeler yoksa, çalışan, ev sahibinin kaydıyla teyit edilen iş gezisinin gerçek süresi hakkında bir not sağlar. Çalışanın görevlendirildiği kuruluşun sorumlu kişisi, geliş ve gidiş tarihlerini not etmek zorundadır (749 sayılı İş Gezileri Yönetmeliği'nin 7. maddesi).

Çalışan resmi veya kişisel ulaşım kullanıyorsa ve kullanımı ve benzin için tazminata ihtiyacı varsa, bir not sunmalıdır, irsaliye, kat edilen mesafenin hesaplandığı yere göre, yakıt alımı için fatura ve çek ekleyin. Bu tür harcamaların geri ödenmesi olasılığı, Muhasebe politikası.

Ödemeyi onaylayan konut kiralama belgeleri de kontrol edilmelidir: çekler, makbuzlar, kira sözleşmesi, evin veya dairenin sahibinden makbuz. Kontrol ederken, fiilen ödenen ve teyit edilen tutar dikkate alınır ve onaylanır.

Seyahat masrafları için muhasebe kayıtları

Hesap Planı tarafından 2017'de seyahat masraflarının muhasebesi için hangi kayıtların sağlandığını düşünelim.

Çalışana iş gezisi için avans ödemesinin yapıldığı gün, aşağıdaki kayıt yapılır:

Dt 71 Kt 50, 51 - seyahat masrafları için para ödendi.

Avans raporu onaylandıktan sonra, harcanan tutarların amaçlarına göre dağılımına uygun olarak kayıtlar yapılacaktır:

Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - günlük ödenek, seyahat biletleri (KDV hariç), otel faturası (KDV hariç);
Dt 19 Kt 71 - seyahat ve barınma için yansıtılan KDV;
Dt 68 Kt 19 - ulaşım ve konaklama için KDV indirimi için kabul edilir;
Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - diğer giderler dikkate alınır;
Dt 50 Kt 71 - avans bakiyesinin organizasyonun kasasına iadesi;
Dt 71 Kt 50 - fazla harcama için geri ödeme.

Ay sonunda, aşağıdaki ilan mümkündür:

Dt 70 Kt 68 - limiti aşan günlük ödeneklerden kişisel gelir vergisi kesilir.

Kuruluşun giderleri - seyahat, barınma, günlük ödenekler ve yönetim tarafından onaylanan diğer giderler için - şirketin giderlere atfetme ve vergi matrahını azaltma hakkı vardır. Muayene kuruluşlarının herhangi bir şüphesi ve sorusu olmaması için raporu kontrol etmekten muhasebeci sorumlu olmalıdır.

2017 yılında seyahat harcamalarından elde edilen kişisel gelir vergisi

Bir iş gezisi, çalışanın işverenin talimatlarını yerine getirmesi için gönderildiği belirli bir süre için bir iş gezisidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 166. Maddesi). Çalışana iş gezisi süresince ortalama kazanç ödenir ve seyahat masraflarının da karşılanması gerekir. Bunlar, seyahat, varış yerindeki konaklama ve harcırahların ödenmesi ile ilgili maliyetlerdir. Ayrıca, çalışana, işverenin izni veya bilgisi ile yaptığı diğer masraflar için geri ödeme yapılabilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 167, 168. maddeleri, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Yönetmeliğin 11. maddesi). Rusya Federasyonu No. 749). Seyahat masraflarının geri ödenmesi prosedürü ve miktarı, işverenin yerel düzenleyici kanunu veya toplu sözleşme (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 168. Maddesi) ile belirlenir. İş gezisi dönemindeki ortalama kazançlar, kişisel gelir vergisine tabidir. Ancak çalışanlara iş gezilerine gönderildiklerinde ödenen yasal olarak belirlenmiş tazminatlar, kişisel gelir vergisine tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. maddesi).

Vergisiz seyahat masrafları

İş gezisinin varış yerine ve dönüşe kadar belgelenen seyahat masraflarının çalışana ödenmesi, tam tutarda kişisel gelir vergisine tabi değildir. Ayrıca, destekleyici belgeler mevcutsa, taksi dahil olmak üzere istasyona, havaalanına, varış noktasına ulaşımın diğer kalkış yerine seyahat masraflarının geri ödenmesi (Maliye Bakanlığı Yazısı No. 03-04-06 / 3305) (Mektuplar) 03-04-05/9-549, No:03-04-06/6-180 sayılı Maliye Bakanlığı), komisyon ücretleri (örneğin aracılardan bilet alırken), havalimanı servis ücretleri, bagaj ulaşım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası).

Seyahat masraflarını onaylayan belgeler yoksa

Maliye Bakanlığı'na göre, bir çalışanın bilet olmaması durumunda seyahat masraflarının geri ödenmesi kişisel gelir vergisine tabidir (Maliye Bakanlığı'nın 03-03-06/1/26918 sayılı yazısı). Aynı zamanda, seyahat masraflarını teyit etmek için taşıyıcıdan alınan bir sertifikaya kadar başka belgeler de kullanılabilir. Çalışanınızın bu taşıma türünü ne zaman kullandığı, nereye gönderildiği ve bu taşımanın maliyetinin ne kadar olduğu hakkında bilgi içermelidir (Maliye Bakanlığının 03-03-05/18 Sayılı Yazısı).

Vergiye tabi olmayan yaşam giderleri

İş gezisi yerinde bir konut kiralama masraflarının çalışana ödenmesi, masrafları teyit eden belgeler varsa, tam tutarda kişisel gelir vergisine tabi değildir. Bir otelde kalırken, bu KKT, BSO'nun bir kontrolü olabilir. Çalışan bir daire kiraladıysa, o zaman - bir kira sözleşmesi ve bir ödeme belgesi (örneğin, bir CCP çeki veya bir makbuz).

Çalışanın destekleyici belgeleri yoksa, 700 ruble'den fazla olmayan tazminat vergiden muaftır. iş gezisi Rusya'daysa ve 2500 ruble'den fazla değilse günlük. iş gezisi yurtdışındaysa günlük (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası). Fazla tutarlar gelir vergisine tabi olmalıdır.

Vergiye tabi olmayan günlük ödenek

Harcırahlar, 700 ruble içindeki kişisel gelir vergisine tabi değildir. çalışan Rusya'da bir iş gezisine gönderilirse ve 2500 ruble içinde günlük. Rusya Federasyonu dışına gönderilirse günde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası). Ancak işçilere ödenen günlük ödeneğin miktarı işveren tarafından belirlenir. Ve yerel düzenleyici yasanıza göre, çalışanlar daha büyük miktarda harcırah alıyorsa, kişisel gelir vergisi hesaplanmalı ve fazla tutarlardan kesilmelidir (Maliye Bakanlığının 03-04-05 / 58060 sayılı yazısı) .

Ayrıca, aşağıdaki seyahat masrafları kişisel gelir vergisine tabi değildir:

Haberleşme hizmetleri için;
yabancı pasaport verilmesi için;
vize almak için;
döviz bozdurma komisyonları hakkında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 3. fıkrası);
tren istasyonları ve havaalanlarındaki VIP salonlarının hizmetleri için (Maliye Bakanlığı'nın 03-04-06 / 39125 sayılı Yazısı).

2017 yılında seyahat harcamalarından elde edilen kişisel gelir vergisi

2017 yılında seyahat masraflarının ödenmesi, 2016 yılında yürürlükte olan aynı kurallara göre kişisel gelir vergisine tabi olacaktır.

2017'de seyahat masraflarının vergilendirilmesi

2017 yılında vergilendirilmeyen ve üzerinden sigorta primi alınmayan günlük izin tutarı değişmemiştir. Ülkemiz topraklarındaki iş gezileri için bu miktar günlük 700 ruble. Yurtdışındaki iş gezileri için bu miktar birkaç kat daha fazladır ve 2.500 ruble tutarındadır.

Ancak normu aşan günlük ödenekler vergilendirilir. Bu tutar üzerinden kişisel gelir vergisi genel olarak %13 oranında ödenecektir. Ayrıca şirket, belirlenen tercihli günlük ödeneği aşan miktardan sigorta primi ödemek zorundadır.

Normu aşan seyahat ödeneği miktarını 6 kişisel gelir vergisi şeklinde görüntülemek için, bunları hangi tarihte tahakkuk ettireceğinizi anlamanız gerekir. Vergiye tabi günlük fazlalıkların gelirlerinin alındığı tarih, yöneticinin avans raporunu onayladığı ayın son günüdür. Rapor, çalışan iş gezisinden döndükten sonra onaylanır.

Belirlenen tutarları aşan gündeliklere ilişkin stopaj, çalışana kişisel gelir vergisi kesintisi yapılan ücretlerin ödenmesi sırasında yapılır. Ancak, vergi stopaj tarihinin içinde bulunulan ayın son gününden önce olamayacağını hatırlamakta fayda var. Bunun nedeni, kişisel gelir vergisinin maaş alınana kadar çalışandan kesilememesidir. Buna dayanarak, ödemenin vergi dairesine havalesinin en geç kişisel gelir vergisinin kesildiği günü takip eden gün gerçekleştirileceği anlaşılmaktadır.

Hesaplama örneği

Aralık 2016'da, çalışana 80.000 ruble tutarında bir maaş (iş gezisi sırasındaki ortalama gelir dikkate alınarak) ödendi. Bu miktardan, tutarı 10.400 ruble olan vergi kesilecektir. Aralık ayı avansı 14 Aralık'ta 40.000 ruble olarak verildi. 28 Aralık'ta çalışan, Rusya genelinde bir iş gezisi hakkında bir ön rapor sundu. 5 günlük iş gezisi için günlük ödenek 6.000 ruble (5 gün * 1.200 ruble / gün) olarak belirtildi. 29 Aralık'ta avans raporu şirket başkanı tarafından onaylandı. 9 Ocak'ta kalan maaş, 10.400 ruble tutarında vergi kesintisi dikkate alınarak çalışana ödendi. Ayrıca maaştan, normu aşan günlük ödenekler için stopaj vergisi alındı. Bu miktar 325 ruble olarak gerçekleşti.

Bu hesaplama şu şekilde yapılmıştır:

6.000 ruble - 5 gün * 700 ruble / gün \u003d 2.500 ruble - belirlenen normu aşan günlük ödenek. Bu tutar vergiye tabi olacaktır. 2.500 ruble * %13 = 325 ruble.

Çalışan eline 29.275 ruble aldı:

80.000 - 40.000 (avans) - 10.400 (kişisel gelir vergisi) - 325 (normu aşan günlük ödeneklerden alınan kişisel gelir vergisi).

Vergiye tabi olmayan giderler

Bir çalışanı bir iş gezisine gönderirken, işletme yönetimi ona konaklama, yol ve günlük harcırah için tüm masrafları tazmin etmekle yükümlüdür. Ayrıca, iş gezisinin her günü için çalışana ortalama ücret ödenmelidir. ücretler.

Yukarıda bahsedildiği gibi harcırahların vergilendirilmeyen devlet tarafından belirlenmiş bir miktarı vardır. Konaklama ve seyahat masrafları için gelir vergisi ödemek zorunda mısınız? Hadi çözelim.

Seyahat masrafları

İş gezisinin yapılacağı yere ulaşım giderleri çalışana ödenir. dolu. Bu tutar üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaz. Bu maliyetler, varış noktasına herhangi bir ulaşım aracıyla seyahat etmenin yanı sıra istasyona veya havaalanına taksi veya toplu taşıma ile seyahat etmeyi içerir.

Bu giderlerin belgelenmesi halinde bu giderler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Destekleyici belge yoksa, varış noktasına ve dönüş yolunda harcanan tüm tutardan verginin tamamı kesilecektir. Biletler ücretin kanıtı olarak sunulabilir.

Herhangi bir nedenle korunmamışlarsa, taşıyıcıdan nereye gittiğinizi, ne tür bir ulaşım ve bu yolculuğun ne kadara mal olduğunu gösteren bir sertifika talep edebilirsiniz.

Geçim harcamaları

Konut kira giderleri tam olarak vergilendirilmez. Kişisel gelir vergisi, yalnızca çalışanın destekleyici belgeleri varsa kesilmez. Bir otel odası veya bir apartman kiralama sözleşmesi için ödeme makbuzu olabilirler.

Çalışanın belgesel kanıtı olmaması durumunda, Rusya'da bir iş gezisinde seyahat ederken vergiden muaf miktar günde 700 ruble. Yurtdışında bir iş gezisi varsa, bu miktar 2.500 rubleyi geçmemelidir. Yaşam giderleri belirtilen tutarları aşarsa, normu aşan tutar üzerinden kişisel gelir vergisi ödenir.

günlük

Rusya'da bir iş gezisindeyken günlük ödenek 700 rubleyi geçmiyorsa, onlardan vergi kesilmez. Başka bir ülkede bir iş gezisindeyken, harcırah 2.500 rubleyi geçmemelidir. Bu değerlerden daha büyük bir miktar? vergilendirilmiş Bundan zaten bir kereden fazla bahsedildi.

Ancak bu standartların devlet tarafından belirlendiğini hatırlamakta fayda var. İşverenin farklı bir günlük ödenek belirleme hakkı vardır. Bu miktar, yasama düzeyinde onaylanan miktardan çok daha fazla olabilir. Fakat, verilen gerçek kişisel gelir vergisinden muafiyet için bir temel oluşturmaz. Belirlenen normları aşan tüm harcamalar zorunlu vergilendirmeye tabidir.

Şirket, bir çalışanı iş gezisine gönderirken, seyahat sırasında yaptığı tüm masrafları ödemekle yükümlüdür.

Seyahat ve konaklama masraflarına ek olarak, organizasyon ayrıca şunları da öder:

İletişim giderleri (mobil iletişim veya İnternet);
yabancı bir pasaport ve vizenin tescili için yapılan masraflar;
Rus rublesinin dövizle değiştirilmesi durumunda komisyon giderleri;
tren istasyonları ve havaalanlarındaki salonlarda özel hizmetler için.

Bir iş gezisindeyken, çalışanın herhangi bir zarara uğramaması gerekir. Her şey işveren tarafından ödenmelidir. İş gezisi ile ilgili masrafların geri ödemesi bir sonraki maaşta gerçekleşir. Ve bu gelirden, diğerleri gibi, devlet hazinesine vergi ödemek gerekiyor.

Mevzuat, vergiden tamamen muaf olan seyahat harcaması kategorileri belirlemektedir. Kişisel gelir vergisine tabi olmayan günlük ödenek miktarı da belirlenir. Çalışan bu tutarı karşılarsa, vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak aşılması halinde, yevmiye hesabı yapılırken tercihli tutarı aşan tutar üzerinden vergi kesintisi yapılır.

İktisadi bir varlık olan işini büyütmek ve yeni müşteriler bulmak amacıyla yürüten yurt dışında çeşitli sözleşmeler akdeder. Bu nedenle, şirket yönetimi ya kendileri gitmek ya da yurt dışına iş gezileri için belirli görevlileri göndermek zorundadır. Aynı zamanda, 2018'de yurtdışındaki iş gezileri için günlük ödeneği hatırlamanız gerekir - normlar ve muhasebe, ülke içindeki gezilerden bazı farklılıklar gösterir.

İş gezilerinin düzenlenmesi alanında meydana gelen başlıca değişiklikler, bütçe dışı fonlardan değerlendirilen katkılar üzerindeki idari kontrolün Vergi makamları.

Bu bağlamda, kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesinde kullanılan kurallar, seyahat masraflarına ve günlük ödeneklerin karneye bağlanması prosedürüne genişletildi.

Bu nedenle, sigorta primleri için matrah hesaplanırken, iş gezilerinde günlük ödenekler için belirlenen standartların aşan miktarı üzerinden kesintilerin tahakkuk ettirildiği unutulmamalıdır.

Şirketin yurtdışındaki iş gezileri için harcırah miktarını bağımsız olarak belirleme hakkına sahip olduğunu ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen standarttan daha fazla olabileceğini hatırlayın.

Mevcut yerel yasalarda, örneğin iş gezileri Yönetmeliğinde, Toplu Sözleşmede vb. onaylaması gerekir. Katkı paylarının hesaplanmasına yönelik bu prosedür, bir günlük iş gezileri için yapılan harcamaların geri ödenmesi için de geçerlidir.

Dikkat! Eski kurallar, FSS'nin idaresinde kaldıkları için yalnızca endüstriyel kazalara karşı sigorta primlerini hesaplarken geçerlidir. 2018'de yurtdışına resmi seyahat düzenlemesinde duyurulan herhangi bir yenilik beklenmiyor.

2019'da yurt dışı iş gezileri için günlük ödenek

Mevzuat, günlük harcırah miktarının işletme tarafından bağımsız olarak belirlendiğini ve seyahat sonucunda ulaşılması gereken finansal yeteneklere ve hedeflere odaklanıldığını belirler. Büyüklüğü belirlerken, ilgili Kararname ile yurt dışı gezileri için oluşturulan ve bütçe kuruluşlarını bağlayıcı mevcut normlardan hareket edilebilir.

Ayrıca, şirketin kendisinin veya ortaklarının sahip olduğu belirli ülkelere iş gezileri için harcama deneyimini de hesaba katabilirsiniz.

Harcırahın büyüklüğünü onaylamak için, bir ekonomik varlık kendi iç düzenlemesinde, örneğin iş gezileri Yönetmeliğinde belirli bir miktar belirler.

Ayrıca, 2018 yılında yurt dışı iş gezileri için günlük ödeneklerin, gelir vergisi için vergi matrahı belirlenirken ve Emekli Sandığı ile Sosyal Sigortalar Fonu'na vergi kesilirken dikkate alınması gereken belirli normları vardır.

Dikkat! Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, yurtdışındaki iş gezileri için böyle bir seyahatin her günü için 2.500 ruble tutarında günlük ödenekler belirlemektedir. Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri hesaplanırken bu kurala uyulmalıdır.

Yurtdışı seyahat için düzenlemeler nelerdir?

Rusya Hükümeti, yabancı ülkelere yapılan geziler için günlük ödeneği belirleyen 812 sayılı Kararnameyi onayladı. Giderlerin finansman kaynağı olan ülke veya belediye bütçesinin faaliyet gösterdiği tüm kurum ve kuruluşlar tarafından yürütülmesi zorunludur.

Bu, her ev sahibi yabancı ülke için bir gün için ABD doları cinsinden ifade edilen günlük ödeneği tanımlar.

Yurtdışındaki iş gezilerinin ana yönlerini göz önünde bulundurun:

Dikkat! Buna ek olarak, bu yasa aynı zamanda yurt dışına gönderilen belirli işçi kategorileri için normlar için ödenekler de belirler. Ticari şirketler, bu Karar hükümlerini kullanabilecekleri gibi, bu Karara göre geliştirdikleri kendi standartlarını da uygulayabilirler.

İndir (Ek No. 1) Word formatında.

İndir (Ek No. 2) Wod formatında.

Yurtdışında bir iş gezisinin özellikleri

Yurt dışı seyahati yapmaya benzer, ancak bir takım özelliklere sahiptir. Onları daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Seyahat ödenekleri hangi para biriminde düzenlenir?

Bu soruyu yanıtlayan şirketin muhasebe departmanı, öncelikle iş gezisi günlerinin sayısını, çalışanın ne zaman Rusya'da ve ne zaman yabancı bir ülkede olacağını belirlemelidir.

Hukuk kuralları, çalışanın hala Rusya'da olduğu zaman harcırahların ruble olarak ödenmesi gerektiğini belirler. Örneğin, havaalanına varana kadar geçen süre vb.

Yabancı ülke topraklarına düşen günlerin işçiye döviz olarak ödenmesi gerekir. Bu durumda, aynı gün şirket çalışanının hem Rusya'da hem de yurtdışında olduğu bir durum ortaya çıkar.

Burada, ülkeden ayrılış günlerinin yabancı para biriminde ve Rusya'ya varış günlerinin - Rus para biriminde (ruble) ödeneceği kural geçerlidir.

Dikkat! Bir ticari kuruluşa, yerel yasasında iş gezisine giden bir çalışana günlük ödenek verilmesi için farklı bir prosedür belirleme hakkı verilir.

Bir çalışanın yurt dışında ek para birimi satın alması gerekirse ne olur?

Kuruluş, çalışana yabancı para cinsinden sorumlu fon vermeme, ancak ruble eşdeğerini devretme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, varış ülkesine vardığında, bu miktar için bağımsız olarak para birimi satın alması gerekecektir.

Bu durumda, destekleyici belgeler, bankadan satın alma oranını ve tarihini gösteren bir sertifika olacaktır.

Bu para birimini harcarken, çalışanın destekleyici belgeler alması gerekir. Formun düzenlendiği tarihteki döviz kuru üzerinden muhasebeleştirilmek üzere kabul edilirler.

Gezinin bir kısmı Rusya'da, bir kısmı da yurtdışında

Bu tür bir iş gezisi yapmak zor olmamalı.

Seyahat üç bölüme ayrılmalıdır - Rusya'daki seyahatin zamanı, başka bir eyaletteki seyahatin zamanı, Rusya'ya dönüş günü ve şirketinize seyahat.

Tüm iş gezisi için tek bir belge paketi düzenlenir. Bir gezi için bir hizmet ataması verilirse, gezinin her bir bölümü için görevleri ayrıntılı olarak belirtir.

Dikkat! Harcırahların hesaplanmasında standart kurallar kullanılır. Ülkede geçirilen günler iç standartlara göre hesaplanır. Bundan sonra, pasaport kontrolünden geçiş günü de dahil olmak üzere yabancı bir ülkede kalış günleri - varış ülkesinin normlarına göre.

Bundan sonra, en az bir günden oluşan başka bir bölüm olacak - bu, ülkeden dönüş ve muhtemelen Rusya üzerinden kuruluşunuza giden yoldur. Bu günlere ait harcırahlar yine yurt içi sefer normlarına göre ödenir.

Çalışan bir seyahatten döndü ve aynı gün tekrar ayrıldı

Üretim faaliyetleri sırasında, bir çalışanın sabah bir iş gezisinden geldiği ve akşam başka bir iş gezisinden ayrılması gerektiği gibi bir durum ortaya çıkabilir.

Bu kanunen yasak değildir. Doğru, içinde normatif belgeler bu durumla nasıl başa çıkılacağına dair bir kılavuz yoktur. Sonuç olarak iki yol var.

İlk yöntem ile tam olarak her seyahat için bir iş gezisi düzenlenir - iki sipariş, iki seyahat sertifikası, iki görev vb. verilir.

İşveren ayrıca yoldaki günler de dahil olmak üzere tüm seyahat günlerinde harcırahı tam olarak ödemekle yükümlüdür. Böyle bir durumda, her iki seferin kesişeceği gün, hem birinci seferin bittiği, hem de ikinci seferin başladığı gün olduğu için, iki kat olarak ödenmesi gerekir.

İkinci yol, gezileri birleştirmektir. Yeni bir seyahate çıkmanız gerektiğini hemen anlarsanız, seyahati uzatmak için hemen belgeler hazırlamanız gerekir. Unutulmamalıdır ki, yasaya göre bir iş gezisinin süresi sınırlı değildir ve bu an tamamen organizasyonun takdirine bırakılmıştır.

Seyahatin tüm süresi, bulunduğu yere göre bölümlere ayrılmalıdır. Farklı ülkeler ve her biri için bu ülke için kabul edilen norma göre günlük ödeneği hesaplayın.

Varış tarihi bilete veya gümrük kontrolüne göre hesaplanır

749 sayılı Kararname doğrudan bu sorunun cevabını belirtir - devletlerin sınırlarını geçme tarihleri gümrük kontrol noktalarında bir damga ile belirlenir.

Rusya'dan ayrılış günü yurt dışında bulunma günü, giriş günü ise Rusya topraklarında bulunma günü olarak kabul edildiğinden bu kural günlük ödeneğin belirlenmesinde kullanılır.

Varış günü pasaportta belirtilen günden farklı olabilir. Örneğin, uçak yabancı bir ülkenin havaalanına saat 24:00'ten önce indi, ancak çalışan gümrük kontrolünden yeni günde, yani saat 24:00'ten sonra geçti. Bu bağlamda, fiili varış günü Rusya'da bir gün ve gümrükten çekme günü - zaten yurtdışında bir iş gezisinin günü olarak kabul edilecektir.

Ancak, bu kural bir istisna var. Ülkeler arasında hareket ederken Gümrük Birliği Pasaportlar damgalanmaz. Bu durumda, sınırı geçme günleri seyahat belgesindeki işaretlere ve yokluğunda - seyahat belgelerine göre belirlenir.

Dikkat! Kurallar aynıdır - ayrılış veya varış günü yurtdışında bir iş gezisi olarak kabul edilir ve ayrılış veya ayrılış günü - Rusya içinde bir iş gezisi olarak kabul edilir.

Günlük ödenek

Rusya seyahatlerinden farklı olarak, yurt dışına seyahat ederken, ortaya çıkan döviz kuru dalgalanmaları dikkate alınarak işlemlerin hem ruble hem de ev sahibi ülkenin para birimi cinsinden kaydedilmesi gerekir.

D71 - K50 / 2 - döviz bürolarından verilen günlük harçlık

D71 - K50 / 1 - ruble cinsinden verilen günlük ödenekler (Rusya'da kalma süresi veya bağımsız para birimi alımı için)

D 20, 23, 25, 26, 44 - K71 - Muhasebe için avans kabul edildi. Ruble cinsinden günlük ödenekler, raporun kabul oranında dönüşüm ile doğrudan yabancı para biriminde yazılır.

D91 - K71 - para birimindeki negatif kur farkı gider olarak yazılır

D50 - K71 - avansın bakiyesi kasiyere iade edildi

D71 - K50 - düzenlenen seyahat tutarlarında fazla harcama

D70 - K68 - günlük ödenekleri aşan kişisel gelir vergisi alınır

Vergi amacıyla, yurt dışı gezileri için harcırah limiti 2.500 ruble olarak belirlenmiştir. Bu tutar içinde fon ihraç edilirken vergiye tabi tutulmaz, beyanname ve raporlara dahil edilmez.

Ancak, günlük ödenek miktarı daha yüksekse, fazla olan tutar üzerinden vergi alınır. Bu, raporun muhasebe için kabul edildiği ayın son gününde gerçekleşir. Alınan vergi tutarı maaştan düşülür. Ayrıca bu tutarın 2-NDFL ve 6-NDFL raporlarında gösterilmesi gerekecektir.

Dikkat! Yönetimin vergiye katkı paylarının devri ile bağlantılı olarak, fazlalık miktarın, yaralanmalar hariç, sosyal fonlara yapılan her türlü ödemeyle ayrıca vergilendirilmesi gerekecektir. Bu, raporun sunulduğu ayın son günü, fazlalık tutarın hesaplama matrahına dahil edilmesi suretiyle yapılır.

Bir iş gezisi, bir kuruluş çalışanının belirli bir süre için resmi bir görevi yerine getirmek amacıyla kalıcı iş yeri dışına yaptığı gezidir. Bir çalışan, yalnızca kurum başkanının yazılı emri üzerine seyahate çıkar.

Kurallar ve düzenlemeler kanunla belirlenir. Bu nedenle, 13 Ekim 2008 tarih ve 749 sayılı Hükümet Kararnamesi, işverenin geri ödemekle yükümlü olduğu seyahat masraflarının (2019'daki günlük harcırahlar) listesini düzenlemektedir:

konut kiralama maliyeti;
seyahat masrafları;
gezi günleri için ortalama kazanç;
işveren tarafından kararlaştırılan (izin verilen) diğer masraflar;
konaklama ile ilgili ek masraflar.

2019 yılında günlük seyahat masraflarının oranı (konaklama ile ilgili ek masraflar) Vergi Kanunu'nda (Madde 217 ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. Maddesinin 2. Fıkrası) yer almaktadır ve Rusya içindeki seyahatler için 700 ruble ve 2.500 ruble'ye eşittir günlük yurt dışı iş gezileri için. Ancak, konaklama ile ilgili ek harcamalar için kuruluş, yasal normdan az veya çok bir limit belirleme hakkına sahiptir.

Kuruluşta belirlenen norm, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda düzenlenen sınırı aşarsa, fark için sigorta primleri alınmalı ve kişisel gelir vergisi kesilmelidir.

ne ödemen gerekiyor

Bu yıldan itibaren, 2019'un yeni kuralları kapsamında çalışanlar iş gezilerine gönderiliyor, harcırah ve diğer masraflar biraz farklı bir şekilde geri ödeniyor.

Çalışan, seyahat, konaklama kiralama ve izin verilen masrafları belgelemelidir. Aksi takdirde ödeme yapılmaz. Harcırah için azami bir sınır yoktur, ancak kurumun normları bağımsız olarak onaylama hakkı vardır. Ortalama kazançlara gelince, muhasebeci zaman çizelgesine ve başın sırasına göre hesaplar.

Durum günlük ile farklıdır. Bu tür bir maliyet, çek ve makbuzlarla belge doğrulaması gerektirmez. Ancak daha önce muhasebeciler bu tür ödemeleri onaylamak ve tahakkuk ettirmek için bir seyahat sertifikası kullanıyordu. Belge, seyahat için ayrılış tarihlerini ve ondan dönüşü (varış tarihi) gösterdi. Ancak Ocak 2015'te form iptal edildi. Şimdi, çalışanın ayrılış ve dönüş tarihlerini biletlere, konut kiralama sözleşmelerine veya yakıt makbuzlarına göre onaylamanız gerekiyor. Zor bir şekilde, pek çok kuruluş çalışanlarına seyahat sertifikası vermeye devam ediyor.

Harcırah nasıl belirlenir

Bütçe kuruluşu, çalışanların iş gezilerine ilişkin Yönetmeliği onaylamalıdır. 2019 yılında iş seyahatleri için harcırah kuralları, prosedürü ve seyahat masraflarının miktarını detaylandırmalıdır. Böyle bir belge yoksa, geliştirilmeli ve onaylanmalıdır. Veya cari mali yıl için seyahat masraflarının oranlarını gösteren bir talimat verin.

Seyahat masraflarının onaylanması emri

İş seyahatlerine ilişkin düzenlemeler (muhasebe politikası eki)

Tahakkuk ve seyahat masraflarının ödenmesi, kuruluşun yerel düzenleyici kanununda belirlenen miktarlarda yapılır. Belge işletmede yoksa, düzenleyici makamların birçok sorusu olabilir. Ayrıca, vergi makamları bu tür ödemeleri fonların kötüye kullanımı olarak kabul edebilir.

2019 yılında günlük seyahat masraflarının ödenmesi

tatiller ve hafta sonları dahil olmak üzere seyahatte kalınan tüm günler;
kalkış ve varış günleri dahil olmak üzere yolda geçirilen günler;
günlerce zorunlu kesinti veya gecikmeler.

Genellikle, bir iş gezisi siparişi, bir avansın ödenmesi için bir sipariş içerir. Çalışanın kartına havale edebilir veya kurum veznesinden nakit olarak verebilirsiniz. Çalışanın dönüşte muhasebe departmanına bir avans raporu sunması gerekmektedir.

749 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname'nin 11. maddesi uyarınca işçiye bir günlük iş gezisine gönderilirken harcırah ödenmez. Ancak ulaşım giderleri karşılanır.

Paylaşmak: